Облагаются ли НДС проценты за пользование чужими денежными средствами
Подборка наиболее важных документов по запросу Облагаются ли НДС проценты за пользование чужими денежными средствами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация, осуществляющая как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, по решению суда получила от своего контрагента проценты за пользование чужими денежными средствами. Необходимо ли при расчете пропорции для целей ведения раздельного учета НДС учитывать полученную сумму таких процентов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация, осуществляющая как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, по решению суда получила от своего контрагента проценты за пользование чужими денежными средствами. Необходимо ли при расчете пропорции для целей ведения раздельного учета НДС учитывать полученную сумму таких процентов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация, осуществляющая как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, по решению суда получила от своего контрагента проценты за пользование чужими денежными средствами. Необходимо ли при расчете пропорции для целей ведения раздельного учета НДС учитывать полученную сумму таких процентов?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 08.07.2014 N ГД-4-3/13219@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 17.06.2014 N 03-07-15/28722)Пунктом 12 постановления от 8 октября 1998 г. Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 13 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 14 "О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами" разъяснено, что согласно статье 823 Гражданского кодекса Российской Федерации к коммерческому кредиту относятся гражданско-правовые обязательства, предусматривающие отсрочку или рассрочку оплаты товаров, работ или услуг, а также предоставление денежных средств в виде аванса или предварительной оплаты. Если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства, к коммерческому кредиту применяются нормы о договоре займа (пункт 2 статьи 823 Гражданского кодекса Российской Федерации). Проценты, взимаемые за пользование коммерческим кредитом (в том числе суммами аванса, предварительной оплаты), являются платой за пользование денежными средствами.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 17.06.2014 N 03-07-15/28722)Пунктом 12 постановления от 8 октября 1998 г. Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 13 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 14 "О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами" разъяснено, что согласно статье 823 Гражданского кодекса Российской Федерации к коммерческому кредиту относятся гражданско-правовые обязательства, предусматривающие отсрочку или рассрочку оплаты товаров, работ или услуг, а также предоставление денежных средств в виде аванса или предварительной оплаты. Если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства, к коммерческому кредиту применяются нормы о договоре займа (пункт 2 статьи 823 Гражданского кодекса Российской Федерации). Проценты, взимаемые за пользование коммерческим кредитом (в том числе суммами аванса, предварительной оплаты), являются платой за пользование денежными средствами.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете продавца проценты за пользование чужими денежными средствами, полученные в связи с просрочкой оплаты товара?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма штрафных санкций, в том числе проценты за пользование чужими денежными средствами, полученные от покупателя в связи с несвоевременной оплатой товара, не связана с оплатой реализованного товара в смысле положений пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. Таким образом, сумма полученных процентов не увеличивает налоговую базу по НДС (обложению НДС не подлежит) (Письма Минфина России от 09.02.2021 N 03-07-05/8311, от 26.10.2020 N 03-07-11/93098, от 04.03.2013 N 03-07-15/6333 (направлено ФНС России для сведения нижестоящим налоговым органам Письмом от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5875@), Постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07 по делу N А55-3867/2006-22). Дополнительно по данному вопросу см. Готовое решение и Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма штрафных санкций, в том числе проценты за пользование чужими денежными средствами, полученные от покупателя в связи с несвоевременной оплатой товара, не связана с оплатой реализованного товара в смысле положений пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. Таким образом, сумма полученных процентов не увеличивает налоговую базу по НДС (обложению НДС не подлежит) (Письма Минфина России от 09.02.2021 N 03-07-05/8311, от 26.10.2020 N 03-07-11/93098, от 04.03.2013 N 03-07-15/6333 (направлено ФНС России для сведения нижестоящим налоговым органам Письмом от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5875@), Постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07 по делу N А55-3867/2006-22). Дополнительно по данному вопросу см. Готовое решение и Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
Вопрос: Организация, осуществляющая как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, заключила договор поставки товаров на условиях коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты с уплатой процентов. Нужно ли учитывать для целей раздельного учета НДС суммы процентов за предоставление коммерческого кредита?
(Консультация эксперта, 2025)Проценты за отсрочку платежа, признанную сторонами коммерческим кредитом, уплачиваются в размере и в порядке, предусмотренных договором. Указанные проценты являются платой за пользование денежными средствами (п. 1 ст. 809 ГК РФ, абз. 3 п. 12, п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998 "О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами").
(Консультация эксперта, 2025)Проценты за отсрочку платежа, признанную сторонами коммерческим кредитом, уплачиваются в размере и в порядке, предусмотренных договором. Указанные проценты являются платой за пользование денежными средствами (п. 1 ст. 809 ГК РФ, абз. 3 п. 12, п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998 "О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами").
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В письме Минфина России от 17.06.2014 N 03-07-15/28722 (доведено до нижестоящих налоговых органов письмом ФНС от 08.07.2014 N ГД-4-3/13219@) дается ссылка на Постановление ФАС Поволжского округа от 07.08.2012 N А12-542/2012, в передаче которого в Президиум ВАС РФ было отказано Определением ВАС РФ от 01.11.2012 N ВАС-14084/12, и п. 12 Постановления от 08.10.1998 Пленума ВС РФ N 13 и Пленума ВАС РФ N 14 "О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами".
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В письме Минфина России от 17.06.2014 N 03-07-15/28722 (доведено до нижестоящих налоговых органов письмом ФНС от 08.07.2014 N ГД-4-3/13219@) дается ссылка на Постановление ФАС Поволжского округа от 07.08.2012 N А12-542/2012, в передаче которого в Президиум ВАС РФ было отказано Определением ВАС РФ от 01.11.2012 N ВАС-14084/12, и п. 12 Постановления от 08.10.1998 Пленума ВС РФ N 13 и Пленума ВАС РФ N 14 "О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами".
Статья: Как применять правило 5% по НДС
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)- налог по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, которые задействованы как в облагаемых, так и необлагаемых операциях, принимается к вычету (включается в стоимость) пропорционально доле облагаемых и необлагаемых операций в общем объеме отгруженных (переданных) товаров, работ, услуг, имущественных прав. Указанная пропорция определяется как отношение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, облагаемых НДС (не облагаемых НДС) к общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период (п. 4.1 ст. 170 НК РФ). Проценты за пользование чужими денежными средствами в расчете пропорции не участвуют (письмо Минфина России от 10.01.2020 N 03-07-14/216).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)- налог по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, которые задействованы как в облагаемых, так и необлагаемых операциях, принимается к вычету (включается в стоимость) пропорционально доле облагаемых и необлагаемых операций в общем объеме отгруженных (переданных) товаров, работ, услуг, имущественных прав. Указанная пропорция определяется как отношение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, облагаемых НДС (не облагаемых НДС) к общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период (п. 4.1 ст. 170 НК РФ). Проценты за пользование чужими денежными средствами в расчете пропорции не участвуют (письмо Минфина России от 10.01.2020 N 03-07-14/216).
Готовое решение: Налоговые риски при уступке денежного требования по договору цессии: что обязательно проверить цеденту (первоначальному кредитору)
(КонсультантПлюс, 2025)сумму неустойки/процентов за пользование чужими денежными средствами: _____ (__________) руб.
(КонсультантПлюс, 2025)сумму неустойки/процентов за пользование чужими денежными средствами: _____ (__________) руб.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Начисляется ли НДС при выплате покупателем, заказчиком неустойки за просрочку платежа и процентов за пользование чужими денежными средствами
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что денежные средства, полученные поставщиком от покупателей товаров (работ, услуг) по решению суда за нарушение договорных обязательств в виде процентов за пользование чужими денежными средствами, относятся к суммам, связанным с оплатой этих товаров (работ, услуг). В связи с этим они облагаются НДС.
Начисляется ли НДС при выплате покупателем, заказчиком неустойки за просрочку платежа и процентов за пользование чужими денежными средствами
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что денежные средства, полученные поставщиком от покупателей товаров (работ, услуг) по решению суда за нарушение договорных обязательств в виде процентов за пользование чужими денежными средствами, относятся к суммам, связанным с оплатой этих товаров (работ, услуг). В связи с этим они облагаются НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме Минфина России от 17.06.2014 N 03-07-15/28722 (доведено до нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 08.07.2014 N ГД-4-3/13219@) дается ссылка на Постановление ФАС Поволжского округа от 07.08.2012 N А12-542/2012, в передаче которого в Президиум ВАС РФ было отказано Определением ВАС РФ от 01.11.2012 N ВАС-14084/12, и п. 12 Постановления от 08.10.1998 Пленума ВС РФ N 13 и Пленума ВАС РФ N 14 "О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами".
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме Минфина России от 17.06.2014 N 03-07-15/28722 (доведено до нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 08.07.2014 N ГД-4-3/13219@) дается ссылка на Постановление ФАС Поволжского округа от 07.08.2012 N А12-542/2012, в передаче которого в Президиум ВАС РФ было отказано Определением ВАС РФ от 01.11.2012 N ВАС-14084/12, и п. 12 Постановления от 08.10.1998 Пленума ВС РФ N 13 и Пленума ВАС РФ N 14 "О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами".