Обложение страховыми взносами выплат умершего работника
Подборка наиболее важных документов по запросу Обложение страховыми взносами выплат умершего работника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Исчисление продолжительности периодов временной нетрудоспособности и их оплата за счет работодателя, а также определение среднего заработка при расчете пособия
(КонсультантПлюс, 2025)Удовлетворяя требования Общества в части, касающейся оказания единовременной материальной помощи работнику... в связи со смертью брата... суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что суммы материальной помощи, выданные работникам в связи со смертью родственников (братьев, сестер), не относятся к объекту обложения страховыми взносами, в связи с чем не подлежат включению в базу для их начисления. При этом суды исходили из того, что спорные выплаты не носят стимулирующий характер и не являются элементом оплаты труда.
(КонсультантПлюс, 2025)Удовлетворяя требования Общества в части, касающейся оказания единовременной материальной помощи работнику... в связи со смертью брата... суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что суммы материальной помощи, выданные работникам в связи со смертью родственников (братьев, сестер), не относятся к объекту обложения страховыми взносами, в связи с чем не подлежат включению в базу для их начисления. При этом суды исходили из того, что спорные выплаты не носят стимулирующий характер и не являются элементом оплаты труда.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Денежное содержание госслужащих
(КонсультантПлюс, 2025)...Занижение базы для начисления страховых взносов в результате неправомерного включения в суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, выплат материальной помощи, произведенных свыше установленных законодательством РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)...Занижение базы для начисления страховых взносов в результате неправомерного включения в суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, выплат материальной помощи, произведенных свыше установленных законодательством РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как оформить увольнение в связи со смертью работника
(КонсультантПлюс, 2025)7.3. Как облагается НДФЛ и страховыми взносами выплата зарплаты умершего работника
(КонсультантПлюс, 2025)7.3. Как облагается НДФЛ и страховыми взносами выплата зарплаты умершего работника
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 01.09.2017 N БС-4-11/17463
"По вопросу обложения страховыми взносами"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 22.08.2017 N 03-15-07/53912)Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 22.08.2017 N 03-15-07/53912 по вопросу обложения страховыми взносами выплат и иных вознаграждений, начисленных умершим работникам.
"По вопросу обложения страховыми взносами"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 22.08.2017 N 03-15-07/53912)Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 22.08.2017 N 03-15-07/53912 по вопросу обложения страховыми взносами выплат и иных вознаграждений, начисленных умершим работникам.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации выплату супруге (наследнице) умершего работника пособия по временной нетрудоспособности, начисленного после смерти работника, наступившей в период временной нетрудоспособности?..
(Консультация эксперта, 2025)- территориальный орган СФР назначает пособие в течение 10 рабочих дней со дня предоставления работодателем необходимых документов (сведений) и выплачивает его супруге умершего работника в порядке, установленном гражданским законодательством (ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)- территориальный орган СФР назначает пособие в течение 10 рабочих дней со дня предоставления работодателем необходимых документов (сведений) и выплачивает его супруге умершего работника в порядке, установленном гражданским законодательством (ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ).
Статья: Новости от 05.09.2025
("Главная книга", 2025, N 18)Так, суммы, которые были начислены до даты смерти работника, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений. То, что фактически они выплачиваются уже после смерти работника членам его семьи, значения не имеет.
("Главная книга", 2025, N 18)Так, суммы, которые были начислены до даты смерти работника, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений. То, что фактически они выплачиваются уже после смерти работника членам его семьи, значения не имеет.
Готовое решение: Облагается ли материальная помощь страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2025)Полностью освобождены от обложения страховыми взносами выплаты, которые организация производит (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Полностью освобождены от обложения страховыми взносами выплаты, которые организация производит (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ):
Статья: Комментарий к Постановлению Четвертого арбитражного апелляционного суда от 11.10.2024 по делу N А19-10863/2024 <С каких социальных выплат работникам не нужно платить соцвзносы?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)СФР по итогам выездной проверки за период с 01.01.2021 по 31.12.2023 выявил занижение Управлением федерального казначейства (УФК) облагаемой базы по страховым взносам "на травматизм". А именно - не начисление этих взносов на суммы материальной помощи, выплачиваемые работникам в связи со смертью родственников, не являющихся членами семьи (ст. ст. 2, 14 СК РФ). Возражения УФК на акт проверки Фонд не принял. По итогам проверки решением от 23.04.2024 Фонд:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)СФР по итогам выездной проверки за период с 01.01.2021 по 31.12.2023 выявил занижение Управлением федерального казначейства (УФК) облагаемой базы по страховым взносам "на травматизм". А именно - не начисление этих взносов на суммы материальной помощи, выплачиваемые работникам в связи со смертью родственников, не являющихся членами семьи (ст. ст. 2, 14 СК РФ). Возражения УФК на акт проверки Фонд не принял. По итогам проверки решением от 23.04.2024 Фонд:
Статья: Выплаты членам семьи умершего работника: нужно ли начислять НДФЛ и страховые взносы?
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)В комментируемом письме финансисты разъяснили, что ответ на вопрос о необходимости начисления страховых взносов на выплаты членам семьи умершего работника зависит от того, когда эти выплаты были начислены. Ведь страховыми взносами облагаются выплаты в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Датой осуществления выплат считается день их начисления в пользу работника (п. 1 ст. 424 НК РФ). Поэтому суммы выплат, начисленные до даты смерти работника, то есть когда он являлся застрахованным лицом, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от даты выплаты указанных сумм после его смерти членам его семьи. А вот выплаты, начисленные после даты смерти работника и полученные членами его семьи, не подлежат обложению страховыми взносами, поскольку застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в данном случае отсутствует, а вышеупомянутые выплаты после смерти работника производятся лицу, которое не состоит в трудовых отношениях с организацией, производящей данные выплаты.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)В комментируемом письме финансисты разъяснили, что ответ на вопрос о необходимости начисления страховых взносов на выплаты членам семьи умершего работника зависит от того, когда эти выплаты были начислены. Ведь страховыми взносами облагаются выплаты в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Датой осуществления выплат считается день их начисления в пользу работника (п. 1 ст. 424 НК РФ). Поэтому суммы выплат, начисленные до даты смерти работника, то есть когда он являлся застрахованным лицом, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от даты выплаты указанных сумм после его смерти членам его семьи. А вот выплаты, начисленные после даты смерти работника и полученные членами его семьи, не подлежат обложению страховыми взносами, поскольку застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в данном случае отсутствует, а вышеупомянутые выплаты после смерти работника производятся лицу, которое не состоит в трудовых отношениях с организацией, производящей данные выплаты.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с сумм материальной помощи, выплаченных работодателем членам семьи работника в связи с его смертью.
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-04-06/129145)Таким образом, суммы материальной помощи, выплаченные работодателем членам семьи работника организации в связи с его смертью, не признаются объектом обложения страховыми взносами, поскольку указанные лица не состоят в трудовых отношениях и между ними не заключены гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг.
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-04-06/129145)Таким образом, суммы материальной помощи, выплаченные работодателем членам семьи работника организации в связи с его смертью, не признаются объектом обложения страховыми взносами, поскольку указанные лица не состоят в трудовых отношениях и между ними не заключены гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг.
Вопрос: Отражаются ли в форме 4 - ФСС заработная плата и компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченные за умершего работника, как суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: Отражаются ли в форме 4 - ФСС заработная плата и компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченные за умершего работника, как суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: Отражаются ли в форме 4 - ФСС заработная плата и компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченные за умершего работника, как суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами?
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах в отношении зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченных членам семьи умершего работника.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-15-05/70904)При этом выплаты, начисленные после даты смерти работника и полученные членами его семьи (или лицами, находившимися на иждивении работника на день его смерти), не подлежат обложению страховыми взносами, поскольку застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в данном случае отсутствует, а вышеупомянутые выплаты после смерти работника производятся лицу, которое не состоит в трудовых отношениях с организацией, производящей данные выплаты.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-15-05/70904)При этом выплаты, начисленные после даты смерти работника и полученные членами его семьи (или лицами, находившимися на иждивении работника на день его смерти), не подлежат обложению страховыми взносами, поскольку застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в данном случае отсутствует, а вышеупомянутые выплаты после смерти работника производятся лицу, которое не состоит в трудовых отношениях с организацией, производящей данные выплаты.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение выплат в связи со смертью работника или его близких родственников
(КонсультантПлюс, 2025)Страховыми взносами облагаются выплаты, начисленные до даты смерти работника. При этом не имеет значения, что члены семьи (лица, находившиеся на иждивении работника на день его смерти) получают эти средства после названной даты. Суммы, начисленные после даты смерти работника и полученные членами его семьи (иждивенцами), взносами не облагаются.
(КонсультантПлюс, 2025)Страховыми взносами облагаются выплаты, начисленные до даты смерти работника. При этом не имеет значения, что члены семьи (лица, находившиеся на иждивении работника на день его смерти) получают эти средства после названной даты. Суммы, начисленные после даты смерти работника и полученные членами его семьи (иждивенцами), взносами не облагаются.
Статья: Устранение несоответствий в персонифицированных сведениях
(Приходько Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 5)Выплаты и иные вознаграждения, начисленные после смерти работника и полученные членами его семьи (или лицами, находившимися на иждивении работника на день его смерти), не подлежат обложению страховыми взносами. Между тем выплаты, начисленные до даты смерти работника, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от даты выплаты указанных сумм. После смерти работника тот перестает быть застрахованным лицом, а выплаты, начисленные в его пользу после смерти, не должны отражаться при заполнении формы сведений в отношении данного работника (Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-15-05/62648).
(Приходько Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 5)Выплаты и иные вознаграждения, начисленные после смерти работника и полученные членами его семьи (или лицами, находившимися на иждивении работника на день его смерти), не подлежат обложению страховыми взносами. Между тем выплаты, начисленные до даты смерти работника, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от даты выплаты указанных сумм. После смерти работника тот перестает быть застрахованным лицом, а выплаты, начисленные в его пользу после смерти, не должны отражаться при заполнении формы сведений в отношении данного работника (Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-15-05/62648).