Нко переход на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Нко переход на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил некоммерческой организации страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении организацией пониженных тарифов страховых взносов, установленных подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ, ввиду отсутствия дохода за период, предшествующий переходу организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам. Суд признал доначисление неправомерным. С момента регистрации в феврале 2020 года организация применяет УСН и осуществляет деятельность в области социального обслуживания граждан, признанных нуждающимися в социальном обслуживании. Суд пришел к выводу о возникновении у организации дохода в 2020 году от оказания услуг по социальному обслуживанию, которое осуществлялось организацией посредством привлечения волонтерского труда. Суд заключил, что доход от реализации услуг получен в виде безвозмездного (волонтерского) труда и фактически может быть востребован в денежной форме. Суд пришел к выводу, что неполучение дохода от основного вида деятельности - социального обслуживания - при фактическом осуществлении такой деятельности и отсутствии иных видов деятельности в году, предшествующем году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не может расцениваться как нарушение условия, предусмотренного п. 7 ст. 427 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил некоммерческой организации страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении организацией пониженных тарифов страховых взносов, установленных подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ, ввиду отсутствия дохода за период, предшествующий переходу организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам. Суд признал доначисление неправомерным. С момента регистрации в феврале 2020 года организация применяет УСН и осуществляет деятельность в области социального обслуживания граждан, признанных нуждающимися в социальном обслуживании. Суд пришел к выводу о возникновении у организации дохода в 2020 году от оказания услуг по социальному обслуживанию, которое осуществлялось организацией посредством привлечения волонтерского труда. Суд заключил, что доход от реализации услуг получен в виде безвозмездного (волонтерского) труда и фактически может быть востребован в денежной форме. Суд пришел к выводу, что неполучение дохода от основного вида деятельности - социального обслуживания - при фактическом осуществлении такой деятельности и отсутствии иных видов деятельности в году, предшествующем году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не может расцениваться как нарушение условия, предусмотренного п. 7 ст. 427 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как некоммерческие организации применяют УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какие условия для перехода и применения УСН установлены для некоммерческих организаций
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какие условия для перехода и применения УСН установлены для некоммерческих организаций
Вопрос: О праве на применение пониженного тарифа страховых взносов некоммерческой организацией, применяющей УСН, осуществляющей деятельность по изданию газет в печатном виде.
(Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-15-06/37461)Положениями подпункта 7 пункта 1 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% при соблюдении условия о необходимой доле доходов, перечисленных в пункте 7 статьи 427 Налогового кодекса, по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по такому тарифу.
(Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-15-06/37461)Положениями подпункта 7 пункта 1 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% при соблюдении условия о необходимой доле доходов, перечисленных в пункте 7 статьи 427 Налогового кодекса, по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по такому тарифу.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2005 N 8-О
"По жалобе Ивановского областного объединения организаций профсоюзов на нарушение конституционных прав и свобод положением подпункта 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации"Таким образом, оспариваемое положение подпункта 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, по его смыслу в системе норм, определяющих понятийный аппарат налоговых правоотношений, не препятствует переходу некоммерческих организаций на упрощенную систему налогообложения и, следовательно, не нарушает конституционно-правовой принцип равенства в сфере налогообложения и конституционное право на свободу предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности. Утверждение же заявителя о том, что данное положение ограничивает право на создание профессиональных союзов, гарантированное статьей 30 Конституции Российской Федерации, не может быть принято Конституционным Судом Российской Федерации во внимание как необоснованное.
"По жалобе Ивановского областного объединения организаций профсоюзов на нарушение конституционных прав и свобод положением подпункта 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации"Таким образом, оспариваемое положение подпункта 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, по его смыслу в системе норм, определяющих понятийный аппарат налоговых правоотношений, не препятствует переходу некоммерческих организаций на упрощенную систему налогообложения и, следовательно, не нарушает конституционно-правовой принцип равенства в сфере налогообложения и конституционное право на свободу предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности. Утверждение же заявителя о том, что данное положение ограничивает право на создание профессиональных союзов, гарантированное статьей 30 Конституции Российской Федерации, не может быть принято Конституционным Судом Российской Федерации во внимание как необоснованное.
Статья: Особенности исчисления НДС для некоммерческих организаций на упрощенной системе налогообложения
(Олейник М.А., Казанков К.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 6)Введение дифференцированных ставок НДС с 2025 г. открывает как новые возможности, так и определенные ограничения для НКО, использующих УСН. Тщательный анализ налогового бремени и финансовых последствий необходим при принятии решения между уплатой НДС по сниженным ставкам (5% или 7%) и переходом на общий режим с возможностью вычета "входного" НДС [4].
(Олейник М.А., Казанков К.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 6)Введение дифференцированных ставок НДС с 2025 г. открывает как новые возможности, так и определенные ограничения для НКО, использующих УСН. Тщательный анализ налогового бремени и финансовых последствий необходим при принятии решения между уплатой НДС по сниженным ставкам (5% или 7%) и переходом на общий режим с возможностью вычета "входного" НДС [4].
Вопрос: Может ли автономная некоммерческая организация на УСН в области социального обслуживания граждан применять пониженные тарифы страховых взносов 7,6% в 2025 г., если не было доходов в прошлом году?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, некоммерческая организация, осуществляющая деятельность в социальной области и применяющая УСН, вправе в 2025 г. применять единый пониженный тариф страховых взносов 7,6% при выполнении по итогам 2024 г. условия о доле доходов, предусмотренного п. 7 ст. 427 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, некоммерческая организация, осуществляющая деятельность в социальной области и применяющая УСН, вправе в 2025 г. применять единый пониженный тариф страховых взносов 7,6% при выполнении по итогам 2024 г. условия о доле доходов, предусмотренного п. 7 ст. 427 НК РФ.
Вопрос: Может ли автономная некоммерческая организация, зарегистрированная в январе 2025 г., основной вид деятельности - "Образовательные услуги", применяющая УСН, в 2025 г. применять пониженный тариф страховых взносов 7,6%, или такая возможность наступит только в 2026 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, автономная некоммерческая организация, осуществляющая деятельность в области образования и применяющая УСН, вправе с 2025 г. применять единые пониженные тарифы страховых взносов 7,6% при выполнении по итогам 2024 г. условия о доле доходов, предусмотренного п. 7 ст. 427 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, автономная некоммерческая организация, осуществляющая деятельность в области образования и применяющая УСН, вправе с 2025 г. применять единые пониженные тарифы страховых взносов 7,6% при выполнении по итогам 2024 г. условия о доле доходов, предусмотренного п. 7 ст. 427 НК РФ.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если же в оплату действительной стоимости доли вышедшему участнику передается иное имущество, то у ООО возникает доход, облагаемый налогом по УСН. Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 21.01.2025 N 2-П общество должно учесть в составе доходов, облагаемых налогом по УСН, экономическую выгоду в виде действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой в установленном порядке на момент после перехода ее к обществу.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если же в оплату действительной стоимости доли вышедшему участнику передается иное имущество, то у ООО возникает доход, облагаемый налогом по УСН. Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 21.01.2025 N 2-П общество должно учесть в составе доходов, облагаемых налогом по УСН, экономическую выгоду в виде действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой в установленном порядке на момент после перехода ее к обществу.
Готовое решение: Как отражается в учете НКО безвозмездно полученное благотворительное пожертвование (благотворительный взнос)
(КонсультантПлюс, 2025)3. Безвозмездное получение НКО благотворительного пожертвования (взноса) при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)3. Безвозмездное получение НКО благотворительного пожертвования (взноса) при УСН
Вопрос: Вправе ли НКО на УСН применять пониженные тарифы страховых взносов в 2024 г., если основным видом ее деятельности является проведение тренингов и занятий по личному росту для физических лиц (код 85.41.9 ОКВЭД)?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Учитывая изложенное, зарегистрированная в установленном законодательством РФ порядке Минюстом России некоммерческая организация на УСН, осуществляющая в соответствии с учредительными документами деятельность в области образования, вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%, если по итогам года, предшествующего году перехода на уплату страховых взносов по такому тарифу, а также отчетных (расчетных) периодов не менее 70% суммы всех ее доходов составляют доходы, перечисленные в п. 7 ст. 427 НК РФ, в том числе доходы от осуществления входящей в класс 85 "Образование" деятельности "Образование дополнительное детей и взрослых, не включенное в другие группировки" (код 85.41.9 ОКВЭД), включающей тренинги и курсы для разных профессий, занятия для личного роста.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Учитывая изложенное, зарегистрированная в установленном законодательством РФ порядке Минюстом России некоммерческая организация на УСН, осуществляющая в соответствии с учредительными документами деятельность в области образования, вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%, если по итогам года, предшествующего году перехода на уплату страховых взносов по такому тарифу, а также отчетных (расчетных) периодов не менее 70% суммы всех ее доходов составляют доходы, перечисленные в п. 7 ст. 427 НК РФ, в том числе доходы от осуществления входящей в класс 85 "Образование" деятельности "Образование дополнительное детей и взрослых, не включенное в другие группировки" (код 85.41.9 ОКВЭД), включающей тренинги и курсы для разных профессий, занятия для личного роста.
Вопрос: О праве на применение УСН личным фондом.
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-11-11/64271)В свою очередь, налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (пункт 1 статьи 346.12 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-11-11/64271)В свою очередь, налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (пункт 1 статьи 346.12 Кодекса).
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов некоммерческой организацией, утратившей право на применение УСН.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-15-06/27689)Положениями подпункта 7 пункта 1 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов при соблюдении условия о доле доходов в размере 70% от общего объема доходов за год, предшествующий году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженному тарифу.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-15-06/27689)Положениями подпункта 7 пункта 1 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов при соблюдении условия о доле доходов в размере 70% от общего объема доходов за год, предшествующий году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженному тарифу.
Вопрос: Вправе ли частное лечебно-профилактическое учреждение на УСН применять пониженный тариф страховых взносов 7,6% в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, полагаем, что некоммерческая организация - ЧЛПУ, осуществляющая деятельность в области здравоохранения и применяющая УСН, вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в 2025 г. при соответствии установленным критериям, в частности при выполнении по итогам 2024 г. условия о доле доходов, предусмотренного п. 7 ст. 427 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, полагаем, что некоммерческая организация - ЧЛПУ, осуществляющая деятельность в области здравоохранения и применяющая УСН, вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в 2025 г. при соответствии установленным критериям, в частности при выполнении по итогам 2024 г. условия о доле доходов, предусмотренного п. 7 ст. 427 НК РФ.