Облагается ли зарплата умершего работника
Подборка наиболее важных документов по запросу Облагается ли зарплата умершего работника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Денежное содержание госслужащих
(КонсультантПлюс, 2025)Доказательств, свидетельствующих о том, что такие выплаты являются оплатой труда работников, Управлением не представлено.
(КонсультантПлюс, 2025)Доказательств, свидетельствующих о том, что такие выплаты являются оплатой труда работников, Управлением не представлено.
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Исчисление продолжительности периодов временной нетрудоспособности и их оплата за счет работодателя, а также определение среднего заработка при расчете пособия
(КонсультантПлюс, 2025)Удовлетворяя требования Общества в части, касающейся оказания единовременной материальной помощи работнику... в связи со смертью брата... суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что суммы материальной помощи, выданные работникам в связи со смертью родственников (братьев, сестер), не относятся к объекту обложения страховыми взносами, в связи с чем не подлежат включению в базу для их начисления. При этом суды исходили из того, что спорные выплаты не носят стимулирующий характер и не являются элементом оплаты труда.
(КонсультантПлюс, 2025)Удовлетворяя требования Общества в части, касающейся оказания единовременной материальной помощи работнику... в связи со смертью брата... суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что суммы материальной помощи, выданные работникам в связи со смертью родственников (братьев, сестер), не относятся к объекту обложения страховыми взносами, в связи с чем не подлежат включению в базу для их начисления. При этом суды исходили из того, что спорные выплаты не носят стимулирующий характер и не являются элементом оплаты труда.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам
(КонсультантПлюс, 2025)2.6. Облагается ли НДФЛ зарплата умершего работника
(КонсультантПлюс, 2025)2.6. Облагается ли НДФЛ зарплата умершего работника
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)1.6. Облагается ли НДФЛ зарплата умершего работника
(КонсультантПлюс, 2024)1.6. Облагается ли НДФЛ зарплата умершего работника
Нормативные акты
"Об обложении страховыми взносами отдельных видов выплат"
(Приложение к письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250)Кроме того, после смерти застрахованного лица не может быть реализована основная цель обязательного социального страхования - получение физическим лицом обеспечения по социальному страхованию. Таким образом, в случае если на момент начисления заработной платы работодатель располагает информацией о смерти работника, заработная плата и иные выплаты, начисленные в соответствии с законодательством в его пользу, не подлежат обложению страховыми взносами.
(Приложение к письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250)Кроме того, после смерти застрахованного лица не может быть реализована основная цель обязательного социального страхования - получение физическим лицом обеспечения по социальному страхованию. Таким образом, в случае если на момент начисления заработной платы работодатель располагает информацией о смерти работника, заработная плата и иные выплаты, начисленные в соответствии с законодательством в его пользу, не подлежат обложению страховыми взносами.
<Письмо> ФНС России от 01.09.2017 N БС-4-11/17463
"По вопросу обложения страховыми взносами"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 22.08.2017 N 03-15-07/53912)При этом согласно положениям статьи 141 Трудового кодекса заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.
"По вопросу обложения страховыми взносами"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 22.08.2017 N 03-15-07/53912)При этом согласно положениям статьи 141 Трудового кодекса заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.
Статья: Что делать работодателю, если умер работник
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Налоговый учет. Зарплата, премии, доплаты, надбавки, компенсация за неиспользованный отпуск, больничные, матпомощь, выплачиваемые членам семьи умершего работника или его иждивенцам, НДФЛ не облагаются <18>. В расчете 6-НДФЛ указанные выплаты отражать не нужно, поскольку в нем не указываются доходы, не облагаемые НДФЛ.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Налоговый учет. Зарплата, премии, доплаты, надбавки, компенсация за неиспользованный отпуск, больничные, матпомощь, выплачиваемые членам семьи умершего работника или его иждивенцам, НДФЛ не облагаются <18>. В расчете 6-НДФЛ указанные выплаты отражать не нужно, поскольку в нем не указываются доходы, не облагаемые НДФЛ.
Вопрос: Правомерно ли выплачивать материальную помощь в связи со смертью члена семьи в разных размерах разным работникам, если ее размер не установлен в ЛНА организации? Освобождается ли указанная выплата от НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Материальная помощь в связи со смертью члена семьи может быть выплачена работникам в разном размере. Указанная материальная помощь освобождается от обложения НДФЛ в полном размере.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Материальная помощь в связи со смертью члена семьи может быть выплачена работникам в разном размере. Указанная материальная помощь освобождается от обложения НДФЛ в полном размере.
Статья: Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)В расчете не нужно отражать доходы, которые перечислены в ст. 217 НК и не облагаются налогом в полной сумме <17>. В частности, это единовременная материальная помощь в связи со смертью члена семьи работника, оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом <18>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)В расчете не нужно отражать доходы, которые перечислены в ст. 217 НК и не облагаются налогом в полной сумме <17>. В частности, это единовременная материальная помощь в связи со смертью члена семьи работника, оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом <18>.
Статья: Материальная помощь студентам, работникам и другим лицам в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 7)Материальная помощь, выплаченная работнику, является его доходом. Одни виды материальной помощи работникам освобождены от обложения НДФЛ, другие - нет.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 7)Материальная помощь, выплаченная работнику, является его доходом. Одни виды материальной помощи работникам освобождены от обложения НДФЛ, другие - нет.
Вопрос: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами материальная помощь и иные выплаты в связи со смертью работника (бывшего работника)?
(Консультация эксперта, 2025)Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами материальная помощь и иные выплаты в связи со смертью работника (бывшего работника)?
(Консультация эксперта, 2025)Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами материальная помощь и иные выплаты в связи со смертью работника (бывшего работника)?
Вопрос: 31 декабря 2023 г. умер работник организации. В январе 2024 г. произведена выплата неполученной зарплаты за декабрь 2023 г. его родственникам. Нужно ли начислять страховые взносы на зарплату за декабрь по умершему работнику?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: 31 декабря 2023 г. умер работник организации. В январе 2024 г. произведена выплата неполученной зарплаты за декабрь 2023 г. его родственникам. Нужно ли начислять страховые взносы на зарплату за декабрь по умершему работнику?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: 31 декабря 2023 г. умер работник организации. В январе 2024 г. произведена выплата неполученной зарплаты за декабрь 2023 г. его родственникам. Нужно ли начислять страховые взносы на зарплату за декабрь по умершему работнику?
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение выплат в связи со смертью работника или его близких родственников
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск, начисленные умершему работнику, выплачиваемые членам его семьи, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск, начисленные умершему работнику, выплачиваемые членам его семьи, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации выплату супруге (наследнице) умершего работника причитающихся ему сумм заработной платы, начисленной за отработанные дни, и компенсации за неиспользованный отпуск, начисленной после смерти работника?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно разъяснениям Минфина России суммы, которые организация начислила, но не выплатила до момента смерти работника, облагаются страховыми взносами независимо от даты выплаты и того, кто получатель этих средств, а суммы, которые начислены после смерти работника и выплачены члену его семьи, не состоящему в трудовых отношениях с данной организацией, не подлежат обложению страховыми взносами (Письма от 22.07.2025 N 03-15-05/70904, от 05.07.2023 N 03-15-05/62648). В рассматриваемой ситуации заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск начислены после смерти работника и страховыми взносами не облагаются.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно разъяснениям Минфина России суммы, которые организация начислила, но не выплатила до момента смерти работника, облагаются страховыми взносами независимо от даты выплаты и того, кто получатель этих средств, а суммы, которые начислены после смерти работника и выплачены члену его семьи, не состоящему в трудовых отношениях с данной организацией, не подлежат обложению страховыми взносами (Письма от 22.07.2025 N 03-15-05/70904, от 05.07.2023 N 03-15-05/62648). В рассматриваемой ситуации заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск начислены после смерти работника и страховыми взносами не облагаются.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если день смерти совпал с последним календарным днем месяца (например, 31 марта), то указанная дата признается именно днем прекращения трудового договора, а не днем, на который производится начисление заработной платы за прошедший месяц. Начисленная заработная плата страховыми взносами не облагается.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если день смерти совпал с последним календарным днем месяца (например, 31 марта), то указанная дата признается именно днем прекращения трудового договора, а не днем, на который производится начисление заработной платы за прошедший месяц. Начисленная заработная плата страховыми взносами не облагается.
Готовое решение: Как до 31.12.2023 (включительно) заполнить и представить в налоговый орган расчет по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2023)Умерший работник перестает быть застрахованным лицом в день смерти. Поэтому не облагаются взносами начисленные выплаты, включенные в окончательный расчет при прекращении трудового договора: зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск и др. Отражать их в расчете не нужно. В то же время зарплату, начисленную ранее даты смерти, нужно включить в базу для исчисления страховых взносов, даже если работник ее не получил (Письма Минфина России от 05.07.2023 N 03-15-05/62648, от 22.08.2017 N 03-15-07/53912 (направлено Письмом ФНС России от 01.09.2017 N БС-4-11/17463)).
(КонсультантПлюс, 2023)Умерший работник перестает быть застрахованным лицом в день смерти. Поэтому не облагаются взносами начисленные выплаты, включенные в окончательный расчет при прекращении трудового договора: зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск и др. Отражать их в расчете не нужно. В то же время зарплату, начисленную ранее даты смерти, нужно включить в базу для исчисления страховых взносов, даже если работник ее не получил (Письма Минфина России от 05.07.2023 N 03-15-05/62648, от 22.08.2017 N 03-15-07/53912 (направлено Письмом ФНС России от 01.09.2017 N БС-4-11/17463)).