Нко переход на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Нко переход на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли автономная некоммерческая организация, зарегистрированная в январе 2025 г., основной вид деятельности - "Образовательные услуги", применяющая УСН, в 2025 г. применять пониженный тариф страховых взносов 7,6%, или такая возможность наступит только в 2026 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, автономная некоммерческая организация, осуществляющая деятельность в области образования и применяющая УСН, вправе с 2025 г. применять единые пониженные тарифы страховых взносов 7,6% при выполнении по итогам 2024 г. условия о доле доходов, предусмотренного п. 7 ст. 427 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, автономная некоммерческая организация, осуществляющая деятельность в области образования и применяющая УСН, вправе с 2025 г. применять единые пониженные тарифы страховых взносов 7,6% при выполнении по итогам 2024 г. условия о доле доходов, предусмотренного п. 7 ст. 427 НК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил некоммерческой организации страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении организацией пониженных тарифов страховых взносов, установленных подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ, ввиду отсутствия дохода за период, предшествующий переходу организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам. Суд признал доначисление неправомерным. С момента регистрации в феврале 2020 года организация применяет УСН и осуществляет деятельность в области социального обслуживания граждан, признанных нуждающимися в социальном обслуживании. Суд пришел к выводу о возникновении у организации дохода в 2020 году от оказания услуг по социальному обслуживанию, которое осуществлялось организацией посредством привлечения волонтерского труда. Суд заключил, что доход от реализации услуг получен в виде безвозмездного (волонтерского) труда и фактически может быть востребован в денежной форме. Суд пришел к выводу, что неполучение дохода от основного вида деятельности - социального обслуживания - при фактическом осуществлении такой деятельности и отсутствии иных видов деятельности в году, предшествующем году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не может расцениваться как нарушение условия, предусмотренного п. 7 ст. 427 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил некоммерческой организации страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении организацией пониженных тарифов страховых взносов, установленных подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ, ввиду отсутствия дохода за период, предшествующий переходу организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам. Суд признал доначисление неправомерным. С момента регистрации в феврале 2020 года организация применяет УСН и осуществляет деятельность в области социального обслуживания граждан, признанных нуждающимися в социальном обслуживании. Суд пришел к выводу о возникновении у организации дохода в 2020 году от оказания услуг по социальному обслуживанию, которое осуществлялось организацией посредством привлечения волонтерского труда. Суд заключил, что доход от реализации услуг получен в виде безвозмездного (волонтерского) труда и фактически может быть востребован в денежной форме. Суд пришел к выводу, что неполучение дохода от основного вида деятельности - социального обслуживания - при фактическом осуществлении такой деятельности и отсутствии иных видов деятельности в году, предшествующем году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не может расцениваться как нарушение условия, предусмотренного п. 7 ст. 427 НК РФ.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2005 N 8-О
"По жалобе Ивановского областного объединения организаций профсоюзов на нарушение конституционных прав и свобод положением подпункта 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации"Таким образом, оспариваемое положение подпункта 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, по его смыслу в системе норм, определяющих понятийный аппарат налоговых правоотношений, не препятствует переходу некоммерческих организаций на упрощенную систему налогообложения и, следовательно, не нарушает конституционно-правовой принцип равенства в сфере налогообложения и конституционное право на свободу предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности. Утверждение же заявителя о том, что данное положение ограничивает право на создание профессиональных союзов, гарантированное статьей 30 Конституции Российской Федерации, не может быть принято Конституционным Судом Российской Федерации во внимание как необоснованное.
"По жалобе Ивановского областного объединения организаций профсоюзов на нарушение конституционных прав и свобод положением подпункта 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации"Таким образом, оспариваемое положение подпункта 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, по его смыслу в системе норм, определяющих понятийный аппарат налоговых правоотношений, не препятствует переходу некоммерческих организаций на упрощенную систему налогообложения и, следовательно, не нарушает конституционно-правовой принцип равенства в сфере налогообложения и конституционное право на свободу предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности. Утверждение же заявителя о том, что данное положение ограничивает право на создание профессиональных союзов, гарантированное статьей 30 Конституции Российской Федерации, не может быть принято Конституционным Судом Российской Федерации во внимание как необоснованное.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если же в оплату действительной стоимости доли вышедшему участнику передается иное имущество, то у ООО возникает доход, облагаемый налогом по УСН. Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 21.01.2025 N 2-П общество должно учесть в составе доходов, облагаемых налогом по УСН, экономическую выгоду в виде действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой в установленном порядке на момент после перехода ее к обществу.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если же в оплату действительной стоимости доли вышедшему участнику передается иное имущество, то у ООО возникает доход, облагаемый налогом по УСН. Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 21.01.2025 N 2-П общество должно учесть в составе доходов, облагаемых налогом по УСН, экономическую выгоду в виде действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой в установленном порядке на момент после перехода ее к обществу.
Готовое решение: Какую систему налогообложения выбрать учреждению
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Когда автономному учреждению выбрать УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Когда автономному учреждению выбрать УСН
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов некоммерческой организацией, утратившей право на применение УСН.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-15-06/27689)Положениями подпункта 7 пункта 1 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов при соблюдении условия о доле доходов в размере 70% от общего объема доходов за год, предшествующий году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженному тарифу.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-15-06/27689)Положениями подпункта 7 пункта 1 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов при соблюдении условия о доле доходов в размере 70% от общего объема доходов за год, предшествующий году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженному тарифу.
Статья: Особенности исчисления НДС для некоммерческих организаций на упрощенной системе налогообложения
(Олейник М.А., Казанков К.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 6)Введение дифференцированных ставок НДС с 2025 г. открывает как новые возможности, так и определенные ограничения для НКО, использующих УСН. Тщательный анализ налогового бремени и финансовых последствий необходим при принятии решения между уплатой НДС по сниженным ставкам (5% или 7%) и переходом на общий режим с возможностью вычета "входного" НДС [4].
(Олейник М.А., Казанков К.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 6)Введение дифференцированных ставок НДС с 2025 г. открывает как новые возможности, так и определенные ограничения для НКО, использующих УСН. Тщательный анализ налогового бремени и финансовых последствий необходим при принятии решения между уплатой НДС по сниженным ставкам (5% или 7%) и переходом на общий режим с возможностью вычета "входного" НДС [4].
Вопрос: О праве на применение пониженного тарифа страховых взносов некоммерческой организацией, применяющей УСН, осуществляющей деятельность по изданию газет в печатном виде.
(Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-15-06/37461)Положениями подпункта 7 пункта 1 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% при соблюдении условия о необходимой доле доходов, перечисленных в пункте 7 статьи 427 Налогового кодекса, по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по такому тарифу.
(Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-15-06/37461)Положениями подпункта 7 пункта 1 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% при соблюдении условия о необходимой доле доходов, перечисленных в пункте 7 статьи 427 Налогового кодекса, по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по такому тарифу.
Вопрос: Вправе ли НКО на УСН применять пониженные тарифы страховых взносов в 2024 г., если основным видом ее деятельности является проведение тренингов и занятий по личному росту для физических лиц (код 85.41.9 ОКВЭД)?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Учитывая изложенное, зарегистрированная в установленном законодательством РФ порядке Минюстом России некоммерческая организация на УСН, осуществляющая в соответствии с учредительными документами деятельность в области образования, вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%, если по итогам года, предшествующего году перехода на уплату страховых взносов по такому тарифу, а также отчетных (расчетных) периодов не менее 70% суммы всех ее доходов составляют доходы, перечисленные в п. 7 ст. 427 НК РФ, в том числе доходы от осуществления входящей в класс 85 "Образование" деятельности "Образование дополнительное детей и взрослых, не включенное в другие группировки" (код 85.41.9 ОКВЭД), включающей тренинги и курсы для разных профессий, занятия для личного роста.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Учитывая изложенное, зарегистрированная в установленном законодательством РФ порядке Минюстом России некоммерческая организация на УСН, осуществляющая в соответствии с учредительными документами деятельность в области образования, вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%, если по итогам года, предшествующего году перехода на уплату страховых взносов по такому тарифу, а также отчетных (расчетных) периодов не менее 70% суммы всех ее доходов составляют доходы, перечисленные в п. 7 ст. 427 НК РФ, в том числе доходы от осуществления входящей в класс 85 "Образование" деятельности "Образование дополнительное детей и взрослых, не включенное в другие группировки" (код 85.41.9 ОКВЭД), включающей тренинги и курсы для разных профессий, занятия для личного роста.
Вопрос: О применении в 2025 г. единого пониженного тарифа страховых взносов АНО, осуществляющей деятельность в области образования и применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-15-06/123159)При этом положениями пункта 7 статьи 427 Налогового кодекса установлено, что вышеуказанные некоммерческие организации применяют упомянутый пониженный тариф страховых взносов, при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по такому тарифу, не менее 70% суммы всех доходов организации составляют в совокупности доходы, перечисленные в абзацах втором - пятом пункта 7 статьи 427 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах").
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-15-06/123159)При этом положениями пункта 7 статьи 427 Налогового кодекса установлено, что вышеуказанные некоммерческие организации применяют упомянутый пониженный тариф страховых взносов, при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по такому тарифу, не менее 70% суммы всех доходов организации составляют в совокупности доходы, перечисленные в абзацах втором - пятом пункта 7 статьи 427 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах").
Вопрос: О налоге на прибыль при получении некоммерческой организацией взносов участников; о применении УСН некоммерческой организацией.
(Письмо Минфина России от 22.05.2025 N 03-03-06/3/50292)Переход на упрощенную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 22.05.2025 N 03-03-06/3/50292)Переход на упрощенную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Кодекса.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- некоммерческие организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального) (подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ), - в течение 2027 - 2036 годов;
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- некоммерческие организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального) (подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ), - в течение 2027 - 2036 годов;
Готовое решение: Как некоммерческие организации применяют УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1. Какие условия для перехода и применения УСН установлены для некоммерческих организаций
(КонсультантПлюс, 2026)1. Какие условия для перехода и применения УСН установлены для некоммерческих организаций