Новые правила возврата товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Новые правила возврата товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 14.8 КоАП РФв договор купли-продажи условия о том, что обмен товара происходит через возврат денежных средств и оформление новой покупки >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возврат товара: актуальные правила НДС-учета и документы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)НДС-правила при возврате товара в рамках нового договора
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)НДС-правила при возврате товара в рамках нового договора
Статья: Налоговые риски при применении вычета по НДС без дополнительного соглашения к договору
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)Дело в том, что сам по себе факт отгрузки препаратов (без дополнительных документов) не доказывает, что эта отгрузка произведена как возврат товаров поставщику в рамках ранее действующего договора (то есть что это не новая операция). Как правило, возврату товаров должно предшествовать сначала возникновение определенных обстоятельств, требующих возврата, а затем - уведомление об этих обстоятельствах покупателя, о необходимости в возврате товара и изменении стоимости. Поэтому в целях минимизации налоговых рисков в дополнение к накладной должен быть документ, который фиксировал бы уведомление покупателя об изменении стоимости.
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)Дело в том, что сам по себе факт отгрузки препаратов (без дополнительных документов) не доказывает, что эта отгрузка произведена как возврат товаров поставщику в рамках ранее действующего договора (то есть что это не новая операция). Как правило, возврату товаров должно предшествовать сначала возникновение определенных обстоятельств, требующих возврата, а затем - уведомление об этих обстоятельствах покупателя, о необходимости в возврате товара и изменении стоимости. Поэтому в целях минимизации налоговых рисков в дополнение к накладной должен быть документ, который фиксировал бы уведомление покупателя об изменении стоимости.
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6
"О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств"28. Если в результате новации договорного обязательства соглашение сторон утратило признаки первоначального договора (например, если предметом нового обязательства стали уплата процентов и возврат суммы денежного долга вместо передачи товаров, которая являлась предметом первоначального обязательства), то с момента новации к отношениям сторон применяются правила о договоре, возникшем в результате новации, или правила о непоименованных и смешанных договорах (пункт 3 статьи 420 ГК РФ).
"О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств"28. Если в результате новации договорного обязательства соглашение сторон утратило признаки первоначального договора (например, если предметом нового обязательства стали уплата процентов и возврат суммы денежного долга вместо передачи товаров, которая являлась предметом первоначального обязательства), то с момента новации к отношениям сторон применяются правила о договоре, возникшем в результате новации, или правила о непоименованных и смешанных договорах (пункт 3 статьи 420 ГК РФ).
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Приводится формы необходимых документов, в том числе заявления о проведении совместной сверки расчетов суммы экологического сбора, заявления о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора, заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Приводится формы необходимых документов, в том числе заявления о проведении совместной сверки расчетов суммы экологического сбора, заявления о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора, заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Аванс в безденежной форме может образоваться в учете продавца в рамках обычного договора поставки в ситуации, когда покупатель возвращает продавцу бракованный товар и требует поставки нового товара взамен бракованного <1>.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Аванс в безденежной форме может образоваться в учете продавца в рамках обычного договора поставки в ситуации, когда покупатель возвращает продавцу бракованный товар и требует поставки нового товара взамен бракованного <1>.
Статья: Как оформить возврат товара покупателем?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Вычет по возврату товаров (работ, услуг), оформленному корректировочным счетом-фактурой, можно применить не позднее одного года с момента возврата, такие правила предусмотрены пунктом 4 статьи 172 НК РФ. Вычет по возврату товаров (работ, услуг), оформленному как новая реализация, можно применить в течение трех лет после принятия их на учет, соответствующие положения закреплены пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Вычет по возврату товаров (работ, услуг), оформленному корректировочным счетом-фактурой, можно применить не позднее одного года с момента возврата, такие правила предусмотрены пунктом 4 статьи 172 НК РФ. Вычет по возврату товаров (работ, услуг), оформленному как новая реализация, можно применить в течение трех лет после принятия их на учет, соответствующие положения закреплены пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ.
Статья: НДС в чеке упрощенца: разбираем практические ситуации
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 4)С 01.01.2025 все упрощенцы стали плательщиками НДС. Вопросов о том, как работать в новых условиях, немало, в первую очередь - о переходе на новые правила. В их числе указание НДС в кассовых чеках. К примеру, как делать возврат по ККТ физлицу, если он товар купил в 2024 г. без НДС, а вернул его в 2025 г.? Как оформить чеки по переходным операциям, если оплата и отгрузка происходят в разные "ставочные" периоды? Проверьте себя, все ли вы делаете правильно.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 4)С 01.01.2025 все упрощенцы стали плательщиками НДС. Вопросов о том, как работать в новых условиях, немало, в первую очередь - о переходе на новые правила. В их числе указание НДС в кассовых чеках. К примеру, как делать возврат по ККТ физлицу, если он товар купил в 2024 г. без НДС, а вернул его в 2025 г.? Как оформить чеки по переходным операциям, если оплата и отгрузка происходят в разные "ставочные" периоды? Проверьте себя, все ли вы делаете правильно.
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)д) эстоппель как лишение стороны, передавшей другому лицу лицензию (права на патент), в том числе посредством конклюдентных действий, права отрицать действительность лицензии или самого патента (assignor estoppel). Данный вид эстоппеля является американской доктриной патентного права, защищающей права нового патентообладателя от оспаривания юридической действительности патента в суде. Данная доктрина не разрешает лицу, передавшему патентные права, в последующем отрицать действительность патента и (или) перехода права собственности на объект передачи к новому патентообладателю <5>. В английском праве аналогом является доктрина неумаления или запрета нивелирования переданных прав на собственность (doctrine of non-derogation from grants - в английском праве) <6>, согласно которой продавцу товара запрещается совершать какие-либо действия, уменьшающие ценность проданного товара и находящегося у его нового приобретателя, а также действия, которые были бы направлены на то, чтобы этот товар вернуть продавцу <7>. Правила американской доктрины нашли применение также в licensee estoppel (эстоппеле лицензиата) <8>;
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)д) эстоппель как лишение стороны, передавшей другому лицу лицензию (права на патент), в том числе посредством конклюдентных действий, права отрицать действительность лицензии или самого патента (assignor estoppel). Данный вид эстоппеля является американской доктриной патентного права, защищающей права нового патентообладателя от оспаривания юридической действительности патента в суде. Данная доктрина не разрешает лицу, передавшему патентные права, в последующем отрицать действительность патента и (или) перехода права собственности на объект передачи к новому патентообладателю <5>. В английском праве аналогом является доктрина неумаления или запрета нивелирования переданных прав на собственность (doctrine of non-derogation from grants - в английском праве) <6>, согласно которой продавцу товара запрещается совершать какие-либо действия, уменьшающие ценность проданного товара и находящегося у его нового приобретателя, а также действия, которые были бы направлены на то, чтобы этот товар вернуть продавцу <7>. Правила американской доктрины нашли применение также в licensee estoppel (эстоппеле лицензиата) <8>;
Готовое решение: Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу замена товара отражается как две операции: возврат товара и покупка нового. Ранее заявленную к вычету сумму НДС, относящуюся к стоимости возвращенного товара, восстановите к уплате в бюджет посредством отражения в книге продаж показателей полученного от продавца корректировочного счета-фактуры, если он получен не позже первичного документа об уменьшении стоимости поставки (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу замена товара отражается как две операции: возврат товара и покупка нового. Ранее заявленную к вычету сумму НДС, относящуюся к стоимости возвращенного товара, восстановите к уплате в бюджет посредством отражения в книге продаж показателей полученного от продавца корректировочного счета-фактуры, если он получен не позже первичного документа об уменьшении стоимости поставки (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж).
Статья: Товары в оптовых организациях: оценка при признании, особенности учета
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)Отличительные черты учета запасов в соответствии с новыми правилами рассмотрены В.А. Верниковым и И.Е. Коноваленко [7].
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)Отличительные черты учета запасов в соответствии с новыми правилами рассмотрены В.А. Верниковым и И.Е. Коноваленко [7].
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Упрощенцам при возврате товаров безопаснее придерживаться тех же принципов, которые действуют для плательщиков налога на прибыль. Но, разумеется, с оглядкой на особые УСН-правила признания доходов и расходов.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Упрощенцам при возврате товаров безопаснее придерживаться тех же принципов, которые действуют для плательщиков налога на прибыль. Но, разумеется, с оглядкой на особые УСН-правила признания доходов и расходов.
Готовое решение: НДС при взаимозачете
(КонсультантПлюс, 2026)Если аванс по расторгнутому договору зачтен в счет нового договора, то в момент зачета НДС не корректируется. Он принимается к вычету у продавца и восстанавливается у покупателя после отгрузки по новому договору.
(КонсультантПлюс, 2026)Если аванс по расторгнутому договору зачтен в счет нового договора, то в момент зачета НДС не корректируется. Он принимается к вычету у продавца и восстанавливается у покупателя после отгрузки по новому договору.
Готовое решение: Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу
(КонсультантПлюс, 2026)Корректировочный счет-фактуру, полученный при возврате товара, покупатель регистрирует в книге продаж. Если первичные документы об уменьшении стоимости отгруженных товаров поступили раньше, в книге продаж надо зарегистрировать их (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2026)Корректировочный счет-фактуру, полученный при возврате товара, покупатель регистрирует в книге продаж. Если первичные документы об уменьшении стоимости отгруженных товаров поступили раньше, в книге продаж надо зарегистрировать их (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж).
"Собственность в гражданском праве"
(6-е издание, исправленное и дополненное)
(Скловский К.И.)
("Статут", 2023)Так, если производитель продукции продал товар, чтобы на полученные средства начать новый цикл производства того же товара, но, как правило, уже в большем объеме, то теперь он должен отдать всю полученную сумму и взамен получить назад свой товар. А все уже понесенные затраты на оплату труда, все издержки производства (аренда зданий, износ оборудования, расход материалов и энергии и т.п.), равно как и расходы по организации повторной реализации возвращенного товара, относятся на невосполнимые убытки вследствие недействительности сделки. В качестве одного из возможных способов количественного выражения этих потерь можно указать на сумму обслуживания банковского кредита в течение срока между получением оплаты и возвратом ее по реституции (как минимального срока).
(6-е издание, исправленное и дополненное)
(Скловский К.И.)
("Статут", 2023)Так, если производитель продукции продал товар, чтобы на полученные средства начать новый цикл производства того же товара, но, как правило, уже в большем объеме, то теперь он должен отдать всю полученную сумму и взамен получить назад свой товар. А все уже понесенные затраты на оплату труда, все издержки производства (аренда зданий, износ оборудования, расход материалов и энергии и т.п.), равно как и расходы по организации повторной реализации возвращенного товара, относятся на невосполнимые убытки вследствие недействительности сделки. В качестве одного из возможных способов количественного выражения этих потерь можно указать на сумму обслуживания банковского кредита в течение срока между получением оплаты и возвратом ее по реституции (как минимального срока).