Объединение земельных участков налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Объединение земельных участков налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 15 Конституции РФ"Как верно отметил суд первой инстанции, согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 03.02.2010 N 165-О, нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они во взаимосвязи с нормами ст. 390 и п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации порождают правовые последствия для граждан и их объединений как налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, какой определен федеральным законодателем для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах в Налоговом кодексе Российской Федерации. Вместе с тем для целей, не связанных с налогообложением и сборами, указанные нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации действуют во времени в общем порядке, который определяется, в частности, статьей 15 (часть 3) Конституции Российской Федерации и ст. 8 Федерального закона "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации"."
Апелляционное определение Иркутского областного суда от 02.05.2023 N 33-3917/2023 (УИД 38RS0001-01-2022-002876-70)
Категория спора: 1) Продажа недвижимости; 2) Право собственности.
Требования продавца: 1) О признании договора недействительным.
Требования: 2) О признании добросовестным приобретателем.
Обстоятельства: Договоры купли-продажи земельных участков заключены для вида, без намерения создать соответствующие этим сделкам последствия.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено.Доводы апелляционной жалобы о том, что оплата земельного налога произведена Д. исключительно для создания видимости, объединение земельных участков являлось целями совместной деятельности и необоснованно принято судом в качестве доказательства использования Д. земельного участка, не могут являться основанием к отмене решения суда, поскольку факт отсутствия необходимых в силу ст. 170 ГК РФ условий для признания спорных сделок мнимыми, в частности, фактическое исполнение Д. спорных сделок, не опровергает, является субъективным мнением стороны истца. Как следует из искового заявления, целью сотрудничества являлось во исполнение решения суда снести самовольные постройки, изменить вид разрешенного использования земельных участков, строительство новых гаражей и безвозмездная их передача в собственность владельцев, чьи права затронуты ввиду принятия решения о сносе. Как следует из объяснений третьего лица Орленка А.Ю., С. не должен был остаться собственником земельных участков.
Категория спора: 1) Продажа недвижимости; 2) Право собственности.
Требования продавца: 1) О признании договора недействительным.
Требования: 2) О признании добросовестным приобретателем.
Обстоятельства: Договоры купли-продажи земельных участков заключены для вида, без намерения создать соответствующие этим сделкам последствия.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено.Доводы апелляционной жалобы о том, что оплата земельного налога произведена Д. исключительно для создания видимости, объединение земельных участков являлось целями совместной деятельности и необоснованно принято судом в качестве доказательства использования Д. земельного участка, не могут являться основанием к отмене решения суда, поскольку факт отсутствия необходимых в силу ст. 170 ГК РФ условий для признания спорных сделок мнимыми, в частности, фактическое исполнение Д. спорных сделок, не опровергает, является субъективным мнением стороны истца. Как следует из искового заявления, целью сотрудничества являлось во исполнение решения суда снести самовольные постройки, изменить вид разрешенного использования земельных участков, строительство новых гаражей и безвозмездная их передача в собственность владельцев, чьи права затронуты ввиду принятия решения о сносе. Как следует из объяснений третьего лица Орленка А.Ю., С. не должен был остаться собственником земельных участков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Таким образом, за 1-й квартал (до момента объединения) обществу необходимо исчислить и уплатить земельный налог за участок площадью 50 000 кв. м с кадастровой стоимости, установленной на 01.01.2022 (если кадастровая стоимость на 01.01.2023 выше прежней).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Таким образом, за 1-й квартал (до момента объединения) обществу необходимо исчислить и уплатить земельный налог за участок площадью 50 000 кв. м с кадастровой стоимости, установленной на 01.01.2022 (если кадастровая стоимость на 01.01.2023 выше прежней).
Вопрос: Какие преференции по налогам и страховым взносам предусмотрены для резидентов ОЭЗ в Калининградской области?
(Консультация эксперта, 2026)При этом если в отношении исходного земельного участка (земельного участка, из которого при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки) организация не применяла налоговую льготу в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 395 НК РФ, то эта организация, получившая статус резидента ОЭЗ, освобождается от уплаты земельного налога с даты государственной регистрации права собственности на все образованные земельные участки (Письмо Минфина России от 12.10.2021 N 03-05-05-02/82462).
(Консультация эксперта, 2026)При этом если в отношении исходного земельного участка (земельного участка, из которого при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки) организация не применяла налоговую льготу в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 395 НК РФ, то эта организация, получившая статус резидента ОЭЗ, освобождается от уплаты земельного налога с даты государственной регистрации права собственности на все образованные земельные участки (Письмо Минфина России от 12.10.2021 N 03-05-05-02/82462).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.04.2026)2. В случае, если в период применения налоговых льгот, предусмотренных подпунктами 9, 11 и 12 пункта 1 настоящей статьи, осуществлены раздел или объединение земельных участков в отношении образованных в результате раздела или объединения земельных участков, налоговые льготы, указанные в подпунктах 9, 11 и 12 пункта 1 настоящей статьи, не применяются.
(ред. от 25.04.2026)2. В случае, если в период применения налоговых льгот, предусмотренных подпунктами 9, 11 и 12 пункта 1 настоящей статьи, осуществлены раздел или объединение земельных участков в отношении образованных в результате раздела или объединения земельных участков, налоговые льготы, указанные в подпунктах 9, 11 и 12 пункта 1 настоящей статьи, не применяются.
Федеральный закон от 23.06.2014 N 171-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О внесении изменений в Земельный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"В случае, если указанные в абзаце втором или пятом настоящего пункта земельные участки являются зарезервированными для государственных или муниципальных нужд либо ограниченными в обороте, они предоставляются члену садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан или этому объединению в аренду без проведения торгов. При этом размер арендной платы за земельный участок определяется в размере, не превышающем размера земельного налога, установленного в отношении такого земельного участка.
(ред. от 31.07.2025)
"О внесении изменений в Земельный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"В случае, если указанные в абзаце втором или пятом настоящего пункта земельные участки являются зарезервированными для государственных или муниципальных нужд либо ограниченными в обороте, они предоставляются члену садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан или этому объединению в аренду без проведения торгов. При этом размер арендной платы за земельный участок определяется в размере, не превышающем размера земельного налога, установленного в отношении такого земельного участка.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, при изменении их кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-09/68482)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, при изменении их кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-09/68482)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, при изменении их кадастровой стоимости.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельного участка, образованного при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них.
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-04-05/9337)Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельного участка, образованного при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них.
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-04-05/9337)Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельного участка, образованного при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них.
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Также преференции для организаций, осуществляющих спортивную деятельность, могут быть установлены нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. Например, Законом г. Москвы от 24 ноября 2004 г. N 74 "О земельном налоге" в отношении земельных участков, предоставленных и используемых для эксплуатации объектов спорта, в том числе спортивных сооружений, закреплена налоговая ставка 0,3% от кадастровой стоимости имущества. Статьей 3.1 названного Закона установлена налоговая льгота для профессиональных союзов, их объединений (ассоциаций), первичных профсоюзных организаций, а также учреждений, финансируемых за счет средств профессиональных союзов, их объединений (ассоциаций), первичных профсоюзных организаций, - в отношении земельных участков, предоставленных для оказания услуг в области физической культуры и спорта.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Также преференции для организаций, осуществляющих спортивную деятельность, могут быть установлены нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. Например, Законом г. Москвы от 24 ноября 2004 г. N 74 "О земельном налоге" в отношении земельных участков, предоставленных и используемых для эксплуатации объектов спорта, в том числе спортивных сооружений, закреплена налоговая ставка 0,3% от кадастровой стоимости имущества. Статьей 3.1 названного Закона установлена налоговая льгота для профессиональных союзов, их объединений (ассоциаций), первичных профсоюзных организаций, а также учреждений, финансируемых за счет средств профессиональных союзов, их объединений (ассоциаций), первичных профсоюзных организаций, - в отношении земельных участков, предоставленных для оказания услуг в области физической культуры и спорта.
Вопрос: Об НДФЛ в случае продажи земельных участков, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-04-05/40138)Вопрос: Об НДФЛ в случае продажи земельных участков, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-04-05/40138)Вопрос: Об НДФЛ в случае продажи земельных участков, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков.
Вопрос: Об исчислении срока владения земельным участком, образованным в результате раздела, объединения, перераспределения земельных участков или выдела из них, в целях НДФЛ при продаже.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-04-05/32047)Вопрос: Об исчислении срока владения земельным участком, образованным в результате раздела, объединения, перераспределения земельных участков или выдела из них, в целях НДФЛ при продаже.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-04-05/32047)Вопрос: Об исчислении срока владения земельным участком, образованным в результате раздела, объединения, перераспределения земельных участков или выдела из них, в целях НДФЛ при продаже.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельных участков, образованных в результате раздела, объединения, перераспределения земельных участков или выдела из них.
(Письмо Минфина России от 22.05.2025 N 03-04-05/50446)Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельных участков, образованных в результате раздела, объединения, перераспределения земельных участков или выдела из них.
(Письмо Минфина России от 22.05.2025 N 03-04-05/50446)Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельных участков, образованных в результате раздела, объединения, перераспределения земельных участков или выдела из них.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельных участков, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков.
(Письмо Минфина России от 20.02.2025 N 03-04-09/16692)Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельных участков, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков.
(Письмо Минфина России от 20.02.2025 N 03-04-09/16692)Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельных участков, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельных участков, образованных в результате раздела, выдела, объединения, перераспределения исходных земельных участков.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-04-05/53826)Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельных участков, образованных в результате раздела, выдела, объединения, перераспределения исходных земельных участков.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-04-05/53826)Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельных участков, образованных в результате раздела, выдела, объединения, перераспределения исходных земельных участков.
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Москве
(КонсультантПлюс, 2026)организации, у которых рабочие места производственных сотрудников размещены в нежилых зданиях (строениях, сооружениях) на земельных участках объектов промышленности, при условии что организация использует не менее 20% общей площади недвижимости для производственной деятельности, а объекты находятся в собственности или на праве хозяйственного ведения. В этом случае налоговую базу можно уменьшить на кадастровую стоимость площади объекта, используемой под рабочие места таких работников, с коэффициентом 0,75;
(КонсультантПлюс, 2026)организации, у которых рабочие места производственных сотрудников размещены в нежилых зданиях (строениях, сооружениях) на земельных участках объектов промышленности, при условии что организация использует не менее 20% общей площади недвижимости для производственной деятельности, а объекты находятся в собственности или на праве хозяйственного ведения. В этом случае налоговую базу можно уменьшить на кадастровую стоимость площади объекта, используемой под рабочие места таких работников, с коэффициентом 0,75;
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, выделе, объединении, перераспределении исходного земельного участка.
(Письмо Минфина России от 07.11.2025 N 03-04-05/107592)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, выделе, объединении, перераспределении исходного земельного участка.
(Письмо Минфина России от 07.11.2025 N 03-04-05/107592)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, выделе, объединении, перераспределении исходного земельного участка.