Обналичивание денежных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Обналичивание денежных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Признание договора подряда недействительным
(КонсультантПлюс, 2025)...заключая договор подряда, стороны не намеревались его исполнить, работы истцом ответчику не выполнялись, перечисление денежных средств по договору имело цель "обналичивания" денежных средств через использование процедуры банкротства общества "Т". Искусственно образуя дебиторскую задолженность по мнимым сделкам, общество "Т" в рамках своего банкротства... путем инициирования множества судебных разбирательств осуществляло ее взыскание и распределение между кредиторами, среди которых наибольшим объемом требований к должнику обладали физические лица... После полного распределения должником денежных средств между кредиторами с минимальным риском применения банками противолегализационных мер, поскольку в обоих случаях перечисления денежных средств фактически санкционировались вступившими в законную силу судебными актами, средства использовались последними по собственному усмотрению, а производство по делу было прекращено.
(КонсультантПлюс, 2025)...заключая договор подряда, стороны не намеревались его исполнить, работы истцом ответчику не выполнялись, перечисление денежных средств по договору имело цель "обналичивания" денежных средств через использование процедуры банкротства общества "Т". Искусственно образуя дебиторскую задолженность по мнимым сделкам, общество "Т" в рамках своего банкротства... путем инициирования множества судебных разбирательств осуществляло ее взыскание и распределение между кредиторами, среди которых наибольшим объемом требований к должнику обладали физические лица... После полного распределения должником денежных средств между кредиторами с минимальным риском применения банками противолегализационных мер, поскольку в обоих случаях перечисления денежных средств фактически санкционировались вступившими в законную силу судебными актами, средства использовались последними по собственному усмотрению, а производство по делу было прекращено.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Также имели место факты обналичивания денежных средств, перечисленных в адрес спорных контрагентов. Кроме того, установлено пересечение IP-адресов, что свидетельствует о согласованности действий участников хозяйственной деятельности для организации общества с целью формирования искусственного документооборота. Установлены иные обстоятельства, свидетельствующие о создании формального документооборота.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Также имели место факты обналичивания денежных средств, перечисленных в адрес спорных контрагентов. Кроме того, установлено пересечение IP-адресов, что свидетельствует о согласованности действий участников хозяйственной деятельности для организации общества с целью формирования искусственного документооборота. Установлены иные обстоятельства, свидетельствующие о создании формального документооборота.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как налоговая служба доказывает обналичку?
(Шишкина А.)
("Трудовое право", 2019, N 11)"Трудовое право", 2019, N 11
(Шишкина А.)
("Трудовое право", 2019, N 11)"Трудовое право", 2019, N 11
Статья: Трудные времена для "обналички"
(Соловьев И.)
("Налоговый вестник", 2016, N 7)"Налоговый вестник", 2016, N 7
(Соловьев И.)
("Налоговый вестник", 2016, N 7)"Налоговый вестник", 2016, N 7
"Комментарий к Федеральному закону от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации"
(постатейный)
(Чурилов А.Ю.)
("Юстицинформ", 2024)- о способах и схемах обналичивания денежных средств;
(постатейный)
(Чурилов А.Ю.)
("Юстицинформ", 2024)- о способах и схемах обналичивания денежных средств;
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Казалось бы, реальность оказания транспортных услуг доказана, что дает право организации учесть в составе расходов реальную стоимость перевозок. Но суд пришел к выводу, что учесть в данном случае затраты нельзя, так как реальную стоимость перевозок определить не представляется возможным. Суд посчитал, что "не были раскрыты сведения и доказательства, позволившие установить, какая часть перевозок в интересах налогоплательщика была выполнена соответствующими водителями и какая часть из зачисленных на счета физических лиц денежных средств имела отношение к оплате осуществленных в интересах налогоплательщика перевозок, сформировав облагаемый налогами доход водителей, а не к обналичиванию денежных средств, то есть была осуществлена на легальном основании". Применение расчетного способа определения величины расходов (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ) суд посчитал неправомерным.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Казалось бы, реальность оказания транспортных услуг доказана, что дает право организации учесть в составе расходов реальную стоимость перевозок. Но суд пришел к выводу, что учесть в данном случае затраты нельзя, так как реальную стоимость перевозок определить не представляется возможным. Суд посчитал, что "не были раскрыты сведения и доказательства, позволившие установить, какая часть перевозок в интересах налогоплательщика была выполнена соответствующими водителями и какая часть из зачисленных на счета физических лиц денежных средств имела отношение к оплате осуществленных в интересах налогоплательщика перевозок, сформировав облагаемый налогами доход водителей, а не к обналичиванию денежных средств, то есть была осуществлена на легальном основании". Применение расчетного способа определения величины расходов (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ) суд посчитал неправомерным.
Статья: "Предпринимательское" преступное сообщество в судебной практике
(Есаков Г.А.)
("Уголовное право", 2023, N 5)Автором же настоящей статьи на одном из публичных мероприятий, связанных с обсуждением проблематики ППС, было предложено ограничить возможности установления преступного сообщества на основе одной организации (связанных организаций) арифметическим путем: "Не может признаваться преступным сообществом (преступной организацией) объединение двух и более лиц в случае, если более половины установленных создателей, руководителей и (или) участников такого объединения являются работниками, учредителями (участниками), а равно фактическими руководителями или бенефициарами одной организации или нескольких организаций, находящихся под фактическим контролем одного лица (нескольких лиц)". Тем самым поиск признаков преступного сообщества должен был бы выйти за пределы юридического лица (нескольких лиц), в сторону как раз таки мафиозных образований, не оформляющихся организационно. Конечно, не можем не признать, что такой подход ограничивал бы возможности по признанию преступным сообществом хотя и юридически оформленных, но исходно нелегальных структур (созданных, например, для того же обналичивания денежных средств), однако здесь мы руководствовались, скорее, максимой Беккариа о десяти виновных и одном невиновном.
(Есаков Г.А.)
("Уголовное право", 2023, N 5)Автором же настоящей статьи на одном из публичных мероприятий, связанных с обсуждением проблематики ППС, было предложено ограничить возможности установления преступного сообщества на основе одной организации (связанных организаций) арифметическим путем: "Не может признаваться преступным сообществом (преступной организацией) объединение двух и более лиц в случае, если более половины установленных создателей, руководителей и (или) участников такого объединения являются работниками, учредителями (участниками), а равно фактическими руководителями или бенефициарами одной организации или нескольких организаций, находящихся под фактическим контролем одного лица (нескольких лиц)". Тем самым поиск признаков преступного сообщества должен был бы выйти за пределы юридического лица (нескольких лиц), в сторону как раз таки мафиозных образований, не оформляющихся организационно. Конечно, не можем не признать, что такой подход ограничивал бы возможности по признанию преступным сообществом хотя и юридически оформленных, но исходно нелегальных структур (созданных, например, для того же обналичивания денежных средств), однако здесь мы руководствовались, скорее, максимой Беккариа о десяти виновных и одном невиновном.
Статья: О совершенствовании нотариусами противодействия незаконной легализационной деятельности
(Ефремов А.Ю.)
("Нотариальный вестник", 2023, N 11)- опосредованный легализационный эффект нотариальных действий. Нотариальные действия сами по себе не влекут легализацию, а выступают в качестве инструментов (средств) противоправной легализации. Трансформация нелегального статуса согласно типологии большинства легализационных схем <9> происходит в юрисдикции иных контролирующих субъектов. Нотариус вынужден осуществлять контроль ПОД/ФТ в сфере, не свойственной легализации. Поясним: совершая протест векселя, нотариус не легализует ценную бумагу, а фиксирует объективный и достоверный факт, непосредственно легализация (обналичивание денежных средств) осуществляется в банковской сфере, недоступной нотариусу для контроля и мониторинга;
(Ефремов А.Ю.)
("Нотариальный вестник", 2023, N 11)- опосредованный легализационный эффект нотариальных действий. Нотариальные действия сами по себе не влекут легализацию, а выступают в качестве инструментов (средств) противоправной легализации. Трансформация нелегального статуса согласно типологии большинства легализационных схем <9> происходит в юрисдикции иных контролирующих субъектов. Нотариус вынужден осуществлять контроль ПОД/ФТ в сфере, не свойственной легализации. Поясним: совершая протест векселя, нотариус не легализует ценную бумагу, а фиксирует объективный и достоверный факт, непосредственно легализация (обналичивание денежных средств) осуществляется в банковской сфере, недоступной нотариусу для контроля и мониторинга;
Статья: Возврат (зачет) сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета: вопросы судебной практики
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Кроме того, использовать ЕНС таким образом хозяйствующие субъекты могут для обналичивания денежных средств. Так, налоговый орган отказал индивидуальному предпринимателю в возврате излишне уплаченного налога, который вместо него уплатило третье лицо. В процессе судебного разбирательства отказ налогового органа был признан правомерным ввиду признания операции по перечислению денежных средств сомнительной. Суд отметил, что в указанных действиях усматриваются признаки нарушения требований Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", поскольку обращение за возвратом спорной суммы из бюджета направлено на придание правомерного характера незаконным операциям, имеющим конечной целью обналичивание денежных средств <7>.
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Кроме того, использовать ЕНС таким образом хозяйствующие субъекты могут для обналичивания денежных средств. Так, налоговый орган отказал индивидуальному предпринимателю в возврате излишне уплаченного налога, который вместо него уплатило третье лицо. В процессе судебного разбирательства отказ налогового органа был признан правомерным ввиду признания операции по перечислению денежных средств сомнительной. Суд отметил, что в указанных действиях усматриваются признаки нарушения требований Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", поскольку обращение за возвратом спорной суммы из бюджета направлено на придание правомерного характера незаконным операциям, имеющим конечной целью обналичивание денежных средств <7>.
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Достаточно ли товарной накладной для доказательства передачи товара по договору поставки, доставляемого транспортом
(КонсультантПлюс, 2025)Неисполнение ответчиком в полном объеме обязательства по оплате принятого товара, послужило основанием для обращения общества "КиТИМ" в арбитражный суд с иском о взыскании с общества "УралмашСтрой" задолженности по договору от 01.07.2009 N 39 и пени. Общество "УралмашСтрой", ссылаясь на отсутствие поставки товара со стороны поставщика, обратилось в суд со встречным иском о признании договора от 01.07.2009 N 39 ничтожным в силу того, что при его заключении стороны преследовали противоправную цель - обналичивание денежных средств за комиссионное вознаграждение.
Достаточно ли товарной накладной для доказательства передачи товара по договору поставки, доставляемого транспортом
(КонсультантПлюс, 2025)Неисполнение ответчиком в полном объеме обязательства по оплате принятого товара, послужило основанием для обращения общества "КиТИМ" в арбитражный суд с иском о взыскании с общества "УралмашСтрой" задолженности по договору от 01.07.2009 N 39 и пени. Общество "УралмашСтрой", ссылаясь на отсутствие поставки товара со стороны поставщика, обратилось в суд со встречным иском о признании договора от 01.07.2009 N 39 ничтожным в силу того, что при его заключении стороны преследовали противоправную цель - обналичивание денежных средств за комиссионное вознаграждение.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, контрагенты имеют признаки технических компаний, не осуществляющих реальную хозяйственную деятельность (отсутствие трудовых ресурсов, транспортных средств, необходимых для осуществления поставок; минимальная уплата налогов, обналичивание денежных средств; номинальность руководителей и др.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, контрагенты имеют признаки технических компаний, не осуществляющих реальную хозяйственную деятельность (отсутствие трудовых ресурсов, транспортных средств, необходимых для осуществления поставок; минимальная уплата налогов, обналичивание денежных средств; номинальность руководителей и др.).
Статья: Налоговая реконструкция как часть современной правовой реальности
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)При этом закрепление такого подхода, по сути, полностью соответствующего позиции ФНС России, нашло свое отражение в исследованном выше судебном акте <35>, вынесенном, соответственно, практически сразу после направления подведомственным налоговым органам указанного Письма ФНС России от 10 марта 2021 г. N БВ-4-7/3060@. Суд, в частности, отметил, что обществом в ходе проведения налоговой проверки, рассмотрения ее результатов, а равно при рассмотрении дела в суде не были раскрыты сведения и доказательства, позволяющие установить, какая часть перевозок в интересах общества была выполнена соответствующими водителями и какая часть из зачисленных на счета физических лиц денежных средств имела отношение к оплате осуществленных в интересах общества перевозок и сформировала облагаемый налогами доход водителей, а не к обналичиванию денежных средств, т.е. была осуществлена на легальном основании. При таком положении суды первой и апелляционной инстанций пришли к обоснованному выводу об отсутствии у общества права на учет спорных расходов в полном объеме при исчислении налога на прибыль организаций, а выводы суда округа об обязанности налогового органа определить недоимку путем установления величины расходов налогоплательщика расчетным способом, в соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, при вышеназванных обстоятельствах не могут быть признаны правомерными.
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)При этом закрепление такого подхода, по сути, полностью соответствующего позиции ФНС России, нашло свое отражение в исследованном выше судебном акте <35>, вынесенном, соответственно, практически сразу после направления подведомственным налоговым органам указанного Письма ФНС России от 10 марта 2021 г. N БВ-4-7/3060@. Суд, в частности, отметил, что обществом в ходе проведения налоговой проверки, рассмотрения ее результатов, а равно при рассмотрении дела в суде не были раскрыты сведения и доказательства, позволяющие установить, какая часть перевозок в интересах общества была выполнена соответствующими водителями и какая часть из зачисленных на счета физических лиц денежных средств имела отношение к оплате осуществленных в интересах общества перевозок и сформировала облагаемый налогами доход водителей, а не к обналичиванию денежных средств, т.е. была осуществлена на легальном основании. При таком положении суды первой и апелляционной инстанций пришли к обоснованному выводу об отсутствии у общества права на учет спорных расходов в полном объеме при исчислении налога на прибыль организаций, а выводы суда округа об обязанности налогового органа определить недоимку путем установления величины расходов налогоплательщика расчетным способом, в соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, при вышеназванных обстоятельствах не могут быть признаны правомерными.
Статья: Незаконные финансовые операции: теория и практика противодействия
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)Предложенная теория основана на опыте по противодействию незаконному обналичиванию денежных средств контролирующими и правоохранительными органами, судебно-следственной практики по статьям 171, 172, 173.1, 173.2, 187 и 199 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ), практики прокурорского надзора в этой сфере <7>.
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)Предложенная теория основана на опыте по противодействию незаконному обналичиванию денежных средств контролирующими и правоохранительными органами, судебно-следственной практики по статьям 171, 172, 173.1, 173.2, 187 и 199 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ), практики прокурорского надзора в этой сфере <7>.
Статья: Правовое регулирование банковской деятельности в новых регионах Российской Федерации
(Тарасенко О.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)- ускорение процесса ввода на банковский рынок нового субъекта - небанковского поставщика платежных услуг в целях развития альтернативной возможности для населения по обналичиванию денежных средств в торговых сетях, обеспечения комплексности предоставления платежных услуг и снижения банковских комиссий. Вектор деятельности данных субъектов обозначен в Стратегии развития национальной платежной системы на 2021 - 2023 годы, где, в частности, указывается на необходимость формирования правовой базы для введения института небанковского поставщика платежных услуг как нового самостоятельного субъекта национальной платежной системы. При этом отмечается, что деятельность небанковского поставщика платежных услуг не должна приводить к возникновению регуляторного арбитража с иными участниками рынка. Предполагается, что небанковские поставщики платежных услуг будут предоставлять торгово-сервисным предприятиям, банкам и другим участникам платежного рынка сервисы по переводам и платежам <16>;
(Тарасенко О.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)- ускорение процесса ввода на банковский рынок нового субъекта - небанковского поставщика платежных услуг в целях развития альтернативной возможности для населения по обналичиванию денежных средств в торговых сетях, обеспечения комплексности предоставления платежных услуг и снижения банковских комиссий. Вектор деятельности данных субъектов обозначен в Стратегии развития национальной платежной системы на 2021 - 2023 годы, где, в частности, указывается на необходимость формирования правовой базы для введения института небанковского поставщика платежных услуг как нового самостоятельного субъекта национальной платежной системы. При этом отмечается, что деятельность небанковского поставщика платежных услуг не должна приводить к возникновению регуляторного арбитража с иными участниками рынка. Предполагается, что небанковские поставщики платежных услуг будут предоставлять торгово-сервисным предприятиям, банкам и другим участникам платежного рынка сервисы по переводам и платежам <16>;