Нма менее 12 месяцев
Подборка наиболее важных документов по запросу Нма менее 12 месяцев (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об оплате цифровой валютой и расчете ее рыночной стоимости, бухучете активов и налоге на прибыль при реализации приобретенной цифровой валюты.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 07-01-09/59941)<1> Юридические лица, личным законом которых является российское право, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения международных организаций и иностранных юридических лиц, компаний и других корпоративных образований, обладающих гражданской правоспособностью, созданные на территории Российской Федерации, физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 07-01-09/59941)<1> Юридические лица, личным законом которых является российское право, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения международных организаций и иностранных юридических лиц, компаний и других корпоративных образований, обладающих гражданской правоспособностью, созданные на территории Российской Федерации, физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Статья: Спорные рекламные расходы: как учесть и обосновать
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Если стоимость рекламного видеоролика более 100 000 руб., а СПИ более 12 месяцев, то в налоговых целях это амортизируемый НМА. Признать его стоимость в "упрощенных" расходах надо с момента принятия НМА на бухучет равными долями в кварталах, оставшихся до конца года приобретения объекта. Расходы учитываются только после оплаты <22>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Если стоимость рекламного видеоролика более 100 000 руб., а СПИ более 12 месяцев, то в налоговых целях это амортизируемый НМА. Признать его стоимость в "упрощенных" расходах надо с момента принятия НМА на бухучет равными долями в кварталах, оставшихся до конца года приобретения объекта. Расходы учитываются только после оплаты <22>.
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"сумма недоначисленной амортизации по объектам основных средств, введенных налогоплательщиком в эксплуатацию до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащих исключению из состава амортизируемого имущества, если первоначальная (восстановительная) стоимость таких объектов составляет менее 10 000 рублей (включительно), или срок эксплуатации менее 12 месяцев;
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"сумма недоначисленной амортизации по объектам основных средств, введенных налогоплательщиком в эксплуатацию до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащих исключению из состава амортизируемого имущества, если первоначальная (восстановительная) стоимость таких объектов составляет менее 10 000 рублей (включительно), или срок эксплуатации менее 12 месяцев;
Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"сумма недоначисленной амортизации по объектам основных средств, введенных налогоплательщиком в эксплуатацию до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащих исключению из состава амортизируемого имущества, если первоначальная (восстановительная) стоимость таких объектов составляет менее 10 000 рублей (включительно), или срок эксплуатации менее 12 месяцев;
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"сумма недоначисленной амортизации по объектам основных средств, введенных налогоплательщиком в эксплуатацию до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащих исключению из состава амортизируемого имущества, если первоначальная (восстановительная) стоимость таких объектов составляет менее 10 000 рублей (включительно), или срок эксплуатации менее 12 месяцев;
Вопрос: При каких условиях и в какие сроки НМА (исключительное право на товарный знак) вводится в эксплуатацию? На основании каких документов определяется момент ввода в эксплуатацию НМА в целях исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)В случае если нематериальный актив имеет срок полезного использования более 12 месяцев, но его стоимость менее 100 000 руб., он не подлежит амортизации. Стоимость такого нематериального актива для целей налогового учета списывается единовременно при вводе его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256 НК РФ, Письма Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/1/450, от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103534).
(Консультация эксперта, 2026)В случае если нематериальный актив имеет срок полезного использования более 12 месяцев, но его стоимость менее 100 000 руб., он не подлежит амортизации. Стоимость такого нематериального актива для целей налогового учета списывается единовременно при вводе его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256 НК РФ, Письма Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/1/450, от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103534).
Типовая ситуация: Как учесть расходы на сайт
(Издательство "Главная книга", 2026)В бухучете сайт - НМА. Но если СПИ сайта меньше 12 месяцев или затраты на его создание не превышают установленного вами лимита стоимости, спишите их единовременно (п. п. 4, 7 ФСБУ 14/2022).
(Издательство "Главная книга", 2026)В бухучете сайт - НМА. Но если СПИ сайта меньше 12 месяцев или затраты на его создание не превышают установленного вами лимита стоимости, спишите их единовременно (п. п. 4, 7 ФСБУ 14/2022).
Статья: 10 ответов на "учебные" вопросы помогут работодателю не допустить ошибок
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)Доступ к онлайн-обучению со сроком свыше 12 месяцев учитывается в составе нематериальных активов (НМА) <25>. По объектам НМА с неопределенным сроком полезного использования (СПИ) амортизация в бухучете не начисляется <26>. Такие НМА нужно проверять на возможность определения СПИ в конце каждого года, а также при наступлении фактов, свидетельствующих о появлении такой возможности. С того периода, в котором получится определить СПИ, можно начинать начислять амортизацию <27>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)Доступ к онлайн-обучению со сроком свыше 12 месяцев учитывается в составе нематериальных активов (НМА) <25>. По объектам НМА с неопределенным сроком полезного использования (СПИ) амортизация в бухучете не начисляется <26>. Такие НМА нужно проверять на возможность определения СПИ в конце каждого года, а также при наступлении фактов, свидетельствующих о появлении такой возможности. С того периода, в котором получится определить СПИ, можно начинать начислять амортизацию <27>.
Готовое решение: Как учитывать расходы на создание и обслуживание сайта в налоговом и в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Когда сайт соответствует признакам НМА, кроме того, что предполагаемый срок его полезного использования не превышает 12 месяцев, затраты на его создание можно учитывать следующим образом:
(КонсультантПлюс, 2026)Когда сайт соответствует признакам НМА, кроме того, что предполагаемый срок его полезного использования не превышает 12 месяцев, затраты на его создание можно учитывать следующим образом:
Вопрос: Как в целях налога на прибыль учесть расходы на создание брендбука?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, если расходы на создание брендбука превышают 100 000 руб., брендбук предполагается использовать более 12 месяцев, брендбук представляет собой, например, произведение дизайна, исключительные права на которое принадлежат организации, то он может быть учтен в качестве НМА, а расходы на его создание могут учитываться посредством начисления амортизации.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, если расходы на создание брендбука превышают 100 000 руб., брендбук предполагается использовать более 12 месяцев, брендбук представляет собой, например, произведение дизайна, исключительные права на которое принадлежат организации, то он может быть учтен в качестве НМА, а расходы на его создание могут учитываться посредством начисления амортизации.
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)Цель Рекомендации - выработка единообразного подхода к бухгалтерскому учету краткосрочных НМА, то есть прав, обладающих всеми признаками НМА, кроме того, что их срок использования равен 12 месяцам или менее 12 месяцев.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)Цель Рекомендации - выработка единообразного подхода к бухгалтерскому учету краткосрочных НМА, то есть прав, обладающих всеми признаками НМА, кроме того, что их срок использования равен 12 месяцам или менее 12 месяцев.
Готовое решение: Как учитывать расходы на приобретение неисключительного права (неисключительной лицензии) на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2026)2) если за использование ПО установлен фиксированный (разовый) платеж, величину капитальных вложений определите исходя из договорной стоимости (суммы паушального платежа) без учета НДС (пп. "а" п. 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"). Если вы установили лимит в отношении стоимости активов, признаваемых НМА, и завершенные капитальные вложения оказались менее лимита, признайте расходы в периоде завершения капитальных вложений (п. 7 ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы").
(КонсультантПлюс, 2026)2) если за использование ПО установлен фиксированный (разовый) платеж, величину капитальных вложений определите исходя из договорной стоимости (суммы паушального платежа) без учета НДС (пп. "а" п. 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"). Если вы установили лимит в отношении стоимости активов, признаваемых НМА, и завершенные капитальные вложения оказались менее лимита, признайте расходы в периоде завершения капитальных вложений (п. 7 ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы").
Статья: Альтернативный переход на ФСБУ 14/2022 (комментарий к ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы")
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Внимание! Если у старого НМА оставшийся срок службы менее 12 месяцев, а остаточная стоимость - меньше вашего лимита НМА, установленного в учетной политике, это не повод для списания такого НМА при переходе на новый Стандарт. Проверку соблюдения критериев НМА по правилам ФСБУ 14/2022 надо делать, только ориентируясь на общий СПИ и на первоначальную стоимость объекта.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Внимание! Если у старого НМА оставшийся срок службы менее 12 месяцев, а остаточная стоимость - меньше вашего лимита НМА, установленного в учетной политике, это не повод для списания такого НМА при переходе на новый Стандарт. Проверку соблюдения критериев НМА по правилам ФСБУ 14/2022 надо делать, только ориентируясь на общий СПИ и на первоначальную стоимость объекта.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Определить срок, в течение которого объект НМА может приносить доход. Объекты, которые используются в производственных целях меньше 12 месяцев, не учитываются в составе НМА и подлежат списанию в расходы.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Определить срок, в течение которого объект НМА может приносить доход. Объекты, которые используются в производственных целях меньше 12 месяцев, не учитываются в составе НМА и подлежат списанию в расходы.
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет нематериальных активов и неисключительных прав
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России указал: если исключительные права приобретаются на срок менее 12 месяцев, то они не признаются НМА.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России указал: если исключительные права приобретаются на срок менее 12 месяцев, то они не признаются НМА.