Нормативы технологических потерь
Подборка наиболее важных документов по запросу Нормативы технологических потерь (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый учет потерь лекарственных средств в производственных аптеках
(Теодорович А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 10)Иначе говоря, установленные данным Приказом нормы, несмотря на упоминание термина "естественная убыль" как в его названии, так и по тексту, по существу, представляли собой отраслевые нормы технологических потерь, возникающих в производственных аптеках. Соответственно, и отмену Приказа Минздрава России N 284 необходимо рассматривать как отмену отраслевых норм технологических потерь, а не норм, необходимых для учета расходов на основании подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ, в отсутствие которых учет расходов при определении базы по налогу на прибыль невозможен.
(Теодорович А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 10)Иначе говоря, установленные данным Приказом нормы, несмотря на упоминание термина "естественная убыль" как в его названии, так и по тексту, по существу, представляли собой отраслевые нормы технологических потерь, возникающих в производственных аптеках. Соответственно, и отмену Приказа Минздрава России N 284 необходимо рассматривать как отмену отраслевых норм технологических потерь, а не норм, необходимых для учета расходов на основании подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ, в отсутствие которых учет расходов при определении базы по налогу на прибыль невозможен.
Статья: О правовых последствиях присвоения транспортной организацией остатков нефти в магистральном трубопроводе
(Ульянов А.В.)
("Транспортное право", 2021, N 4)Право на присвоение могло бы быть приемлемой мерой, стимулирующей экономное списание оператором остатков нефти, но при условии, что нормативы технологических потерь являются разумно высокими. В подобном случае право на присвоение было бы вынужденной уступкой ради баланса интересов сторон: оператор не допускает чрезмерных потерь нефти и получает свою долю, вместо того чтобы растратить нефть "по нормативу". Но на практике именно операторы устанавливают такие нормативы, имея возможность завышать их в собственных интересах. При этом de iure введение нормативов технологических потерь нефти отнесено к компетенции Министерства энергетики РФ (см. п. 4.5.5 Положения о Министерстве энергетики РФ, утв. Постановлением Правительства РФ от 28 мая 2008 г. N 400 <14>, а также п. 24 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2011 г. N 218). В целях обеспечения экономной транспортировки нефти необходимо реальное исполнение Министерством энергетики РФ имеющихся у него полномочий и снижение фактически действующих нормативов.
(Ульянов А.В.)
("Транспортное право", 2021, N 4)Право на присвоение могло бы быть приемлемой мерой, стимулирующей экономное списание оператором остатков нефти, но при условии, что нормативы технологических потерь являются разумно высокими. В подобном случае право на присвоение было бы вынужденной уступкой ради баланса интересов сторон: оператор не допускает чрезмерных потерь нефти и получает свою долю, вместо того чтобы растратить нефть "по нормативу". Но на практике именно операторы устанавливают такие нормативы, имея возможность завышать их в собственных интересах. При этом de iure введение нормативов технологических потерь нефти отнесено к компетенции Министерства энергетики РФ (см. п. 4.5.5 Положения о Министерстве энергетики РФ, утв. Постановлением Правительства РФ от 28 мая 2008 г. N 400 <14>, а также п. 24 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2011 г. N 218). В целях обеспечения экономной транспортировки нефти необходимо реальное исполнение Министерством энергетики РФ имеющихся у него полномочий и снижение фактически действующих нормативов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 337 "Добытое полезное ископаемое" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, придя к выводу, что общество облагало только часть добытых полезных ископаемых. Так, общество, осуществляя добычу песчаника, производило щебень шести различных фракций и бутовый камень, при этом уплачивало налог в отношении трех наиболее крупных фракций щебня, а оставшиеся, более мелкие фракции, классифицировало как необлагаемые отходы производства. Налоговый орган указал, что все получаемые из песчаника фракции соответствуют свойствам полезного ископаемого. Кроме того, инспекция указала, что первичные учетные документы подтверждают факт реализации тех фракций, которые общество посчитало "отходами". Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что все реализуемые фракции подлежат обложению НДПИ. При этом суд указал, что общество утвердило нормативные технологические потери в составе 15 процентов от направляемой на переработку горной массы, соответственно, указанный объем исключается из расчета недоимки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, придя к выводу, что общество облагало только часть добытых полезных ископаемых. Так, общество, осуществляя добычу песчаника, производило щебень шести различных фракций и бутовый камень, при этом уплачивало налог в отношении трех наиболее крупных фракций щебня, а оставшиеся, более мелкие фракции, классифицировало как необлагаемые отходы производства. Налоговый орган указал, что все получаемые из песчаника фракции соответствуют свойствам полезного ископаемого. Кроме того, инспекция указала, что первичные учетные документы подтверждают факт реализации тех фракций, которые общество посчитало "отходами". Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что все реализуемые фракции подлежат обложению НДПИ. При этом суд указал, что общество утвердило нормативные технологические потери в составе 15 процентов от направляемой на переработку горной массы, соответственно, указанный объем исключается из расчета недоимки.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 249 "Бремя содержания имущества, находящегося в долевой собственности" ГК РФ"Как верно указано судом первой инстанции, нормативные (технологические) потери в тепловых сетях являются неизбежными издержками процесса эксплуатации тепловых сетей и передачи тепловой энергии. Отказ во взыскании стоимости потерь на участках тепловых сетей, принадлежащих собственникам помещений МКД в составе общего имущества МКД приведет к необоснованному снижению бремени содержания принадлежащего собственнику имущества (ст. 210, 249 ГК РФ) и как следствие, неосновательному сбережению за счет ресурсоснабжающей организации."
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.07.2010 N 190-ФЗ
(ред. от 23.03.2026)
"О теплоснабжении"6) утверждение нормативов технологических потерь при передаче тепловой энергии, теплоносителя по тепловым сетям, расположенным в поселениях, муниципальных округах, городских округах с численностью населения пятьсот тысяч человек и более, а также в городах федерального значения (в ценовых зонах теплоснабжения утверждаются до окончания переходного периода, за исключением случаев утверждения таких нормативов для организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности);
(ред. от 23.03.2026)
"О теплоснабжении"6) утверждение нормативов технологических потерь при передаче тепловой энергии, теплоносителя по тепловым сетям, расположенным в поселениях, муниципальных округах, городских округах с численностью населения пятьсот тысяч человек и более, а также в городах федерального значения (в ценовых зонах теплоснабжения утверждаются до окончания переходного периода, за исключением случаев утверждения таких нормативов для организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности);
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Отсутствовали и доказательства обращения в уполномоченные органы для увеличения установленных нормативов технологических потерь до величины, соответствующей обоснованному уровню потерь.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Отсутствовали и доказательства обращения в уполномоченные органы для увеличения установленных нормативов технологических потерь до величины, соответствующей обоснованному уровню потерь.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)К материальным расходам приравниваются потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли и технологические потери при производстве и (или) транспортировке.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)К материальным расходам приравниваются потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли и технологические потери при производстве и (или) транспортировке.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, налогоплательщик заявил вычеты по акцизам в отношении этилового спирта, полученного (оприходованного) для производства фармацевтической продукции, в том числе сумм акциза, относящихся к потерям этилового спирта, в пределах норм технологических потерь и (или) норм естественной убыли.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, налогоплательщик заявил вычеты по акцизам в отношении этилового спирта, полученного (оприходованного) для производства фармацевтической продукции, в том числе сумм акциза, относящихся к потерям этилового спирта, в пределах норм технологических потерь и (или) норм естественной убыли.
Статья: Теплоснабжение: понятие, порядок учета, условия поставки
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- нормативы технологических потерь при передаче тепловой энергии, теплоносителя по тепловым сетям и нормативы удельного расхода топлива при производстве тепловой энергии (ч. 3 ст. 9 Закона о теплоснабжении).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- нормативы технологических потерь при передаче тепловой энергии, теплоносителя по тепловым сетям и нормативы удельного расхода топлива при производстве тепловой энергии (ч. 3 ст. 9 Закона о теплоснабжении).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль10.1. Нужно ли для учета в расходах нормировать технологические потери при производстве и (или) транспортировке товаров, работ, услуг и если нужно, то как определить их норматив?
Статья: Определение и взыскание потерь тепловой энергии
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Порядок взыскания нормативных потерь тепловой энергии
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Порядок взыскания нормативных потерь тепловой энергии
"Договоры в сфере организации снабжения электрической энергией в Российской Федерации: монография"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крассов Е.О.)
("НОРМА", 2025)Особый интерес представляет вопрос о цене договора использования объектов ЕНЭС. В соответствии с п. 1 ст. 424 ГК РФ Законом об электроэнергетике определена методика установления арендной платы за использование объектов ЕНЭС, которая не изменяется сторонами по договору. Согласно п. 3 ст. 8 Закона об электроэнергетике цена договора использования объектов ЕНЭС составляет сумму, обеспечивающую возврат собственникам или иным владельцам объектов электросетевого хозяйства доходов, получаемых в результате осуществления их прав. Плата, обеспечивающая возврат собственнику объектов ЕНЭС доходов, получаемых в результате осуществления его прав (включая стоимость нормативных технологических потерь электрической энергии, возникающих на объекте) и определяемых как доходы, которые он получил бы в случае самостоятельного осуществления своих прав путем оказания на возмездной договорной основе услуг по передаче электрической энергии с использованием объекта, рассчитывается исходя из установленного для собственника тарифа на услуги по передаче электрической энергии и соответствующих количественных характеристик услуг по передаче электрической энергии, оказанных ПАО "Россети" с использованием объекта (п. 5 Перечня). В случае если в соответствии с условиями договора использования объектов ЕНЭС осуществление эксплуатации объекта отнесено к обязанностям ПАО "Россети", размер указанной платы уменьшается на величину экономически обоснованных расходов ПАО "Россети" на эксплуатацию объекта и стоимость нормативных технологических потерь электрической энергии, возникающих на объекте, определяемую исходя из соответствующей ставки тарифа на услуги по передаче электрической энергии, входящей в состав тарифа ПАО "Россети" на услуги по передаче электрической энергии, и величины потерь электрической энергии, возникающих на объекте.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крассов Е.О.)
("НОРМА", 2025)Особый интерес представляет вопрос о цене договора использования объектов ЕНЭС. В соответствии с п. 1 ст. 424 ГК РФ Законом об электроэнергетике определена методика установления арендной платы за использование объектов ЕНЭС, которая не изменяется сторонами по договору. Согласно п. 3 ст. 8 Закона об электроэнергетике цена договора использования объектов ЕНЭС составляет сумму, обеспечивающую возврат собственникам или иным владельцам объектов электросетевого хозяйства доходов, получаемых в результате осуществления их прав. Плата, обеспечивающая возврат собственнику объектов ЕНЭС доходов, получаемых в результате осуществления его прав (включая стоимость нормативных технологических потерь электрической энергии, возникающих на объекте) и определяемых как доходы, которые он получил бы в случае самостоятельного осуществления своих прав путем оказания на возмездной договорной основе услуг по передаче электрической энергии с использованием объекта, рассчитывается исходя из установленного для собственника тарифа на услуги по передаче электрической энергии и соответствующих количественных характеристик услуг по передаче электрической энергии, оказанных ПАО "Россети" с использованием объекта (п. 5 Перечня). В случае если в соответствии с условиями договора использования объектов ЕНЭС осуществление эксплуатации объекта отнесено к обязанностям ПАО "Россети", размер указанной платы уменьшается на величину экономически обоснованных расходов ПАО "Россети" на эксплуатацию объекта и стоимость нормативных технологических потерь электрической энергии, возникающих на объекте, определяемую исходя из соответствующей ставки тарифа на услуги по передаче электрической энергии, входящей в состав тарифа ПАО "Россети" на услуги по передаче электрической энергии, и величины потерь электрической энергии, возникающих на объекте.