Объединение земельных участков налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Объединение земельных участков налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация имеет земельный участок. В связи с отсутствием строительства при начислении земельного налога применяется коэффициент 4. Участок находится в общей долевой собственности. В 2024 г. доля организации изменилась. Выдела доли в натуре не производилось. Должна ли организация и дальше применять коэффициент 4?
(Консультация эксперта, 2024)Из данного пункта следует, что обязательным условием для применения при исчислении земельного налога с коэффициентом 4 является государственная регистрация права на земельный участок с видом разрешенного использования "для жилищного строительства".
(Консультация эксперта, 2024)Из данного пункта следует, что обязательным условием для применения при исчислении земельного налога с коэффициентом 4 является государственная регистрация права на земельный участок с видом разрешенного использования "для жилищного строительства".
Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения земельным участком, образованным в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо объединения, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-04-05/37407)Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения земельным участком, образованным в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо объединения, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-04-05/37407)Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения земельным участком, образованным в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо объединения, в целях НДФЛ при его продаже.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 15 Конституции РФ"Как верно отметил суд первой инстанции, согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 03.02.2010 N 165-О, нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они во взаимосвязи с нормами ст. 390 и п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации порождают правовые последствия для граждан и их объединений как налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, какой определен федеральным законодателем для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах в Налоговом кодексе Российской Федерации. Вместе с тем для целей, не связанных с налогообложением и сборами, указанные нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации действуют во времени в общем порядке, который определяется, в частности, статьей 15 (часть 3) Конституции Российской Федерации и ст. 8 Федерального закона "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации"."
Нормативные акты
"Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за первый квартал 2010 года"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 16.06.2010)
(ред. от 08.12.2010)
(Извлечение)Названная статья Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает для физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции от 18 июня 1992 г.), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 г. N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 г. N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне" возможность уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 16.06.2010)
(ред. от 08.12.2010)
(Извлечение)Названная статья Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает для физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции от 18 июня 1992 г.), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 г. N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 г. N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне" возможность уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.
Постановление Конституционного Суда РФ от 04.07.2022 N 27-П
"По делу о проверке конституционности части 1 статьи 17 Федерального закона "О контроле за соответствием расходов лиц, замещающих государственные должности, и иных лиц их доходам", пункта 5 статьи 4 Федерального закона "О личном подсобном хозяйстве" и пункта 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Е.И. Коровицкой"Оценивая доводы о поступлении супругам Коровицким - как ранее 2011 года, так и впоследствии - значительных сумм от продажи сельскохозяйственной продукции и продукции пчеловодства, суд отметил следующее. Применительно к законодательству о противодействии коррупции законные доходы - это те, чье происхождение документально подтверждено обязанным лицом. Между тем ответчики не подавали в налоговый орган сведений о дополнительно получаемом ими доходе от личного подсобного хозяйства, а представленные доказательства, не отрицая наличия у них такого хозяйства, не подтверждают размер доходов от него. Кроме того, доходы от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах, освобождаются от налогообложения в силу пункта 13 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации при условии, в частности, если общая площадь земельного участка (участков), который (которые) находится (одновременно находятся) у физических лиц на праве собственности и (или) ином праве, не превышает максимального размера, установленного в соответствии с пунктом 5 статьи 4 Федерального закона "О личном подсобном хозяйстве". Этот размер суд принял равным 0,5 га, тогда как ответчики вели личное подсобное хозяйство на земельном участке площадью 1,8 га. Для освобождения же доходов от налогообложения налогоплательщик представляет документ, выданный соответствующим органом местного самоуправления, правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан (в действующей редакции абзаца пятого пункта 13 статьи 217 того же Кодекса - правлением товарищества собственников недвижимости), подтверждающий, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем (принадлежащих) ему или членам его семьи земельном участке (участках), используемом (используемых) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, с указанием сведений о размере общей площади земельного участка (участков). В результате суд признал денежные средства от личного подсобного хозяйства ответчиков незаконными доходами, поскольку они не представили доказательств налогового декларирования этих доходов или документа, освобождающего их от уплаты налога и выданного органом местного самоуправления для подачи в налоговый орган.
"По делу о проверке конституционности части 1 статьи 17 Федерального закона "О контроле за соответствием расходов лиц, замещающих государственные должности, и иных лиц их доходам", пункта 5 статьи 4 Федерального закона "О личном подсобном хозяйстве" и пункта 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Е.И. Коровицкой"Оценивая доводы о поступлении супругам Коровицким - как ранее 2011 года, так и впоследствии - значительных сумм от продажи сельскохозяйственной продукции и продукции пчеловодства, суд отметил следующее. Применительно к законодательству о противодействии коррупции законные доходы - это те, чье происхождение документально подтверждено обязанным лицом. Между тем ответчики не подавали в налоговый орган сведений о дополнительно получаемом ими доходе от личного подсобного хозяйства, а представленные доказательства, не отрицая наличия у них такого хозяйства, не подтверждают размер доходов от него. Кроме того, доходы от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах, освобождаются от налогообложения в силу пункта 13 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации при условии, в частности, если общая площадь земельного участка (участков), который (которые) находится (одновременно находятся) у физических лиц на праве собственности и (или) ином праве, не превышает максимального размера, установленного в соответствии с пунктом 5 статьи 4 Федерального закона "О личном подсобном хозяйстве". Этот размер суд принял равным 0,5 га, тогда как ответчики вели личное подсобное хозяйство на земельном участке площадью 1,8 га. Для освобождения же доходов от налогообложения налогоплательщик представляет документ, выданный соответствующим органом местного самоуправления, правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан (в действующей редакции абзаца пятого пункта 13 статьи 217 того же Кодекса - правлением товарищества собственников недвижимости), подтверждающий, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем (принадлежащих) ему или членам его семьи земельном участке (участках), используемом (используемых) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, с указанием сведений о размере общей площади земельного участка (участков). В результате суд признал денежные средства от личного подсобного хозяйства ответчиков незаконными доходами, поскольку они не представили доказательств налогового декларирования этих доходов или документа, освобождающего их от уплаты налога и выданного органом местного самоуправления для подачи в налоговый орган.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете земельный налог за текущий налоговый период (год) по участку, образованному при объединении двух участков с видом разрешенного использования "для жилищного строительства"?..
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку в данном случае в текущем году не истекло три года с момента государственной регистрации прав на земельный участок, вновь образованный путем объединения двух смежных участков (декабрь прошлого года), земельный налог исчисляется с учетом коэффициента 2. При этом не имеет значения, когда была произведена первоначальная госрегистрация смежных участков.
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку в данном случае в текущем году не истекло три года с момента государственной регистрации прав на земельный участок, вновь образованный путем объединения двух смежных участков (декабрь прошлого года), земельный налог исчисляется с учетом коэффициента 2. При этом не имеет значения, когда была произведена первоначальная госрегистрация смежных участков.
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения земельным участком, образованным в результате раздела, выдела, объединения, перераспределения исходных земельных участков, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-04-05/57082)Вопрос: О минимальном предельном сроке владения земельным участком, образованным в результате раздела, выдела, объединения, перераспределения исходных земельных участков, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-04-05/57082)Вопрос: О минимальном предельном сроке владения земельным участком, образованным в результате раздела, выдела, объединения, перераспределения исходных земельных участков, в целях НДФЛ при его продаже.
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Москве
(КонсультантПлюс, 2026)организации, у которых рабочие места производственных сотрудников размещены в нежилых зданиях (строениях, сооружениях) на земельных участках объектов промышленности, при условии что организация использует не менее 20% общей площади недвижимости для производственной деятельности, а объекты находятся в собственности или на праве хозяйственного ведения. В этом случае налоговую базу можно уменьшить на кадастровую стоимость площади объекта, используемой под рабочие места таких работников, с коэффициентом 0,75;
(КонсультантПлюс, 2026)организации, у которых рабочие места производственных сотрудников размещены в нежилых зданиях (строениях, сооружениях) на земельных участках объектов промышленности, при условии что организация использует не менее 20% общей площади недвижимости для производственной деятельности, а объекты находятся в собственности или на праве хозяйственного ведения. В этом случае налоговую базу можно уменьшить на кадастровую стоимость площади объекта, используемой под рабочие места таких работников, с коэффициентом 0,75;
Вопрос: О ставках земельного налога, применяемых в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
(Письмо Минфина России от 27.03.2025 N 03-05-06-03/52041)По смыслу налогового законодательства пониженная ставка земельного налога в размере, не превышающем 0,3 процента, применяется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для удовлетворения личных потребностей граждан, их некоммерческих объединений и используемых в непредпринимательской деятельности (по целевому назначению).
(Письмо Минфина России от 27.03.2025 N 03-05-06-03/52041)По смыслу налогового законодательства пониженная ставка земельного налога в размере, не превышающем 0,3 процента, применяется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для удовлетворения личных потребностей граждан, их некоммерческих объединений и используемых в непредпринимательской деятельности (по целевому назначению).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Таким образом, за 1-й квартал (до момента объединения) обществу необходимо исчислить и уплатить земельный налог за участок площадью 50 000 кв. м с кадастровой стоимости, установленной на 01.01.2022 (если кадастровая стоимость на 01.01.2023 выше прежней).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Таким образом, за 1-й квартал (до момента объединения) обществу необходимо исчислить и уплатить земельный налог за участок площадью 50 000 кв. м с кадастровой стоимости, установленной на 01.01.2022 (если кадастровая стоимость на 01.01.2023 выше прежней).
Статья: Налоги на транспорт, землю и недвижимость: поправки для компаний с 2026 года (комментарий к Закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2026, N 3)Напомним, что единый недвижимый комплекс - это совокупность объединенных единым назначением зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически либо расположенных на одном земельном участке, если на совокупность этих объектов в целом зарегистрировано право собственности как на одну недвижимую вещь <16>. Таким образом, в результате поправок под "кадастровый" налог могут попасть даже непрофильные объекты, входящие в состав единого комплекса, если одно из зданий комплекса признано торгово-офисным.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2026, N 3)Напомним, что единый недвижимый комплекс - это совокупность объединенных единым назначением зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически либо расположенных на одном земельном участке, если на совокупность этих объектов в целом зарегистрировано право собственности как на одну недвижимую вещь <16>. Таким образом, в результате поправок под "кадастровый" налог могут попасть даже непрофильные объекты, входящие в состав единого комплекса, если одно из зданий комплекса признано торгово-офисным.
Вопрос: Какие преференции по налогам и страховым взносам предусмотрены для резидентов ОЭЗ в Калининградской области?
(Консультация эксперта, 2026)При этом если в отношении исходного земельного участка (земельного участка, из которого при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки) организация не применяла налоговую льготу в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 395 НК РФ, то эта организация, получившая статус резидента ОЭЗ, освобождается от уплаты земельного налога с даты государственной регистрации права собственности на все образованные земельные участки (Письмо Минфина России от 12.10.2021 N 03-05-05-02/82462).
(Консультация эксперта, 2026)При этом если в отношении исходного земельного участка (земельного участка, из которого при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки) организация не применяла налоговую льготу в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 395 НК РФ, то эта организация, получившая статус резидента ОЭЗ, освобождается от уплаты земельного налога с даты государственной регистрации права собственности на все образованные земельные участки (Письмо Минфина России от 12.10.2021 N 03-05-05-02/82462).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)"Принимая во внимание совокупность доказательств, свидетельствующих об отсутствии у налогоплательщика оснований для применения пониженной ставки при исчислении земельного налога, поскольку спорный земельный участок не используется для ведения личного подсобного хозяйства, а общество "Урал Инвест", как и арендатор его земельного участка, не является некоммерческим объединением граждан, учрежденным для содействия ее участникам в решении общих задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства, суды пришли к правильному выводу о правомерности оспоренного решения инспекции.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)"Принимая во внимание совокупность доказательств, свидетельствующих об отсутствии у налогоплательщика оснований для применения пониженной ставки при исчислении земельного налога, поскольку спорный земельный участок не используется для ведения личного подсобного хозяйства, а общество "Урал Инвест", как и арендатор его земельного участка, не является некоммерческим объединением граждан, учрежденным для содействия ее участникам в решении общих задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства, суды пришли к правильному выводу о правомерности оспоренного решения инспекции.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, при изменении их кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-09/68482)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, при изменении их кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-09/68482)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, при изменении их кадастровой стоимости.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, выделе, объединении, перераспределении исходного земельного участка.
(Письмо Минфина России от 07.11.2025 N 03-04-05/107592)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, выделе, объединении, перераспределении исходного земельного участка.
(Письмо Минфина России от 07.11.2025 N 03-04-05/107592)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, выделе, объединении, перераспределении исходного земельного участка.