Объединение земельных участков налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Объединение земельных участков налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 15 Конституции РФ"Как верно отметил суд первой инстанции, согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 03.02.2010 N 165-О, нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они во взаимосвязи с нормами ст. 390 и п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации порождают правовые последствия для граждан и их объединений как налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, какой определен федеральным законодателем для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах в Налоговом кодексе Российской Федерации. Вместе с тем для целей, не связанных с налогообложением и сборами, указанные нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации действуют во времени в общем порядке, который определяется, в частности, статьей 15 (часть 3) Конституции Российской Федерации и ст. 8 Федерального закона "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации"."
Апелляционное определение Иркутского областного суда от 02.05.2023 N 33-3917/2023 (УИД 38RS0001-01-2022-002876-70)
Категория спора: 1) Продажа недвижимости; 2) Право собственности.
Требования продавца: 1) О признании договора недействительным.
Требования: 2) О признании добросовестным приобретателем.
Обстоятельства: Договоры купли-продажи земельных участков заключены для вида, без намерения создать соответствующие этим сделкам последствия.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено.Доводы апелляционной жалобы о том, что оплата земельного налога произведена Д. исключительно для создания видимости, объединение земельных участков являлось целями совместной деятельности и необоснованно принято судом в качестве доказательства использования Д. земельного участка, не могут являться основанием к отмене решения суда, поскольку факт отсутствия необходимых в силу ст. 170 ГК РФ условий для признания спорных сделок мнимыми, в частности, фактическое исполнение Д. спорных сделок, не опровергает, является субъективным мнением стороны истца. Как следует из искового заявления, целью сотрудничества являлось во исполнение решения суда снести самовольные постройки, изменить вид разрешенного использования земельных участков, строительство новых гаражей и безвозмездная их передача в собственность владельцев, чьи права затронуты ввиду принятия решения о сносе. Как следует из объяснений третьего лица Орленка А.Ю., С. не должен был остаться собственником земельных участков.
Категория спора: 1) Продажа недвижимости; 2) Право собственности.
Требования продавца: 1) О признании договора недействительным.
Требования: 2) О признании добросовестным приобретателем.
Обстоятельства: Договоры купли-продажи земельных участков заключены для вида, без намерения создать соответствующие этим сделкам последствия.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено.Доводы апелляционной жалобы о том, что оплата земельного налога произведена Д. исключительно для создания видимости, объединение земельных участков являлось целями совместной деятельности и необоснованно принято судом в качестве доказательства использования Д. земельного участка, не могут являться основанием к отмене решения суда, поскольку факт отсутствия необходимых в силу ст. 170 ГК РФ условий для признания спорных сделок мнимыми, в частности, фактическое исполнение Д. спорных сделок, не опровергает, является субъективным мнением стороны истца. Как следует из искового заявления, целью сотрудничества являлось во исполнение решения суда снести самовольные постройки, изменить вид разрешенного использования земельных участков, строительство новых гаражей и безвозмездная их передача в собственность владельцев, чьи права затронуты ввиду принятия решения о сносе. Как следует из объяснений третьего лица Орленка А.Ю., С. не должен был остаться собственником земельных участков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Таким образом, за 1-й квартал (до момента объединения) обществу необходимо исчислить и уплатить земельный налог за участок площадью 50 000 кв. м с кадастровой стоимости, установленной на 01.01.2022 (если кадастровая стоимость на 01.01.2023 выше прежней).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Таким образом, за 1-й квартал (до момента объединения) обществу необходимо исчислить и уплатить земельный налог за участок площадью 50 000 кв. м с кадастровой стоимости, установленной на 01.01.2022 (если кадастровая стоимость на 01.01.2023 выше прежней).
Вопрос: Какие преференции по налогам и страховым взносам предусмотрены для резидентов ОЭЗ в Калининградской области?
(Консультация эксперта, 2026)При этом если в отношении исходного земельного участка (земельного участка, из которого при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки) организация не применяла налоговую льготу в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 395 НК РФ, то эта организация, получившая статус резидента ОЭЗ, освобождается от уплаты земельного налога с даты государственной регистрации права собственности на все образованные земельные участки (Письмо Минфина России от 12.10.2021 N 03-05-05-02/82462).
(Консультация эксперта, 2026)При этом если в отношении исходного земельного участка (земельного участка, из которого при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки) организация не применяла налоговую льготу в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 395 НК РФ, то эта организация, получившая статус резидента ОЭЗ, освобождается от уплаты земельного налога с даты государственной регистрации права собственности на все образованные земельные участки (Письмо Минфина России от 12.10.2021 N 03-05-05-02/82462).
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.06.2014 N 171-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О внесении изменений в Земельный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"В случае, если указанные в абзаце втором или пятом настоящего пункта земельные участки являются зарезервированными для государственных или муниципальных нужд либо ограниченными в обороте, они предоставляются члену садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан или этому объединению в аренду без проведения торгов. При этом размер арендной платы за земельный участок определяется в размере, не превышающем размера земельного налога, установленного в отношении такого земельного участка.
(ред. от 31.07.2025)
"О внесении изменений в Земельный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"В случае, если указанные в абзаце втором или пятом настоящего пункта земельные участки являются зарезервированными для государственных или муниципальных нужд либо ограниченными в обороте, они предоставляются члену садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан или этому объединению в аренду без проведения торгов. При этом размер арендной платы за земельный участок определяется в размере, не превышающем размера земельного налога, установленного в отношении такого земельного участка.
Федеральный закон от 27.11.2017 N 353-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации""2. В случае, если в период применения налоговых льгот, предусмотренных подпунктами 9, 11 и 12 пункта 1 настоящей статьи, осуществлены раздел или объединение земельных участков в отношении образованных в результате раздела или объединения земельных участков, налоговые льготы, указанные в подпунктах 9, 11 и 12 пункта 1 настоящей статьи, не применяются.";
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации""2. В случае, если в период применения налоговых льгот, предусмотренных подпунктами 9, 11 и 12 пункта 1 настоящей статьи, осуществлены раздел или объединение земельных участков в отношении образованных в результате раздела или объединения земельных участков, налоговые льготы, указанные в подпунктах 9, 11 и 12 пункта 1 настоящей статьи, не применяются.";
Вопрос: Относится ли трансформаторная подстанция к объектам недвижимого имущества в целях уплаты налога на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2026)Да, относится, если построена и введена в эксплуатацию как объект капитального строительства и (или) входит в комплекс объединенных единым производственным назначением объектов, неразрывно связанных физически или технологически, возведенных по единому проекту и расположенных на одном земельном участке. Некоторые трансформаторные подстанции освобождены от налогообложения.
(Консультация эксперта, 2026)Да, относится, если построена и введена в эксплуатацию как объект капитального строительства и (или) входит в комплекс объединенных единым производственным назначением объектов, неразрывно связанных физически или технологически, возведенных по единому проекту и расположенных на одном земельном участке. Некоторые трансформаторные подстанции освобождены от налогообложения.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельного участка, образованного при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-05/17769)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельного участка, образованного при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-05/17769)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельного участка, образованного при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них.
Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения земельным участком, образованным в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо объединения, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-04-05/37407)Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения земельным участком, образованным в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо объединения, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-04-05/37407)Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения земельным участком, образованным в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо объединения, в целях НДФЛ при его продаже.
Статья: Имущественное налогообложение в контексте интеграционных процессов субъектов Российской Федерации
(Башкирова Н.Н., Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Ставки земельного налога (платы за землю) устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами и советами объединенных территориальных общин в пределах ставок, определенных Налоговым кодексом Украины. Новацией налогового законодательства Украины с 1 января 2022 г. стало введение минимального налогового обязательства (МНО) <8>, фактически представляющего собой базовую сумму налогов, которую платит каждый собственник или пользователь земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, а также получающий доходы от производства и реализации сельхозпродукции. Данный налог подлежит оплате владельцами земельных паев, которые в налоговом периоде внесли в бюджет сумму налогов меньшую, чем величина МНО, рассчитываемого в 2022 г. по ставке 4%, исходя из нормативной денежной оценки земли. Введение института МНО является методом борьбы с тенезацией аграрного сектора и теневым рынком земли, собственник или арендатор земли должен доплатить в бюджет сумму налогов, если она меньше величины МНО.
(Башкирова Н.Н., Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Ставки земельного налога (платы за землю) устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами и советами объединенных территориальных общин в пределах ставок, определенных Налоговым кодексом Украины. Новацией налогового законодательства Украины с 1 января 2022 г. стало введение минимального налогового обязательства (МНО) <8>, фактически представляющего собой базовую сумму налогов, которую платит каждый собственник или пользователь земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, а также получающий доходы от производства и реализации сельхозпродукции. Данный налог подлежит оплате владельцами земельных паев, которые в налоговом периоде внесли в бюджет сумму налогов меньшую, чем величина МНО, рассчитываемого в 2022 г. по ставке 4%, исходя из нормативной денежной оценки земли. Введение института МНО является методом борьбы с тенезацией аграрного сектора и теневым рынком земли, собственник или арендатор земли должен доплатить в бюджет сумму налогов, если она меньше величины МНО.
"Земельный участок: как грамотно распорядиться"
(выпуск 11)
(Жмурко С.Е.)
("Редакция "Российской газеты", 2021)Помимо налогов, установленных федеральными законами, собственник земельного участка, расположенного в границах территории СНТ, должен платить еще и взносы этому объединению.
(выпуск 11)
(Жмурко С.Е.)
("Редакция "Российской газеты", 2021)Помимо налогов, установленных федеральными законами, собственник земельного участка, расположенного в границах территории СНТ, должен платить еще и взносы этому объединению.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете земельный налог за текущий налоговый период (год) по участку, образованному при объединении двух участков с видом разрешенного использования "для жилищного строительства"?..
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку в данном случае в текущем году не истекло три года с момента государственной регистрации прав на земельный участок, вновь образованный путем объединения двух смежных участков (декабрь прошлого года), земельный налог исчисляется с учетом коэффициента 2. При этом не имеет значения, когда была произведена первоначальная госрегистрация смежных участков.
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку в данном случае в текущем году не истекло три года с момента государственной регистрации прав на земельный участок, вновь образованный путем объединения двух смежных участков (декабрь прошлого года), земельный налог исчисляется с учетом коэффициента 2. При этом не имеет значения, когда была произведена первоначальная госрегистрация смежных участков.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельных участков, образованных в результате раздела, выдела, объединения, перераспределения исходных земельных участков.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-04-05/53826)Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельных участков, образованных в результате раздела, выдела, объединения, перераспределения исходных земельных участков.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-04-05/53826)Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельных участков, образованных в результате раздела, выдела, объединения, перераспределения исходных земельных участков.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи земельных участков, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-04-05/27422)Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи земельных участков, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-04-05/27422)Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи земельных участков, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи земельных участков, образованных при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/370)В этой связи, поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а первичные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/370)В этой связи, поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а первичные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.
Статья: Почему я должен платить налог за свою же квартиру? Как продать квартиру и не платить с нее налог?
(Зеленая У., Цыденова Б.)
("Жилищное право", 2024, N 9)Как установлено судами и следует из материалов административного дела, истец являлся собственником земельных участков, в отношении которых он принял решение об объединении земельных участков, в результате чего образовался новый земельный участок. Впоследствии путем выделения из этого земельного участка образованы другие земельные участки, которые были отчуждены истцом на основании договоров купли-продажи. При этом доходы, полученные от продажи земельных участков, истец не задекларировал, налог на доходы физических лиц не уплатил. В связи с чем решением Инспекции Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району города Нижнего Новгорода привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.
(Зеленая У., Цыденова Б.)
("Жилищное право", 2024, N 9)Как установлено судами и следует из материалов административного дела, истец являлся собственником земельных участков, в отношении которых он принял решение об объединении земельных участков, в результате чего образовался новый земельный участок. Впоследствии путем выделения из этого земельного участка образованы другие земельные участки, которые были отчуждены истцом на основании договоров купли-продажи. При этом доходы, полученные от продажи земельных участков, истец не задекларировал, налог на доходы физических лиц не уплатил. В связи с чем решением Инспекции Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району города Нижнего Новгорода привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.