Обналичивание денежных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Обналичивание денежных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Признание договора подряда недействительным
(КонсультантПлюс, 2026)...заключая договор подряда, стороны не намеревались его исполнить, работы истцом ответчику не выполнялись, перечисление денежных средств по договору имело цель "обналичивания" денежных средств через использование процедуры банкротства общества "Т". Искусственно образуя дебиторскую задолженность по мнимым сделкам, общество "Т" в рамках своего банкротства... путем инициирования множества судебных разбирательств осуществляло ее взыскание и распределение между кредиторами, среди которых наибольшим объемом требований к должнику обладали физические лица... После полного распределения должником денежных средств между кредиторами с минимальным риском применения банками противолегализационных мер, поскольку в обоих случаях перечисления денежных средств фактически санкционировались вступившими в законную силу судебными актами, средства использовались последними по собственному усмотрению, а производство по делу было прекращено.
(КонсультантПлюс, 2026)...заключая договор подряда, стороны не намеревались его исполнить, работы истцом ответчику не выполнялись, перечисление денежных средств по договору имело цель "обналичивания" денежных средств через использование процедуры банкротства общества "Т". Искусственно образуя дебиторскую задолженность по мнимым сделкам, общество "Т" в рамках своего банкротства... путем инициирования множества судебных разбирательств осуществляло ее взыскание и распределение между кредиторами, среди которых наибольшим объемом требований к должнику обладали физические лица... После полного распределения должником денежных средств между кредиторами с минимальным риском применения банками противолегализационных мер, поскольку в обоих случаях перечисления денежных средств фактически санкционировались вступившими в законную силу судебными актами, средства использовались последними по собственному усмотрению, а производство по делу было прекращено.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в ходе налоговой проверки и судебного разбирательства ни взаимозависимым лицом, ни обществом не были раскрыты сведения и доказательства, позволяющие установить, какая часть перевозок в интересах налогоплательщика была выполнена соответствующими водителями. Также невозможно установить, какая часть из зачисленных на счета ИП и физических лиц денежных средств имела отношение к оплате осуществленных в интересах проверяемого налогоплательщика перевозок и сформировала облагаемый налогами доход водителей, а не к обналичиванию денежных средств, то есть была осуществлена на легальном основании.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в ходе налоговой проверки и судебного разбирательства ни взаимозависимым лицом, ни обществом не были раскрыты сведения и доказательства, позволяющие установить, какая часть перевозок в интересах налогоплательщика была выполнена соответствующими водителями. Также невозможно установить, какая часть из зачисленных на счета ИП и физических лиц денежных средств имела отношение к оплате осуществленных в интересах проверяемого налогоплательщика перевозок и сформировала облагаемый налогами доход водителей, а не к обналичиванию денежных средств, то есть была осуществлена на легальном основании.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Трудные времена для "обналички"
(Соловьев И.)
("Налоговый вестник", 2016, N 7)"Налоговый вестник", 2016, N 7
(Соловьев И.)
("Налоговый вестник", 2016, N 7)"Налоговый вестник", 2016, N 7
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Может ли взаимозависимость участников сделки свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению ведомства, о необоснованном получении налоговой выгоды могут свидетельствовать, в частности, обналичивание денежных средств взаимозависимыми лицами налогоплательщика либо их использование на нужды этих лиц, а также наличие у налогоплательщика возможности влиять на контрагента и связанных с ним лиц и их фактическая подконтрольность налогоплательщику. На подконтрольность контрагента, в частности, указывает использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагента на территории (в помещении) проверяемого налогоплательщика.
Может ли взаимозависимость участников сделки свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению ведомства, о необоснованном получении налоговой выгоды могут свидетельствовать, в частности, обналичивание денежных средств взаимозависимыми лицами налогоплательщика либо их использование на нужды этих лиц, а также наличие у налогоплательщика возможности влиять на контрагента и связанных с ним лиц и их фактическая подконтрольность налогоплательщику. На подконтрольность контрагента, в частности, указывает использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагента на территории (в помещении) проверяемого налогоплательщика.
Статья: Фирмы-однодневки как средство преступления
(Бальжинимаева В.В.)
("Уголовное право", 2025, N 7)Фирмы-однодневки используются для незаконного транзита и обналичивания денежных средств. В УК РФ нет самостоятельной нормы, предусматривающей уголовную ответственность за такие действия, что потребовало от правоприменителя известной находчивости и привело к употреблению для этих целей ст. 172 УК РФ.
(Бальжинимаева В.В.)
("Уголовное право", 2025, N 7)Фирмы-однодневки используются для незаконного транзита и обналичивания денежных средств. В УК РФ нет самостоятельной нормы, предусматривающей уголовную ответственность за такие действия, что потребовало от правоприменителя известной находчивости и привело к употреблению для этих целей ст. 172 УК РФ.
Статья: Три новые позиции ФНС России: реконструкция, дробление бизнеса, вычет по НДС
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 1)- факты обналичивания денежных средств проверяемым налогоплательщиком, аффилированными или подконтрольными лицами, а также факты использования таких средств на нужды налогоплательщика, его учредителей (участников, акционеров), должностных лиц, иных связанных с ними лиц (взаимозависимых, подконтрольных, контролирующих лиц, родственников и т.п.);
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 1)- факты обналичивания денежных средств проверяемым налогоплательщиком, аффилированными или подконтрольными лицами, а также факты использования таких средств на нужды налогоплательщика, его учредителей (участников, акционеров), должностных лиц, иных связанных с ними лиц (взаимозависимых, подконтрольных, контролирующих лиц, родственников и т.п.);
Статья: Разоблачение мошеннических схем с использованием электронных платежных систем сотрудниками специальных подразделений правоохранительных структур, осуществляющих оперативно-разыскную деятельность
(Смирнов В.Н.)
("Российский следователь", 2023, N 8)- время, определяющее завершение мошеннических действий с использованием кредитных или иных платежных карт, исчисляется как оконченное тогда, когда злоумышленник, завладевший средством совершения преступления - пластиковой картой, фактически получает вероятный шанс воплотить свой преступный замысел, использовав это средство для расчета или обналичивания денежных средств через служащего рыночной, кредитной или любой другой финансовой организации <7>.
(Смирнов В.Н.)
("Российский следователь", 2023, N 8)- время, определяющее завершение мошеннических действий с использованием кредитных или иных платежных карт, исчисляется как оконченное тогда, когда злоумышленник, завладевший средством совершения преступления - пластиковой картой, фактически получает вероятный шанс воплотить свой преступный замысел, использовав это средство для расчета или обналичивания денежных средств через служащего рыночной, кредитной или любой другой финансовой организации <7>.
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Отдельного внимания заслуживает и вопрос наполнения системы информацией, которая может быть получена в рамках взаимодействия с уполномоченными органами в сфере ПОД/ФТ зарубежных стран, и чем шире будет география, тем более результативной будет деятельность финансовой разведки, что, как уже было указано выше, также является проблематичным. Росфинмониторингом реализуется проект международной платформы для подразделений финансовой разведки семи стран: Республики Армения, Республики Беларусь, Республики Казахстан, Кыргызской Республики, Республики Таджикистан, Республики Узбекистан и Российской Федерации, - которая получила название "Международный центр оценки рисков", позволяет идентифицировать подозрительные транснациональные финансовые потоки, использование фиктивных компаний или индивидуальных предпринимателей, обналичивание денежных средств, перемещения их в другую юрисдикцию для отмывания <1>. Создание таких платформ и расширение внедрения искусственного интеллекта направлено именно на предупреждение совершения подозрительных операций.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Отдельного внимания заслуживает и вопрос наполнения системы информацией, которая может быть получена в рамках взаимодействия с уполномоченными органами в сфере ПОД/ФТ зарубежных стран, и чем шире будет география, тем более результативной будет деятельность финансовой разведки, что, как уже было указано выше, также является проблематичным. Росфинмониторингом реализуется проект международной платформы для подразделений финансовой разведки семи стран: Республики Армения, Республики Беларусь, Республики Казахстан, Кыргызской Республики, Республики Таджикистан, Республики Узбекистан и Российской Федерации, - которая получила название "Международный центр оценки рисков", позволяет идентифицировать подозрительные транснациональные финансовые потоки, использование фиктивных компаний или индивидуальных предпринимателей, обналичивание денежных средств, перемещения их в другую юрисдикцию для отмывания <1>. Создание таких платформ и расширение внедрения искусственного интеллекта направлено именно на предупреждение совершения подозрительных операций.
"Комментарий к Федеральному закону от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации"
(постатейный)
(Чурилов А.Ю.)
("Юстицинформ", 2024)- о способах и схемах обналичивания денежных средств;
(постатейный)
(Чурилов А.Ю.)
("Юстицинформ", 2024)- о способах и схемах обналичивания денежных средств;
Статья: Мировое соглашение и нотариально удостоверенное медиативное соглашение как результаты примирения по экономическим спорам
(Солохин А.Е.)
("Нотариальный вестник", 2024, N 4)После того как нотариально удостоверенное медиативное соглашение стало одним из исполнительных документов, появилась практика недобросовестного использования участниками хозяйственного оборота нотариально удостоверенных медиативных соглашений в целях обеспечения транзитного движения и обналичивания денежных средств. На это обратила внимание Федеральная служба по финансовому мониторингу в письме от 23.07.2021 "О повышении внимания медиаторов к заключению фиктивных сделок" (далее - Рекомендации Росфинмониторинга).
(Солохин А.Е.)
("Нотариальный вестник", 2024, N 4)После того как нотариально удостоверенное медиативное соглашение стало одним из исполнительных документов, появилась практика недобросовестного использования участниками хозяйственного оборота нотариально удостоверенных медиативных соглашений в целях обеспечения транзитного движения и обналичивания денежных средств. На это обратила внимание Федеральная служба по финансовому мониторингу в письме от 23.07.2021 "О повышении внимания медиаторов к заключению фиктивных сделок" (далее - Рекомендации Росфинмониторинга).
Статья: Налоговая реконструкция как часть современной правовой реальности
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)При этом закрепление такого подхода, по сути, полностью соответствующего позиции ФНС России, нашло свое отражение в исследованном выше судебном акте <35>, вынесенном, соответственно, практически сразу после направления подведомственным налоговым органам указанного Письма ФНС России от 10 марта 2021 г. N БВ-4-7/3060@. Суд, в частности, отметил, что обществом в ходе проведения налоговой проверки, рассмотрения ее результатов, а равно при рассмотрении дела в суде не были раскрыты сведения и доказательства, позволяющие установить, какая часть перевозок в интересах общества была выполнена соответствующими водителями и какая часть из зачисленных на счета физических лиц денежных средств имела отношение к оплате осуществленных в интересах общества перевозок и сформировала облагаемый налогами доход водителей, а не к обналичиванию денежных средств, т.е. была осуществлена на легальном основании. При таком положении суды первой и апелляционной инстанций пришли к обоснованному выводу об отсутствии у общества права на учет спорных расходов в полном объеме при исчислении налога на прибыль организаций, а выводы суда округа об обязанности налогового органа определить недоимку путем установления величины расходов налогоплательщика расчетным способом, в соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, при вышеназванных обстоятельствах не могут быть признаны правомерными.
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)При этом закрепление такого подхода, по сути, полностью соответствующего позиции ФНС России, нашло свое отражение в исследованном выше судебном акте <35>, вынесенном, соответственно, практически сразу после направления подведомственным налоговым органам указанного Письма ФНС России от 10 марта 2021 г. N БВ-4-7/3060@. Суд, в частности, отметил, что обществом в ходе проведения налоговой проверки, рассмотрения ее результатов, а равно при рассмотрении дела в суде не были раскрыты сведения и доказательства, позволяющие установить, какая часть перевозок в интересах общества была выполнена соответствующими водителями и какая часть из зачисленных на счета физических лиц денежных средств имела отношение к оплате осуществленных в интересах общества перевозок и сформировала облагаемый налогами доход водителей, а не к обналичиванию денежных средств, т.е. была осуществлена на легальном основании. При таком положении суды первой и апелляционной инстанций пришли к обоснованному выводу об отсутствии у общества права на учет спорных расходов в полном объеме при исчислении налога на прибыль организаций, а выводы суда округа об обязанности налогового органа определить недоимку путем установления величины расходов налогоплательщика расчетным способом, в соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, при вышеназванных обстоятельствах не могут быть признаны правомерными.
Статья: Возврат (зачет) сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета: вопросы судебной практики
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Кроме того, использовать ЕНС таким образом хозяйствующие субъекты могут для обналичивания денежных средств. Так, налоговый орган отказал индивидуальному предпринимателю в возврате излишне уплаченного налога, который вместо него уплатило третье лицо. В процессе судебного разбирательства отказ налогового органа был признан правомерным ввиду признания операции по перечислению денежных средств сомнительной. Суд отметил, что в указанных действиях усматриваются признаки нарушения требований Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", поскольку обращение за возвратом спорной суммы из бюджета направлено на придание правомерного характера незаконным операциям, имеющим конечной целью обналичивание денежных средств <7>.
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Кроме того, использовать ЕНС таким образом хозяйствующие субъекты могут для обналичивания денежных средств. Так, налоговый орган отказал индивидуальному предпринимателю в возврате излишне уплаченного налога, который вместо него уплатило третье лицо. В процессе судебного разбирательства отказ налогового органа был признан правомерным ввиду признания операции по перечислению денежных средств сомнительной. Суд отметил, что в указанных действиях усматриваются признаки нарушения требований Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", поскольку обращение за возвратом спорной суммы из бюджета направлено на придание правомерного характера незаконным операциям, имеющим конечной целью обналичивание денежных средств <7>.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, контрагенты имеют признаки технических компаний, не осуществляющих реальную хозяйственную деятельность (отсутствие трудовых ресурсов, транспортных средств, необходимых для осуществления поставок; минимальная уплата налогов, обналичивание денежных средств; номинальность руководителей и др.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, контрагенты имеют признаки технических компаний, не осуществляющих реальную хозяйственную деятельность (отсутствие трудовых ресурсов, транспортных средств, необходимых для осуществления поставок; минимальная уплата налогов, обналичивание денежных средств; номинальность руководителей и др.).