Нк рф срок полезного использования
Подборка наиболее важных документов по запросу Нк рф срок полезного использования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какая амортизационная группа предусмотрена для трансформаторной подстанции
(КонсультантПлюс, 2026)Для оборудования с кодом ОКОФ 330.30.20.31.117, не упомянутого в Классификации основных средств, срок полезного использования определите самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ). Амортизационную группу установите исходя из срока полезного использования.
(КонсультантПлюс, 2026)Для оборудования с кодом ОКОФ 330.30.20.31.117, не упомянутого в Классификации основных средств, срок полезного использования определите самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ). Амортизационную группу установите исходя из срока полезного использования.
Статья: Срок действия исключительного права на служебное произведение (на примере программы для ЭВМ)
(Даниленков А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Отметим, что с точки зрения гражданско-правовой и в случае, если налогоплательщик апеллирует к охранным документам, обозначенным в п. 2 ст. 258 НК РФ (патент, свидетельство и т.п.), НМА с неопределенным сроком полезного использования не могут быть выявлены в принципе, за исключением общеизвестного товарного знака (п. 2 ст. 1508 ГК РФ: "правовая охрана общеизвестного товарного знака действует бессрочно").
(Даниленков А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Отметим, что с точки зрения гражданско-правовой и в случае, если налогоплательщик апеллирует к охранным документам, обозначенным в п. 2 ст. 258 НК РФ (патент, свидетельство и т.п.), НМА с неопределенным сроком полезного использования не могут быть выявлены в принципе, за исключением общеизвестного товарного знака (п. 2 ст. 1508 ГК РФ: "правовая охрана общеизвестного товарного знака действует бессрочно").
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, придя к выводу о завышении обществом расходов в виде амортизации по объектам основных средств (шахтные печи) в результате неверного определения амортизационной группы. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, поддержав вывод налогового органа о том, что данные печи относятся к седьмой, а не четвертой амортизационной группе. Суд указал, что шахтные печи не поименованы в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Следовательно, исходя из положений п. 6 ст. 258 НК РФ срок их полезного использования определяется исходя из информации от производителя относительно срока службы основного средства. Поскольку согласно технической документации срок службы печей составляет 20 лет, они относятся к седьмой амортизационной группе. Налогоплательщик не представил доказательств возможности использования печей менее срока, установленного в технической документации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, придя к выводу о завышении обществом расходов в виде амортизации по объектам основных средств (шахтные печи) в результате неверного определения амортизационной группы. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, поддержав вывод налогового органа о том, что данные печи относятся к седьмой, а не четвертой амортизационной группе. Суд указал, что шахтные печи не поименованы в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Следовательно, исходя из положений п. 6 ст. 258 НК РФ срок их полезного использования определяется исходя из информации от производителя относительно срока службы основного средства. Поскольку согласно технической документации срок службы печей составляет 20 лет, они относятся к седьмой амортизационной группе. Налогоплательщик не представил доказательств возможности использования печей менее срока, установленного в технической документации.
Важнейшая практика по ст. 258 НК РФВажнейшая практика по ст. 258 НК РФ
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)К расходным материалам в целях настоящего подпункта относятся товары, срок полезного использования которых не превышает одного года и которые предназначены для осуществления научно-исследовательской и научно-технической деятельности, а также экспериментальных разработок;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)К расходным материалам в целях настоящего подпункта относятся товары, срок полезного использования которых не превышает одного года и которые предназначены для осуществления научно-исследовательской и научно-технической деятельности, а также экспериментальных разработок;
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2026)НМА включайте в амортизационную группу исходя из установленного для него срока полезного использования (п. 5 ст. 258 НК РФ). Например, объект НМА со сроком полезного использования 25 лет (300 месяцев) включите в восьмую амортизационную группу, а объект со сроком полезного использования 2,5 года (30 месяцев) - во вторую.
(КонсультантПлюс, 2026)НМА включайте в амортизационную группу исходя из установленного для него срока полезного использования (п. 5 ст. 258 НК РФ). Например, объект НМА со сроком полезного использования 25 лет (300 месяцев) включите в восьмую амортизационную группу, а объект со сроком полезного использования 2,5 года (30 месяцев) - во вторую.
Готовое решение: Меры налоговой поддержки для IT-компаний до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)ускоренная амортизация по некоторым НМА. В рамках этой меры поддержки в налоговом учете можно применить повышающий коэффициент не выше 3 к основной норме амортизации по НМА в виде исключительных прав на программы и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (далее - реестр российского ПО), кроме НМА, по которым налогоплательщик самостоятельно определил срок полезного использования в порядке абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Если срок полезного использования определен в порядке абз. 1, а не абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ, то это не является основанием для ограничения на использование повышающего коэффициента (Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 03-03-06/1/19743).
(КонсультантПлюс, 2025)ускоренная амортизация по некоторым НМА. В рамках этой меры поддержки в налоговом учете можно применить повышающий коэффициент не выше 3 к основной норме амортизации по НМА в виде исключительных прав на программы и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (далее - реестр российского ПО), кроме НМА, по которым налогоплательщик самостоятельно определил срок полезного использования в порядке абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Если срок полезного использования определен в порядке абз. 1, а не абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ, то это не является основанием для ограничения на использование повышающего коэффициента (Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 03-03-06/1/19743).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Консервация не влияет на порядок начисления амортизации после того, как основное средство продолжили использовать. К тому же по правилам Налогового кодекса срок полезного использования ОС может увеличиваться только при реконструкции, модернизации и техническом перевооружении. В то время как при консервации объект никаких новых свойств не приобретает.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Консервация не влияет на порядок начисления амортизации после того, как основное средство продолжили использовать. К тому же по правилам Налогового кодекса срок полезного использования ОС может увеличиваться только при реконструкции, модернизации и техническом перевооружении. В то время как при консервации объект никаких новых свойств не приобретает.
Готовое решение: Порядок изменения срока полезного использования ОС в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)При этом новый СПИ должен быть в пределах сроков, установленных для амортизационной группы, в которую включено такое ОС (п. 1 ст. 258 НК РФ). Иных оснований для увеличения СПИ в Налоговом кодексе РФ нет.
(КонсультантПлюс, 2026)При этом новый СПИ должен быть в пределах сроков, установленных для амортизационной группы, в которую включено такое ОС (п. 1 ст. 258 НК РФ). Иных оснований для увеличения СПИ в Налоговом кодексе РФ нет.
Готовое решение: В какую амортизационную группу включать холодильное оборудование
(КонсультантПлюс, 2026)Промышленное холодильное оборудование, входящее в группировку с кодом ОКОФ 330.28.25, в том числе в группировки с кодами 330.28.25.1, 330.28.25.13, 330.28.25.13.110 и 330.28.25.13.116 в Классификации основных средств не указано. Группировка более высокого уровня с кодом ОКОФ 330.28.2 указана в Классификации основных средств в пятой амортизационной группе. Однако к этому коду ОКОФ в Классификации имеется примечание - "установки воздухоразделительные и редких газов". По нашему мнению, это уточнение не позволяет на основании данной строки Классификации основных средств отнести холодильное оборудование к пятой группе. Поэтому срок полезного использования объекта основных средств, относящегося к холодильному оборудованию с указанными выше кодами ОКОФ, определите самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ). Исходя из установленного срока полезного использования определите амортизационную группу.
(КонсультантПлюс, 2026)Промышленное холодильное оборудование, входящее в группировку с кодом ОКОФ 330.28.25, в том числе в группировки с кодами 330.28.25.1, 330.28.25.13, 330.28.25.13.110 и 330.28.25.13.116 в Классификации основных средств не указано. Группировка более высокого уровня с кодом ОКОФ 330.28.2 указана в Классификации основных средств в пятой амортизационной группе. Однако к этому коду ОКОФ в Классификации имеется примечание - "установки воздухоразделительные и редких газов". По нашему мнению, это уточнение не позволяет на основании данной строки Классификации основных средств отнести холодильное оборудование к пятой группе. Поэтому срок полезного использования объекта основных средств, относящегося к холодильному оборудованию с указанными выше кодами ОКОФ, определите самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ). Исходя из установленного срока полезного использования определите амортизационную группу.
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Срок полезного использования определите исходя из той амортизационной группы, в которую такой автомобиль можно включить. Так, согласно п. п. 3, 4 ст. 258 НК РФ, Классификации основных средств срок полезного использования легковых и грузовых автомобилей в зависимости от их характеристик может составлять свыше 3 и до 10 лет включительно.
(КонсультантПлюс, 2026)Срок полезного использования определите исходя из той амортизационной группы, в которую такой автомобиль можно включить. Так, согласно п. п. 3, 4 ст. 258 НК РФ, Классификации основных средств срок полезного использования легковых и грузовых автомобилей в зависимости от их характеристик может составлять свыше 3 и до 10 лет включительно.