Облагаются ли квартиры налогом на имущество организаций
Подборка наиболее важных документов по запросу Облагаются ли квартиры налогом на имущество организаций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какое имущество организации облагается налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)5. Облагаются ли налогом на имущество жилые помещения, которые числятся на балансе организации
(КонсультантПлюс, 2025)5. Облагаются ли налогом на имущество жилые помещения, которые числятся на балансе организации
Готовое решение: В каких случаях с вложений во внеоборотные активы на счете 08 нужно платить налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Пример, когда затраты на счете 08 на покупку квартиры облагаются налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)Пример, когда затраты на счете 08 на покупку квартиры облагаются налогом на имущество
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 13.02.2025 N БС-4-21/1433@
"Об обзоре судебной практики по отдельным спорам, завершенным в 2024 году, по вопросам налогообложения имущества, дошедшим до Верховного Суда Российской Федерации"Из материалов дела следует, основанием для принятия решения по результатам проведенной камеральной проверки налоговой декларации по налогу на имущество организаций (далее в настоящем пункте - налог) за 2021 год явилось занижение налогоплательщиком налоговой базы, в силу ее неправомерного исчисления в отношении спорного объекта недвижимого имущества (помещения, наименование объекта - "общежитие, 3-й этаж здания центра продаж", назначение - "жилое", которое расположено в отдельно стоящем нежилом здани, исходя из среднегодовой, а не из кадастровой стоимости.
"Об обзоре судебной практики по отдельным спорам, завершенным в 2024 году, по вопросам налогообложения имущества, дошедшим до Верховного Суда Российской Федерации"Из материалов дела следует, основанием для принятия решения по результатам проведенной камеральной проверки налоговой декларации по налогу на имущество организаций (далее в настоящем пункте - налог) за 2021 год явилось занижение налогоплательщиком налоговой базы, в силу ее неправомерного исчисления в отношении спорного объекта недвижимого имущества (помещения, наименование объекта - "общежитие, 3-й этаж здания центра продаж", назначение - "жилое", которое расположено в отдельно стоящем нежилом здани, исходя из среднегодовой, а не из кадастровой стоимости.
<Информация> ФНС России от 06.07.2021
"О налоге на имущество организаций в отношении объекта незавершенного строительства, расположенного на земельном участке из земель населенных пунктов"В целях исключения неточностей и неясностей в интерпретации норм Кодекса на основании Федерального закона от 28.11.2019 N 379-ФЗ "О внесении изменений в статьи 333.33 и 378.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" подпункт 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ излагается в новой редакции, согласно которой с 1 января 2020 года подлежат обложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
"О налоге на имущество организаций в отношении объекта незавершенного строительства, расположенного на земельном участке из земель населенных пунктов"В целях исключения неточностей и неясностей в интерпретации норм Кодекса на основании Федерального закона от 28.11.2019 N 379-ФЗ "О внесении изменений в статьи 333.33 и 378.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" подпункт 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ излагается в новой редакции, согласно которой с 1 января 2020 года подлежат обложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.05.2024 N 03-05-04-01/45584 <Как начисляют налог на имущество на пункты выдачи интернет-заказов?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Налог на имущество организаций - это региональный налог, поэтому его установление относится к компетенции местных властей. Налоговая база по налогу на имущество - это его среднегодовая стоимость или кадастровая стоимость.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Налог на имущество организаций - это региональный налог, поэтому его установление относится к компетенции местных властей. Налоговая база по налогу на имущество - это его среднегодовая стоимость или кадастровая стоимость.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 26.07.2023 N БС-3-21/9742@ <Об уплате налога на имущество>
(Ершова Е.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Организации, применяющие УСН, платят налог на имущество, если они владеют жильем, гаражами, машино-местами, объектами незавершенного строительства и другими объектами недвижимости, которые поименованы п. 1 ст. 378.2 НК РФ. К таковым, в частности относятся, административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них.
(Ершова Е.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Организации, применяющие УСН, платят налог на имущество, если они владеют жильем, гаражами, машино-местами, объектами незавершенного строительства и другими объектами недвижимости, которые поименованы п. 1 ст. 378.2 НК РФ. К таковым, в частности относятся, административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них.
Вопрос: Каков порядок обложения налогом на имущество организаций объектов жилой недвижимости, учитываемых как в составе основных средств, так и в составе товаров, предназначенных для продажи?
(Консультация эксперта, 2025)Жилые помещения облагаются налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости в регионах, принявших соответствующие законы (за исключением находящихся в федеральной территории "Сириус"). При отсутствии кадастровой стоимости жилые помещения облагаются по среднегодовой стоимости, если они учитываются в составе основных средств.
(Консультация эксперта, 2025)Жилые помещения облагаются налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости в регионах, принявших соответствующие законы (за исключением находящихся в федеральной территории "Сириус"). При отсутствии кадастровой стоимости жилые помещения облагаются по среднегодовой стоимости, если они учитываются в составе основных средств.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Федеральным законом от 28.11.2019 N 379-ФЗ "О внесении изменений в статьи 333.33 и 378.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в целях исключения неточностей и неясностей в интерпретации норм НК РФ подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ был изложен в новой редакции, согласно которой с 1 января 2020 года подлежат обложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Федеральным законом от 28.11.2019 N 379-ФЗ "О внесении изменений в статьи 333.33 и 378.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в целях исключения неточностей и неясностей в интерпретации норм НК РФ подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ был изложен в новой редакции, согласно которой с 1 января 2020 года подлежат обложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Вопрос: Об определении понятия "жилое помещение" в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 21.05.2025 N 03-05-05-01/49518)Виды объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости, определены в пункте 1 статьи 378.2 Кодекса, в частности жилые помещения.
(Письмо Минфина России от 21.05.2025 N 03-05-05-01/49518)Виды объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости, определены в пункте 1 статьи 378.2 Кодекса, в частности жилые помещения.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В ст. 378.2 НК РФ перечислены объекты, облагаемые налогом по кадастровой стоимости. Так, в частности, в отношении жилых помещений налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость имущества, даже если эти помещения предназначены для продажи и учтены на счетах бухучета в качестве товаров (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В ст. 378.2 НК РФ перечислены объекты, облагаемые налогом по кадастровой стоимости. Так, в частности, в отношении жилых помещений налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость имущества, даже если эти помещения предназначены для продажи и учтены на счетах бухучета в качестве товаров (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
Готовое решение: Плательщики налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)2. В каких случаях иностранная организация уплачивает налог на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)2. В каких случаях иностранная организация уплачивает налог на имущество
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, при реализации квартиры, находящейся на территории России, иностранной организацией возможно применение указанного освобождения от обложения НДС (Письмо Минфина России от 09.03.2016 N 03-07-08/12870).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, при реализации квартиры, находящейся на территории России, иностранной организацией возможно применение указанного освобождения от обложения НДС (Письмо Минфина России от 09.03.2016 N 03-07-08/12870).