Нормы амортизации постановление
Подборка наиболее важных документов по запросу Нормы амортизации постановление (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовое обеспечение экономического суверенитета современного государства
(Танимов О.В., Арнаутова А.А.)
("Финансовое право", 2024, N 8)- специальный коэффициент (не выше 3) к норме амортизации в отношении: амортизируемых основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции; нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных;
(Танимов О.В., Арнаутова А.А.)
("Финансовое право", 2024, N 8)- специальный коэффициент (не выше 3) к норме амортизации в отношении: амортизируемых основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции; нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете лизингодателя операции по договору лизинга автомобиля, если для целей налогообложения амортизация по нему начисляется с применением специального повышающего коэффициента? По истечении срока лизинга автомобиль возвращается лизингодателю...
(Консультация эксперта, 2026)При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации определяется исходя из срока полезного использования объекта (пп. 1 п. 1 ст. 259, п. 2 ст. 259.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации определяется исходя из срока полезного использования объекта (пп. 1 п. 1 ст. 259, п. 2 ст. 259.1 НК РФ).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к примененной норме амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик изменил норму амортизации, определенную при вводе ОС в эксплуатацию, если после модернизации увеличил СПИ объекта в пределах сроков амортизационной группы
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик изменил норму амортизации, определенную при вводе ОС в эксплуатацию, если после модернизации увеличил СПИ объекта в пределах сроков амортизационной группы
Нормативные акты
Приказ Минтранса РФ от 24.06.2003 N 153
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 N 4916)8) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество. В случае если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, арендные (лизинговые) платежи признаются расходом за вычетом сумм начисленной в соответствии с ПБУ 6/01 по этому имуществу амортизации;
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 N 4916)8) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество. В случае если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, арендные (лизинговые) платежи признаются расходом за вычетом сумм начисленной в соответствии с ПБУ 6/01 по этому имуществу амортизации;
Приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 N 792
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"При использовании для целей бухгалтерского учета Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1, определение сроков полезного использования объектов основных средств и способов их амортизации производится применительно к порядку, установленному для целей налогообложения прибыли. При этом в качестве способов амортизации могут применяться линейный и нелинейный способы. При линейном способе, который рекомендуется для объектов, входящих в восьмую - десятую амортизационные группы вышеуказанной Классификации, сумма ежемесячной амортизации определяется как произведение первоначальной стоимости этих объектов и нормы амортизации, рассчитанной исходя из срока использования соответствующего объекта. При нелинейном способе, рекомендуемом для всех остальных объектов, сумма ежемесячной амортизации рассчитывается как произведение их остаточной стоимости на норму амортизации, определенную исходя из срока использования соответствующего объекта и коэффициента ускорения, равного 2.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"При использовании для целей бухгалтерского учета Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1, определение сроков полезного использования объектов основных средств и способов их амортизации производится применительно к порядку, установленному для целей налогообложения прибыли. При этом в качестве способов амортизации могут применяться линейный и нелинейный способы. При линейном способе, который рекомендуется для объектов, входящих в восьмую - десятую амортизационные группы вышеуказанной Классификации, сумма ежемесячной амортизации определяется как произведение первоначальной стоимости этих объектов и нормы амортизации, рассчитанной исходя из срока использования соответствующего объекта. При нелинейном способе, рекомендуемом для всех остальных объектов, сумма ежемесячной амортизации рассчитывается как произведение их остаточной стоимости на норму амортизации, определенную исходя из срока использования соответствующего объекта и коэффициента ускорения, равного 2.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В учетной политике организации записано, что норма амортизации по бывшим в употреблении ОС определяется с учетом срока эксплуатации у предыдущего владельца. При этом в течение года по отдельным объектам, бывшим в употреблении, норма определялась как для новых (без учета срока эксплуатации предыдущим владельцем). Налоговая инспекция посчитала, что организация должна следовать своей собственной учетной политике. Раз уж написано, что по всем бывшим в эксплуатации объектам норма амортизации определяется с учетом срока эксплуатации предыдущим владельцем, значит, будьте добры так и поступать. Дело дошло до суда.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В учетной политике организации записано, что норма амортизации по бывшим в употреблении ОС определяется с учетом срока эксплуатации у предыдущего владельца. При этом в течение года по отдельным объектам, бывшим в употреблении, норма определялась как для новых (без учета срока эксплуатации предыдущим владельцем). Налоговая инспекция посчитала, что организация должна следовать своей собственной учетной политике. Раз уж написано, что по всем бывшим в эксплуатации объектам норма амортизации определяется с учетом срока эксплуатации предыдущим владельцем, значит, будьте добры так и поступать. Дело дошло до суда.
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)В учетной политике организации записано, что норма амортизации по бывшим в употреблении ОС определяется с учетом срока эксплуатации у предыдущего владельца. При этом в течение года по отдельным объектам, бывшим в употреблении, норма определялась как для новых (без учета срока эксплуатации предыдущим владельцем). Налоговая инспекция посчитала, что организация должна следовать своей собственной учетной политике. Раз уж написано, что по всем бывшим в эксплуатации объектам норма амортизации определяется с учетом срока эксплуатации предыдущим владельцем, значит, будьте добры так и поступать. Дело дошло до суда.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)В учетной политике организации записано, что норма амортизации по бывшим в употреблении ОС определяется с учетом срока эксплуатации у предыдущего владельца. При этом в течение года по отдельным объектам, бывшим в употреблении, норма определялась как для новых (без учета срока эксплуатации предыдущим владельцем). Налоговая инспекция посчитала, что организация должна следовать своей собственной учетной политике. Раз уж написано, что по всем бывшим в эксплуатации объектам норма амортизации определяется с учетом срока эксплуатации предыдущим владельцем, значит, будьте добры так и поступать. Дело дошло до суда.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В итоге суд подтвердил право налогоплательщика на применение повышающего коэффициента к норме амортизации (Постановление АС Северо-Западного округа от 17.02.2021 N Ф07-8/2021 по делу N А13-14269/2017).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В итоге суд подтвердил право налогоплательщика на применение повышающего коэффициента к норме амортизации (Постановление АС Северо-Западного округа от 17.02.2021 N Ф07-8/2021 по делу N А13-14269/2017).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты, связанные с изготовлением и размещением светового табло и указателей?..
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость объектов ОС погашается путем начисления амортизации. В рассматриваемом случае используется линейный метод (пп. 1 п. 1 ст. 259, ст. 259.1 НК РФ). При его применении сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение первоначальной стоимости объекта и определенной для него нормы амортизации. Она устанавливается исходя из срока полезного использования (п. 2 ст. 259.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость объектов ОС погашается путем начисления амортизации. В рассматриваемом случае используется линейный метод (пп. 1 п. 1 ст. 259, ст. 259.1 НК РФ). При его применении сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение первоначальной стоимости объекта и определенной для него нормы амортизации. Она устанавливается исходя из срока полезного использования (п. 2 ст. 259.1 НК РФ).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что в судебной практике есть примеры решения подобных споров в пользу налогоплательщиков. Суды не видят в гл. 25 НК РФ норм, запрещающих использование механизма амортизационной премии в отношении капитальных вложений в арендованные ОС (см., например, Постановления АС (ФАС) Волго-Вятского округа от 15.10.2018 по делу N А82-4986/2017, Восточно-Сибирского округа от 18.01.2012 N А74-956/2011, Московского округа от 07.11.2014 N А40-21660/14, от 03.06.2014 N Ф05-5053/2014 <*> и от 02.02.2011 N КА-А40/15635-10, Северо-Кавказского округа от 29.10.2014 N А53-17381/2013).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что в судебной практике есть примеры решения подобных споров в пользу налогоплательщиков. Суды не видят в гл. 25 НК РФ норм, запрещающих использование механизма амортизационной премии в отношении капитальных вложений в арендованные ОС (см., например, Постановления АС (ФАС) Волго-Вятского округа от 15.10.2018 по делу N А82-4986/2017, Восточно-Сибирского округа от 18.01.2012 N А74-956/2011, Московского округа от 07.11.2014 N А40-21660/14, от 03.06.2014 N Ф05-5053/2014 <*> и от 02.02.2011 N КА-А40/15635-10, Северо-Кавказского округа от 29.10.2014 N А53-17381/2013).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Перечень основных средств утвержден Постановлением Правительства РФ от 29.12.2018 N 1731 "Об утверждении перечня амортизируемых основных средств, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, в отношении которых налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Перечень основных средств утвержден Постановлением Правительства РФ от 29.12.2018 N 1731 "Об утверждении перечня амортизируемых основных средств, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, в отношении которых налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3".
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.10.2023 N 07-01-09/95253 <О пересмотре срока полезного использования ОС>
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. По ней устанавливают сроки полезного использования ОС в налоговом учете, что необходимо в целях определения нормы амортизации.
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. По ней устанавливают сроки полезного использования ОС в налоговом учете, что необходимо в целях определения нормы амортизации.
Статья: Амортизация модернизированных основных средств
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)Поскольку в Налоговом кодексе РФ отсутствует специальная норма, устанавливающая особенности учета расходов и начисления амортизации после проведения модернизации полностью самортизированных основных средств, новый СПИ и, соответственно, новую норму амортизации такого имущества организация вправе установить самостоятельно.
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)Поскольку в Налоговом кодексе РФ отсутствует специальная норма, устанавливающая особенности учета расходов и начисления амортизации после проведения модернизации полностью самортизированных основных средств, новый СПИ и, соответственно, новую норму амортизации такого имущества организация вправе установить самостоятельно.
Вопрос: О начислении амортизации в отношении имущества, приобретенного (созданного) унитарным предприятием за счет бюджетных средств и передаваемого в уставный фонд, в целях налога на прибыль.
(Письмо ФНС России от 14.06.2024 N СД-2-3/8887@)В силу нормы подпункта 3 пункта 2 статьи 256 Кодекса не подлежит амортизации имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования.
(Письмо ФНС России от 14.06.2024 N СД-2-3/8887@)В силу нормы подпункта 3 пункта 2 статьи 256 Кодекса не подлежит амортизации имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации операции, связанные с приобретением автомобиля, бывшего в эксплуатации, у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем? В каком порядке определяется срок полезного использования и производится начисление амортизации по указанному объекту основных средств?..
(Консультация эксперта, 2026)При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации определяется исходя из срока полезного использования (пп. 1 п. 1 ст. 259, п. 2 ст. 259.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации определяется исходя из срока полезного использования (пп. 1 п. 1 ст. 259, п. 2 ст. 259.1 НК РФ).