Нужно ли предоставлять по требованию карточки бухсчетов
Подборка наиболее важных документов по запросу Нужно ли предоставлять по требованию карточки бухсчетов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в связи с непредставлением по требованиям инспекции регистров бухгалтерского учета в соответствии с рабочим планом счетов и карточек счетов бухгалтерского учета. Суд признал привлечение к ответственности правомерным. Согласно учетной политике общества бухгалтерский учет ведется в регистрах, предусмотренных используемой бухгалтерской программой, регистрами бухгалтерского учета являются оборотно-сальдовые ведомости по счетам учета и главная книга. Проанализировав полученные налоговым органом от общества до начала проверки карточки счета 76, сформированные налогоплательщиком с использованием программы 1С бухгалтерия, суд указал, что фактически налогоплательщик использовал в качестве регистра бухгалтерского учета карточки счетов, соответственно, у него имелась возможность их представить по требованиям налогового органа. Отклоняя довод общества о том, что им по требованиям инспекции были представлены оборотно-сальдовые ведомости, которые содержат все необходимые реквизиты, предусмотренные регистрами бухгалтерского учета, суд отметил, что оборотно-сальдовые ведомости не содержали ссылок на первичные документы, не имели хронологическую и (или) систематическую группировку объектов бухгалтерского учета.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в связи с непредставлением по требованиям инспекции регистров бухгалтерского учета в соответствии с рабочим планом счетов и карточек счетов бухгалтерского учета. Суд признал привлечение к ответственности правомерным. Согласно учетной политике общества бухгалтерский учет ведется в регистрах, предусмотренных используемой бухгалтерской программой, регистрами бухгалтерского учета являются оборотно-сальдовые ведомости по счетам учета и главная книга. Проанализировав полученные налоговым органом от общества до начала проверки карточки счета 76, сформированные налогоплательщиком с использованием программы 1С бухгалтерия, суд указал, что фактически налогоплательщик использовал в качестве регистра бухгалтерского учета карточки счетов, соответственно, у него имелась возможность их представить по требованиям налогового органа. Отклоняя довод общества о том, что им по требованиям инспекции были представлены оборотно-сальдовые ведомости, которые содержат все необходимые реквизиты, предусмотренные регистрами бухгалтерского учета, суд отметил, что оборотно-сальдовые ведомости не содержали ссылок на первичные документы, не имели хронологическую и (или) систематическую группировку объектов бухгалтерского учета.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.08.2023 N 15АП-10129/2023 по делу N А32-19182/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: Требование удовлетворено в части.Суд учитывает, что материалами дела указанные пояснения по факту непредставления обществом карточек счета не подтверждаются. Общество предоставило инспекции 14.01.2019 года в соответствии с требованием о предоставлении документов от 20.12.2018 N 1 анализы счетов, оборотно-сальдовые ведомости, карточки по счетам бухгалтерского учета с 01-99, с 001-011 по субконто, поквартально, годовые за 2015, 2016, 2017 годы.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: Требование удовлетворено в части.Суд учитывает, что материалами дела указанные пояснения по факту непредставления обществом карточек счета не подтверждаются. Общество предоставило инспекции 14.01.2019 года в соответствии с требованием о предоставлении документов от 20.12.2018 N 1 анализы счетов, оборотно-сальдовые ведомости, карточки по счетам бухгалтерского учета с 01-99, с 001-011 по субконто, поквартально, годовые за 2015, 2016, 2017 годы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Могут ли налоговики истребовать документы в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 40)Инспекция направила компании требование о представлении карточек бухгалтерских счетов. Компания отказалась их представить. По ее мнению, запрашиваемые документы неправомерно истребованы в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, не имеют отношения к нарушениям, выявленным в ходе налоговой проверки, и не имеют отношения к исчислению и уплате налога.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 40)Инспекция направила компании требование о представлении карточек бухгалтерских счетов. Компания отказалась их представить. По ее мнению, запрашиваемые документы неправомерно истребованы в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, не имеют отношения к нарушениям, выявленным в ходе налоговой проверки, и не имеют отношения к исчислению и уплате налога.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)По требованию инспекции налогоплательщиком с пропуском срока были представлены оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учета в разрезе субсчетов, а также карточки счетов бухгалтерского учета в разрезе субсчетов соответствующих счетов. Поэтому он обоснованно привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)По требованию инспекции налогоплательщиком с пропуском срока были представлены оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учета в разрезе субсчетов, а также карточки счетов бухгалтерского учета в разрезе субсчетов соответствующих счетов. Поэтому он обоснованно привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 31.08.2023 N 02-06-07/83273
"Методические рекомендации по реализации электронного документооборота, сформированные по итогам "пилотного" внедрения"
(вместе с "Методическими рекомендациями по формированию первичного учетного документа "Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов" (ф. 0510440)", "Методическими рекомендациями по формированию первичного учетного документа "Накладная на отпуск материальных ценностей на сторону" (ф. 0510458)", "Методическими рекомендациями по заполнению карточки капитальных вложений (ф. 0509211)", "Методическими рекомендациями по заполнению Инвентарной карточки учета нефинансовых активов (ф. 0509215)", "Методическими рекомендациями по формированию регистра бухгалтерского учета "Инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов" (ф. 0509216)")номер счета - из данных бухгалтерского учета на дату формирования регистра, содержащий 26 разрядов;
"Методические рекомендации по реализации электронного документооборота, сформированные по итогам "пилотного" внедрения"
(вместе с "Методическими рекомендациями по формированию первичного учетного документа "Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов" (ф. 0510440)", "Методическими рекомендациями по формированию первичного учетного документа "Накладная на отпуск материальных ценностей на сторону" (ф. 0510458)", "Методическими рекомендациями по заполнению карточки капитальных вложений (ф. 0509211)", "Методическими рекомендациями по заполнению Инвентарной карточки учета нефинансовых активов (ф. 0509215)", "Методическими рекомендациями по формированию регистра бухгалтерского учета "Инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов" (ф. 0509216)")номер счета - из данных бухгалтерского учета на дату формирования регистра, содержащий 26 разрядов;
Приказ Минфина России от 15.04.2021 N 61н
(ред. от 30.09.2024)
"Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2021 N 63995)"Номер счета учета" - соответствующий номер счета бухгалтерского учета нефинансовых активов, на котором учитывается группа объектов имущества, в отношении которой сформирована Инвентарная карточка группового учета (ф. 0509216);
(ред. от 30.09.2024)
"Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2021 N 63995)"Номер счета учета" - соответствующий номер счета бухгалтерского учета нефинансовых активов, на котором учитывается группа объектов имущества, в отношении которой сформирована Инвентарная карточка группового учета (ф. 0509216);
Статья: Истребование документов в ходе налоговой проверки
(Иванова И.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2023, N 6)Таким образом, в ходе выездной проверки налогоплательщику не следует игнорировать требования налогового органа о представлении оборотно-сальдовых ведомостей, карточек счетов и иных регистров бухгалтерского учета. Иначе возникнет риск наложения штрафа по ст. 126 НК РФ.
(Иванова И.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2023, N 6)Таким образом, в ходе выездной проверки налогоплательщику не следует игнорировать требования налогового органа о представлении оборотно-сальдовых ведомостей, карточек счетов и иных регистров бухгалтерского учета. Иначе возникнет риск наложения штрафа по ст. 126 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Вправе ли инспекция истребовать документы, не предусмотренные налоговым или бухгалтерским законодательством
(КонсультантПлюс, 2025)Установлено, что в рамках проверки инспекция истребовала у налогоплательщика, в частности, анализ счета "Товары" N 41, карточку бухгалтерских счетов N 41 "Товары", оборотно-сальдовые ведомости. Суды пришли к выводу, что законодательство о налогах и сборах не предусматривает представления данных документов и они не имеют отношения к конкретным операциям, по которым у инспекции возникли вопросы к налогоплательщику. Следовательно, оспариваемое требование не соответствует законодательству, нарушает права и законные интересы организации.
Вправе ли инспекция истребовать документы, не предусмотренные налоговым или бухгалтерским законодательством
(КонсультантПлюс, 2025)Установлено, что в рамках проверки инспекция истребовала у налогоплательщика, в частности, анализ счета "Товары" N 41, карточку бухгалтерских счетов N 41 "Товары", оборотно-сальдовые ведомости. Суды пришли к выводу, что законодательство о налогах и сборах не предусматривает представления данных документов и они не имеют отношения к конкретным операциям, по которым у инспекции возникли вопросы к налогоплательщику. Следовательно, оспариваемое требование не соответствует законодательству, нарушает права и законные интересы организации.
Готовое решение: Как учреждению заполнить инвентарную карточку группового учета нефинансовых активов по форме 0509216
(КонсультантПлюс, 2025)"Номер счета учета" - соответствующий номер счета бухгалтерского учета нефинансовых активов, на котором учитывается группа объектов;
(КонсультантПлюс, 2025)"Номер счета учета" - соответствующий номер счета бухгалтерского учета нефинансовых активов, на котором учитывается группа объектов;