Нормы командировочных расходов в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Нормы командировочных расходов в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Расходы на проезд госслужащих в командировке
(КонсультантПлюс, 2025)Позиции судов по спорным вопросам: Расходы на проезд госслужащих в командировке
(КонсультантПлюс, 2025)Позиции судов по спорным вопросам: Расходы на проезд госслужащих в командировке
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Возмещение расходов на проживание и питание в командировке
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы: ст. ст. 168, 168.1 ТК РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы: ст. ст. 168, 168.1 ТК РФ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Возможно ли оплатить работнику командировку за счет принимающей стороны?
(Консультация эксперта, Минтруд России, 2025)Постановлением Правительства РФ от 22.08.2020 N 1267 определены предельные нормы возмещения расходов по найму жилого помещения при служебных командировках на территории иностранных государств федеральных государственных гражданских служащих, военнослужащих, проходящих военную службу по контракту в ВС РФ, федеральных органах исполнительной власти и федеральных государственных органах, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба, работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов РФ, федеральных государственных учреждений.
(Консультация эксперта, Минтруд России, 2025)Постановлением Правительства РФ от 22.08.2020 N 1267 определены предельные нормы возмещения расходов по найму жилого помещения при служебных командировках на территории иностранных государств федеральных государственных гражданских служащих, военнослужащих, проходящих военную службу по контракту в ВС РФ, федеральных органах исполнительной власти и федеральных государственных органах, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба, работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов РФ, федеральных государственных учреждений.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- самим работником (возмещенные работодателем), - могут быть отнесены к иным расходам, понесенным в связи с командировкой с ведома и разрешения работодателя, если это предусмотрено локальным нормативным актом организации (письмо Минфина России от 13.01.2020 N 03-03-06/1/399).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- самим работником (возмещенные работодателем), - могут быть отнесены к иным расходам, понесенным в связи с командировкой с ведома и разрешения работодателя, если это предусмотрено локальным нормативным актом организации (письмо Минфина России от 13.01.2020 N 03-03-06/1/399).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 28.10.2022 N 1915
"Об отдельных вопросах, связанных с командированием на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области"4. В приложении к постановлению Правительства Российской Федерации от 22 августа 2020 г. N 1267 "Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при служебных командировках на территории иностранных государств федеральных государственных гражданских служащих, военнослужащих, проходящих военную службу по контракту в Вооруженных Силах Российской Федерации, федеральных органах исполнительной власти и федеральных государственных органах, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба, работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений и признании утратившим силу пункта 10 постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2005 г. N 812" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 35, ст. 5570; 2022, N 21, ст. 3455) позиции 54(1) и 99(1) исключить.
"Об отдельных вопросах, связанных с командированием на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области"4. В приложении к постановлению Правительства Российской Федерации от 22 августа 2020 г. N 1267 "Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при служебных командировках на территории иностранных государств федеральных государственных гражданских служащих, военнослужащих, проходящих военную службу по контракту в Вооруженных Силах Российской Федерации, федеральных органах исполнительной власти и федеральных государственных органах, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба, работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений и признании утратившим силу пункта 10 постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2005 г. N 812" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 35, ст. 5570; 2022, N 21, ст. 3455) позиции 54(1) и 99(1) исключить.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Суды также исходят из того, что оплата работодателем расходов по обслуживанию в VIP-залах аэропортов, предусмотренная локальными нормативными актами, не подлежит обложению взносами, т.к. является командировочными расходами. Такой вывод сделан, в частности, в Постановлениях Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11.08.2020 N Ф08-5942/2020 по делу N А32-573/2020, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 08.05.2018 N Ф04-514/2018, Определении Верховного Суда ВС РФ от 12.05.2016 N 309-КГ16-3829.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Суды также исходят из того, что оплата работодателем расходов по обслуживанию в VIP-залах аэропортов, предусмотренная локальными нормативными актами, не подлежит обложению взносами, т.к. является командировочными расходами. Такой вывод сделан, в частности, в Постановлениях Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11.08.2020 N Ф08-5942/2020 по делу N А32-573/2020, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 08.05.2018 N Ф04-514/2018, Определении Верховного Суда ВС РФ от 12.05.2016 N 309-КГ16-3829.
Вопрос: Как отражаются суточные в расчете по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Законодательно установленная норма суточных - 700 руб. за каждый день нахождения в командировке в РФ и 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Законодательно установленная норма суточных - 700 руб. за каждый день нахождения в командировке в РФ и 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Готовое решение: Как учесть командировочные расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень командировочных расходов открыт. В связи с этим затраты, которые в пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ не указаны, но связаны с командировкой, как правило, можно включить в состав командировочных расходов. Предусмотрите в локальном нормативном акте положение о том, что организация возмещает данные расходы командированным сотрудникам (Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-03-06/1/25042). Например, можно учесть следующие документально подтвержденные расходы:
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень командировочных расходов открыт. В связи с этим затраты, которые в пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ не указаны, но связаны с командировкой, как правило, можно включить в состав командировочных расходов. Предусмотрите в локальном нормативном акте положение о том, что организация возмещает данные расходы командированным сотрудникам (Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-03-06/1/25042). Например, можно учесть следующие документально подтвержденные расходы:
Типовая ситуация: Каковы нормы возмещения командировочных расходов и суточных при загранкомандировке (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Постановлением Правительства от 22.08.2020 N 1267.
(Издательство "Главная книга", 2025)Постановлением Правительства от 22.08.2020 N 1267.
Готовое решение: Что нужно знать работодателю о привлечении работника к работе в выходной и праздник
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, если коллективным или трудовым договором, локальным нормативным актом предусмотрен более высокий размер оплаты труда в нерабочий праздничный день в командировке, оплатить его нужно именно в этом размере.
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, если коллективным или трудовым договором, локальным нормативным актом предусмотрен более высокий размер оплаты труда в нерабочий праздничный день в командировке, оплатить его нужно именно в этом размере.
Статья: Командировка государственного служащего
(Подкопаев М.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Расходы на наем жилого помещения при направлении гражданских служащих в служебные командировки на территории иностранных государств возмещаются по фактическим затратам, подтвержденным соответствующими документами (п. 31 Порядка). Но эти расходы не должны превышать Предельные нормы возмещения расходов на наем жилого помещения при краткосрочных служебных командировках на территории иностранных государств, установленные Постановлением Правительства РФ от 22.08.2020 N 1267.
(Подкопаев М.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Расходы на наем жилого помещения при направлении гражданских служащих в служебные командировки на территории иностранных государств возмещаются по фактическим затратам, подтвержденным соответствующими документами (п. 31 Порядка). Но эти расходы не должны превышать Предельные нормы возмещения расходов на наем жилого помещения при краткосрочных служебных командировках на территории иностранных государств, установленные Постановлением Правительства РФ от 22.08.2020 N 1267.
Статья: Возмещение расходов на бизнес-зал аэропорта: будут ли НДФЛ и страховые взносы?
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 11)Суды считают, что, если локальным нормативным актом компании предусмотрено возмещение командированным работникам их расходов по обслуживанию в VIP-залах аэропортов, такие выплаты с учетом положений ст. 168 ТК РФ относятся к командировочным расходам и вызваны необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы. Поэтому они не подлежат обложению страховыми взносами (постановления АС Северо-Кавказского округа от 11.08.2020 N Ф08-5942/2020 по делу N А32-573/2020, Западно-Сибирского округа от 08.05.2018 N Ф04-514/2018 по делу N А45-11172/2017, Уральского округа от 14.01.2016 N Ф09-9682/15 по делу N А76-8425/2015).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 11)Суды считают, что, если локальным нормативным актом компании предусмотрено возмещение командированным работникам их расходов по обслуживанию в VIP-залах аэропортов, такие выплаты с учетом положений ст. 168 ТК РФ относятся к командировочным расходам и вызваны необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы. Поэтому они не подлежат обложению страховыми взносами (постановления АС Северо-Кавказского округа от 11.08.2020 N Ф08-5942/2020 по делу N А32-573/2020, Западно-Сибирского округа от 08.05.2018 N Ф04-514/2018 по делу N А45-11172/2017, Уральского округа от 14.01.2016 N Ф09-9682/15 по делу N А76-8425/2015).
Статья: НДФЛ: разъяснения официальных органов по итогам 2022 года
(Телегус А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)<17> Постановление Правительства РФ от 22.08.2020 N 1267 "Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при служебных командировках на территории иностранных государств федеральных государственных гражданских служащих, военнослужащих, проходящих военную службу по контракту в Вооруженных Силах Российской Федерации, федеральных органах исполнительной власти и федеральных государственных органах, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба, работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений и признании утратившим силу пункта 10 Постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2005 г. N 812".
(Телегус А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)<17> Постановление Правительства РФ от 22.08.2020 N 1267 "Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при служебных командировках на территории иностранных государств федеральных государственных гражданских служащих, военнослужащих, проходящих военную службу по контракту в Вооруженных Силах Российской Федерации, федеральных органах исполнительной власти и федеральных государственных органах, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба, работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений и признании утратившим силу пункта 10 Постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2005 г. N 812".
Статья: Комментарий к Письму Федеральной службы по труду и занятости от 27.03.2025 N ПГ/04657-6-1 <Работа ночью в командировке повышенной оплате не подлежит>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Более высокий размер оплаты труда за занятость в командировке в нерабочие дни может быть предусмотрен локальным нормативным актом и (или) трудовым договором (ч. 2 ст. 153 ТК РФ, Письмо Роструда от 24.01.2020 N ПГ/37602-6-1). Оба вида выплат - средний заработок за рабочие дни по графику командирующей организации и компенсация в виде повышенной оплаты труда за нерабочие дни - являются составными частями заработной платы (ч. 1 ст. 129, ст. 149 ТК РФ, п. 1 Письма Минтруда России от 25.12.2013 N 14-2-337).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Более высокий размер оплаты труда за занятость в командировке в нерабочие дни может быть предусмотрен локальным нормативным актом и (или) трудовым договором (ч. 2 ст. 153 ТК РФ, Письмо Роструда от 24.01.2020 N ПГ/37602-6-1). Оба вида выплат - средний заработок за рабочие дни по графику командирующей организации и компенсация в виде повышенной оплаты труда за нерабочие дни - являются составными частями заработной платы (ч. 1 ст. 129, ст. 149 ТК РФ, п. 1 Письма Минтруда России от 25.12.2013 N 14-2-337).
Готовое решение: Как оплатить работу в командировке и какие виды командировочных расходов нужно возместить работнику
(КонсультантПлюс, 2025)Если командированный сотрудник работал в эти дни, оплатите их не менее чем в двойном размере исходя из системы оплаты труда, установленной для работника (п. 5 Положения о служебных командировках, ст. 153 ТК РФ, Письма Минтруда России от 09.07.2019 N 14-2/В-527, Роструда от 24.01.2020 N ПГ/37602-6-1, от 16.10.2019 N ПГ/26391-6-1). Конкретный порядок оплаты за работу в выходной или праздничный день надо установить в коллективном договоре, локальном нормативном акте, принимаемом с учетом мнения представительного органа работников, трудовом договоре.
(КонсультантПлюс, 2025)Если командированный сотрудник работал в эти дни, оплатите их не менее чем в двойном размере исходя из системы оплаты труда, установленной для работника (п. 5 Положения о служебных командировках, ст. 153 ТК РФ, Письма Минтруда России от 09.07.2019 N 14-2/В-527, Роструда от 24.01.2020 N ПГ/37602-6-1, от 16.10.2019 N ПГ/26391-6-1). Конкретный порядок оплаты за работу в выходной или праздничный день надо установить в коллективном договоре, локальном нормативном акте, принимаемом с учетом мнения представительного органа работников, трудовом договоре.