Нулевая ставка по ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Нулевая ставка по ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло сельскохозяйственную деятельность, облагаемую в соответствии с п. 1.3 ст. 284 НК РФ по ставке 0 процентов, а также прочую деятельность. По мнению общества, его доходы от реализации доли участия в уставном капитале другой организации являются внереализационными и не подлежат учету при определении права на применение ставки 0 процентов. Налогоплательщик указал, что реализация доли в уставном капитале носила разовый (не системный) характер и направлена на улучшение финансового положения общества. По мнению инспекции, доходы общества от реализации имущественных прав не относятся к реализации основных средств и должны включаться в состав доходов от реализации товаров при определении семидесятипроцентного ограничения, предусмотренного п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Суд признал неправомерным доначисление налога на прибыль. Суд указал, что общество применяет ставку 0 процентов только в части реализации сельскохозяйственной продукции, для определения его статуса как сельскохозяйственного товаропроизводителя подлежат учету исключительно доходы от реализации товаров, а не от реализации доли участия общества в другой организации. Доходы от реализации имущественных прав учитываются для оценки оснований применения ЕСХН, в то время как общество применяет ОСНО. Суд сослался на Постановление Президиума ВАС РФ от 09.02.2010 N 10864/09 и пришел к выводу, что даже если бы налогоплательщик находился на ЕСХН, доход от реализации доли его участия в иной организации не подлежал бы учету для целей ЕСХН, поскольку сделка носила разовый характер.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло сельскохозяйственную деятельность, облагаемую в соответствии с п. 1.3 ст. 284 НК РФ по ставке 0 процентов, а также прочую деятельность. По мнению общества, его доходы от реализации доли участия в уставном капитале другой организации являются внереализационными и не подлежат учету при определении права на применение ставки 0 процентов. Налогоплательщик указал, что реализация доли в уставном капитале носила разовый (не системный) характер и направлена на улучшение финансового положения общества. По мнению инспекции, доходы общества от реализации имущественных прав не относятся к реализации основных средств и должны включаться в состав доходов от реализации товаров при определении семидесятипроцентного ограничения, предусмотренного п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Суд признал неправомерным доначисление налога на прибыль. Суд указал, что общество применяет ставку 0 процентов только в части реализации сельскохозяйственной продукции, для определения его статуса как сельскохозяйственного товаропроизводителя подлежат учету исключительно доходы от реализации товаров, а не от реализации доли участия общества в другой организации. Доходы от реализации имущественных прав учитываются для оценки оснований применения ЕСХН, в то время как общество применяет ОСНО. Суд сослался на Постановление Президиума ВАС РФ от 09.02.2010 N 10864/09 и пришел к выводу, что даже если бы налогоплательщик находился на ЕСХН, доход от реализации доли его участия в иной организации не подлежал бы учету для целей ЕСХН, поскольку сделка носила разовый характер.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Повышение конкурентоспособности малых сельскохозяйственных предприятий посредством налогового регулирования
(Мелкова Е.В., Корытин А.В.)
("Финансы", 2024, N 10)Справедливости ради стоит подчеркнуть, что в российском законодательстве в настоящее время имеется положение, позволяющее на уровне региональных властей частично дифференцировать налоговую нагрузку предприятий АПК в зависимости от масштабов осуществляемой ими деятельности, существенно облегчив налоговое бремя для малых форм хозяйствования. Согласно п. 2 ст. 346.8 НК РФ субъекты РФ наделяются правом по собственному усмотрению устанавливать пониженные налоговые ставки ЕСХН вплоть до 0% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков.
(Мелкова Е.В., Корытин А.В.)
("Финансы", 2024, N 10)Справедливости ради стоит подчеркнуть, что в российском законодательстве в настоящее время имеется положение, позволяющее на уровне региональных властей частично дифференцировать налоговую нагрузку предприятий АПК в зависимости от масштабов осуществляемой ими деятельности, существенно облегчив налоговое бремя для малых форм хозяйствования. Согласно п. 2 ст. 346.8 НК РФ субъекты РФ наделяются правом по собственному усмотрению устанавливать пониженные налоговые ставки ЕСХН вплоть до 0% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков.
Типовая ситуация: Контролируемые сделки: критерии и уведомление в налоговую
(Издательство "Главная книга", 2025)с взаимозависимой российской организацией из п. 2 ст. 105.14 НК РФ при годовом доходе больше 1 млрд руб. Например, сделки с организациями, применяющими нулевую ставку налога на прибыль, или плательщиками ЕСХН
(Издательство "Главная книга", 2025)с взаимозависимой российской организацией из п. 2 ст. 105.14 НК РФ при годовом доходе больше 1 млрд руб. Например, сделки с организациями, применяющими нулевую ставку налога на прибыль, или плательщиками ЕСХН
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(разработаны Минфином России)- для организаций, осуществляющих образовательную, медицинскую деятельность, сельскохозяйственных товаропроизводителей ставка налога - 0%;
(разработаны Минфином России)- для организаций, осуществляющих образовательную, медицинскую деятельность, сельскохозяйственных товаропроизводителей ставка налога - 0%;
<Письмо> ФНС России от 02.05.2024 N СД-4-21/5182@
"Об Обзоре определяющей судебной практики Верховного Суда Российской Федерации по спорам, завершенным в I квартале 2024 года, по вопросам налогообложения имущества"Суд первой инстанции, ссылаясь на положения статей 394, 396 Кодекса, статей 1, 7 Земельного кодекса Российской Федерации, статей 5, 7, 123 Лесного кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды", Закона Московской области от 30.12.2014 N 191/2014-ОЗ "О благоустройстве в Московской области", правовую позицию Конституционного суда Российской Федерации, изложенную в Постановлении от 02.06.2015 N 12-П, постановления Правительства Российской Федерации от 21.09.2020 N 1509, от 18.09.2020 N 1482, сочтя, что обществом в материалы дела представлены относимые и допустимые доказательства использовании спорных земельных участков в 2021 г. по целевому назначению, пришел к выводу о том, что действия налогового органа по увеличению ставки с 0,3% до 1,5% при формировании сообщения об исчисленном земельном налоге за 2021 год являются незаконными, поскольку основным видом деятельности общества является сельскохозяйственное производство, применяется система налогообложения в виде ЕСХН.
"Об Обзоре определяющей судебной практики Верховного Суда Российской Федерации по спорам, завершенным в I квартале 2024 года, по вопросам налогообложения имущества"Суд первой инстанции, ссылаясь на положения статей 394, 396 Кодекса, статей 1, 7 Земельного кодекса Российской Федерации, статей 5, 7, 123 Лесного кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды", Закона Московской области от 30.12.2014 N 191/2014-ОЗ "О благоустройстве в Московской области", правовую позицию Конституционного суда Российской Федерации, изложенную в Постановлении от 02.06.2015 N 12-П, постановления Правительства Российской Федерации от 21.09.2020 N 1509, от 18.09.2020 N 1482, сочтя, что обществом в материалы дела представлены относимые и допустимые доказательства использовании спорных земельных участков в 2021 г. по целевому назначению, пришел к выводу о том, что действия налогового органа по увеличению ставки с 0,3% до 1,5% при формировании сообщения об исчисленном земельном налоге за 2021 год являются незаконными, поскольку основным видом деятельности общества является сельскохозяйственное производство, применяется система налогообложения в виде ЕСХН.
Готовое решение: Когда и как оформить единый корректировочный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)Как таковых особенностей заполнения единого корректировочного счета-фактуры при реализации товаров на экспорт нет. Следует только помнить, что значения граф 5 и 9 должны быть равны, так как стоимость товаров без НДС равна стоимости товаров с НДС (применяется ставка НДС 0%).
(КонсультантПлюс, 2025)Как таковых особенностей заполнения единого корректировочного счета-фактуры при реализации товаров на экспорт нет. Следует только помнить, что значения граф 5 и 9 должны быть равны, так как стоимость товаров без НДС равна стоимости товаров с НДС (применяется ставка НДС 0%).
Статья: Новые налоговые преференции
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)- по 31 декабря 2030 года продлена льгота в виде ставки НДС 0% в гостиничном бизнесе;
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)- по 31 декабря 2030 года продлена льгота в виде ставки НДС 0% в гостиничном бизнесе;
Типовая ситуация: ИП: налоги, отчетность, касса
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговые каникулы на УСН или ПСН - период, когда ИП не платит налог при УСН или не оплачивает патент, так как региональные власти установили ставку 0%. В 2026 г. ее могут применять ИП, зарегистрированные в 2025 и 2026 гг. Другие налоги и страховые взносы они платят, как все (ст. ст. 346.20, 346.50 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговые каникулы на УСН или ПСН - период, когда ИП не платит налог при УСН или не оплачивает патент, так как региональные власти установили ставку 0%. В 2026 г. ее могут применять ИП, зарегистрированные в 2025 и 2026 гг. Другие налоги и страховые взносы они платят, как все (ст. ст. 346.20, 346.50 НК РФ).
Статья: Бюджетная и налоговая политика на 2025 - 2027 годы
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 11)- для организаций, осуществляющих образовательную, медицинскую деятельность, сельскохозяйственных товаропроизводителей ставка налога - 0%;
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 11)- для организаций, осуществляющих образовательную, медицинскую деятельность, сельскохозяйственных товаропроизводителей ставка налога - 0%;
Статья: Об учете доходов для целей уплаты ЕСХН
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 2)Финансисты также напоминают, что к прибыли от деятельности по реализации данной сельскохозяйственной продукции указанным сельскохозяйственным товаропроизводителем применяется налоговая ставка 0%, установленная п. 1.3 ст. 284 НК РФ.
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 2)Финансисты также напоминают, что к прибыли от деятельности по реализации данной сельскохозяйственной продукции указанным сельскохозяйственным товаропроизводителем применяется налоговая ставка 0%, установленная п. 1.3 ст. 284 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.03.2023 N 03-03-06/1/21058 <Какую ставку налога на прибыль применять при выбытии акций>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)- от деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0%, а именно от реализации или иного выбытия акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев российских организаций (абз. 2 п. 1 ст. 283 НК РФ);
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)- от деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0%, а именно от реализации или иного выбытия акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев российских организаций (абз. 2 п. 1 ст. 283 НК РФ);
Статья: Как учитывать "прошлые" убытки при раздельном учете?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)- от деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0%, а именно от реализации или иного выбытия акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев российских организаций;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)- от деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0%, а именно от реализации или иного выбытия акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев российских организаций;
Статья: Выполняем условия для "прибыльной" ставки 0% при продаже акций
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Внимание! У организаций на УСН, ЕСХН и АУСН права на ставку налога на прибыль 0% при продаже акций нет - такие доходы облагаются в рамках этих спецрежимов <6>. Вместе с тем само по себе применение акционером спецрежима в периоде пятилетнего срока владения акциями, но до момента продажи акций не препятствует применению этой ставки. Так, если акционер был, например, упрощенцем, а затем перешел на ОСН и в момент продажи акций являлся общережимником, их реализация при выполнении условия о составе активов облагается налогом на прибыль по ставке 0% <7>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Внимание! У организаций на УСН, ЕСХН и АУСН права на ставку налога на прибыль 0% при продаже акций нет - такие доходы облагаются в рамках этих спецрежимов <6>. Вместе с тем само по себе применение акционером спецрежима в периоде пятилетнего срока владения акциями, но до момента продажи акций не препятствует применению этой ставки. Так, если акционер был, например, упрощенцем, а затем перешел на ОСН и в момент продажи акций являлся общережимником, их реализация при выполнении условия о составе активов облагается налогом на прибыль по ставке 0% <7>.
Готовое решение: Когда счет-фактура не составляется
(КонсультантПлюс, 2025)Исключение - экспорт в ЕАЭС товаров, освобожденных от НДС на территории РФ. В этом случае нужно оформить счет-фактуру, так как экспорт в ЕАЭС облагается по нулевой ставке (пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)Исключение - экспорт в ЕАЭС товаров, освобожденных от НДС на территории РФ. В этом случае нужно оформить счет-фактуру, так как экспорт в ЕАЭС облагается по нулевой ставке (пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ);