Незначительность просрочки представления декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Незначительность просрочки представления декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2003 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд признал обстоятельствами, смягчающими ответственность налогоплательщика по ст. 119 НК РФ незначительность просрочки представления декларации налоговому органу - один день, своевременность уплаты налога, а также совершение данного правонарушения неумышленно.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд признал обстоятельствами, смягчающими ответственность налогоплательщика по ст. 119 НК РФ незначительность просрочки представления декларации налоговому органу - один день, своевременность уплаты налога, а также совершение данного правонарушения неумышленно.
Подборка судебных решений за 2003 год: Статья 119 "Непредставление налоговой декларации" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")С учетом требований ст. 112, 114 НК РФ суд уменьшил размер взыскиваемого с налогоплательщика штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на прибыль и справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 этой декларации, признав в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, незначительность просрочки представления декларации, своевременность уплаты налога в полном объеме, а также совершение данного правонарушения неумышленно.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")С учетом требований ст. 112, 114 НК РФ суд уменьшил размер взыскиваемого с налогоплательщика штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на прибыль и справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 этой декларации, признав в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, незначительность просрочки представления декларации, своевременность уплаты налога в полном объеме, а также совершение данного правонарушения неумышленно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 5)- незначительность просрочки уплаты налога либо представления декларации;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 5)- незначительность просрочки уплаты налога либо представления декларации;
"Новые правила проведения проверок, взыскания штрафов, уплаты налогов"
(Зуйкова Л.П.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2009, N 10)- незначительность периода просрочки представления декларации, своевременная уплата налогов в бюджет в полном объеме, добросовестность налогоплательщика (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.03.2008 N А56-35279/2007);
(Зуйкова Л.П.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2009, N 10)- незначительность периода просрочки представления декларации, своевременная уплата налогов в бюджет в полном объеме, добросовестность налогоплательщика (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.03.2008 N А56-35279/2007);
Нормативные акты
<Письмо> Минфина РФ от 09.04.2004 N 15-05-29/455
<О практике разрешения арбитражными судами споров, связанных с применением статьи 15.25 КоАП РФ>10. Суд пришел к выводу, что административная ответственность резидентов за нарушение 15-дневного срока представления ксерокопий грузовых таможенных деклараций в банк импортера не предусмотрена Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.
<О практике разрешения арбитражными судами споров, связанных с применением статьи 15.25 КоАП РФ>10. Суд пришел к выводу, что административная ответственность резидентов за нарушение 15-дневного срока представления ксерокопий грузовых таможенных деклараций в банк импортера не предусмотрена Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.
Статья: Обстоятельства, смягчающие ответственность
(Ковалевская Д.Е.)
("Налоговый вестник", 2010, N 6)Незначительность допущенной просрочки, послужившей
(Ковалевская Д.Е.)
("Налоговый вестник", 2010, N 6)Незначительность допущенной просрочки, послужившей
Статья: Бьем на жалость - снижаем штрафы
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 4)Если ваше заявление не растопило сердца и представителей вышестоящего налогового органа, а цена вопроса весьма высока, целесообразно оспорить решение налоговой в суде. Кстати, заявить в суде о смягчении ответственности можно и в том случае, когда ни в инспекцию, ни в УФНС вы ничего не заявляли. Практика показывает, что разжалобить служителей Фемиды можно, например, такими мотивировками: раскаяние и признание своей вины; явное несоответствие между штрафом и допущенным нарушением; самостоятельное выявление и исправление ошибки и подача "уточненки"; произошел технический сбой при сдаче отчетности в электронном виде; незначительность либо самого нарушения, либо его последствий. Так, суд вполне может снизить штраф, если обратить его внимание на то, что, например, декларация подана всего на два дня позже установленного срока. Что касается ИП, то им целесообразно ссылаться буквально на все подряд, вплоть до пресловутого тяжелого семейного положения. Но в любом случае не забывайте про причинно-следственные связи обстоятельств с нарушением - ссылки на разнообразные смягчающие обстоятельства должны выглядеть логично и обоснованно. Суду должно быть понятно, почему вы ссылаетесь именно на эти обстоятельства.
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 4)Если ваше заявление не растопило сердца и представителей вышестоящего налогового органа, а цена вопроса весьма высока, целесообразно оспорить решение налоговой в суде. Кстати, заявить в суде о смягчении ответственности можно и в том случае, когда ни в инспекцию, ни в УФНС вы ничего не заявляли. Практика показывает, что разжалобить служителей Фемиды можно, например, такими мотивировками: раскаяние и признание своей вины; явное несоответствие между штрафом и допущенным нарушением; самостоятельное выявление и исправление ошибки и подача "уточненки"; произошел технический сбой при сдаче отчетности в электронном виде; незначительность либо самого нарушения, либо его последствий. Так, суд вполне может снизить штраф, если обратить его внимание на то, что, например, декларация подана всего на два дня позже установленного срока. Что касается ИП, то им целесообразно ссылаться буквально на все подряд, вплоть до пресловутого тяжелого семейного положения. Но в любом случае не забывайте про причинно-следственные связи обстоятельств с нарушением - ссылки на разнообразные смягчающие обстоятельства должны выглядеть логично и обоснованно. Суду должно быть понятно, почему вы ссылаетесь именно на эти обстоятельства.
Статья: Применение смягчающих и отягчающих налоговую ответственность обстоятельств
(Ковалевская Д.Е.)
("Аудиторские ведомости", 2010, N 6)ВАС РФ в Определениях от 27.01.2010 N ВАС-18163/09, от 10.02.2010 N ВАС-491/10 указал на необходимость учитывать соразмерность штрафа тяжести совершенного правонарушения. В качестве примера также можно привести Постановление ФАС Поволжского округа от 12.02.2008 N А12-11125/07-С51, при принятии которого суд кассационной инстанции исходил из несоразмерности суммы наложенного штрафа на основании ст. 120 НК РФ (9338,50 руб.) и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет на основании несвоевременно представленной налоговой декларации (4915 руб.).
(Ковалевская Д.Е.)
("Аудиторские ведомости", 2010, N 6)ВАС РФ в Определениях от 27.01.2010 N ВАС-18163/09, от 10.02.2010 N ВАС-491/10 указал на необходимость учитывать соразмерность штрафа тяжести совершенного правонарушения. В качестве примера также можно привести Постановление ФАС Поволжского округа от 12.02.2008 N А12-11125/07-С51, при принятии которого суд кассационной инстанции исходил из несоразмерности суммы наложенного штрафа на основании ст. 120 НК РФ (9338,50 руб.) и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет на основании несвоевременно представленной налоговой декларации (4915 руб.).
Тематический выпуск: Региональные налоги и налогообложение
(Брызгалин А.В., Ильиных Д.А., Аверина Л.В., Гринемаер Е.А., Труфанов А.Н., Федорова О.С., Каримов Д.А., Королева М.В., Аникеева О.Е., Пиликин Г.Г., Каширская Л.В., Пауль А.Г., Пиняскина О.В., Григорьев А.С., Митряшкина О.А.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 10)(+) 1. По мнению налогоплательщика, являющегося некоммерческой организацией, представленная им декларация за первый квартал 2008 г. является уточненной, а не первоначальной, поскольку представлена после годовой декларации за 2008 г., в которой сумма налога к уплате составила 0 руб., в связи с чем указанная квартальная декларация в силу п. 2 ст. 289 НК РФ не подавалась, а ошибка в расчете налоговой базы за первый квартал и, соответственно, обязанность по представлению декларации за этот период были выявлены налогоплательщиком уже после сдачи годовой декларации за 2008 г. Следовательно, налогоплательщик не подлежит ответственности по ст. 119 НК РФ, поскольку за нарушение срока подачи уточненных деклараций ответственность не установлена.
(Брызгалин А.В., Ильиных Д.А., Аверина Л.В., Гринемаер Е.А., Труфанов А.Н., Федорова О.С., Каримов Д.А., Королева М.В., Аникеева О.Е., Пиликин Г.Г., Каширская Л.В., Пауль А.Г., Пиняскина О.В., Григорьев А.С., Митряшкина О.А.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 10)(+) 1. По мнению налогоплательщика, являющегося некоммерческой организацией, представленная им декларация за первый квартал 2008 г. является уточненной, а не первоначальной, поскольку представлена после годовой декларации за 2008 г., в которой сумма налога к уплате составила 0 руб., в связи с чем указанная квартальная декларация в силу п. 2 ст. 289 НК РФ не подавалась, а ошибка в расчете налоговой базы за первый квартал и, соответственно, обязанность по представлению декларации за этот период были выявлены налогоплательщиком уже после сдачи годовой декларации за 2008 г. Следовательно, налогоплательщик не подлежит ответственности по ст. 119 НК РФ, поскольку за нарушение срока подачи уточненных деклараций ответственность не установлена.
"Правовые позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации: избранные постановления за 2009 год с комментариями"
(под ред. А.А. Иванова)
("Статут", 2012)К числу таких обстоятельств суды относят отсутствие умысла на совершение правонарушения, незначительность допущенной просрочки в представлении декларации, совершение правонарушения впервые, тяжелое финансовое положение налогоплательщика, отсутствие привлечения к налоговой ответственности в течение года, статус бюджетного учреждения и ряд других.
(под ред. А.А. Иванова)
("Статут", 2012)К числу таких обстоятельств суды относят отсутствие умысла на совершение правонарушения, незначительность допущенной просрочки в представлении декларации, совершение правонарушения впервые, тяжелое финансовое положение налогоплательщика, отсутствие привлечения к налоговой ответственности в течение года, статус бюджетного учреждения и ряд других.
Вопрос: Могут ли быть какие-либо смягчающие обстоятельства при просрочке подачи декларации по НДС?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2013, N 6)Например, такие обстоятельства, как факт признания организацией вины, незначительность срока нарушения представления декларации, совершение подобного правонарушения впервые, могут быть признаны как смягчающие ответственность, и, с учетом положений п. 3 ст. 114 НК РФ, размер штрафа может быть снижен не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 29.11.2011 N Ф03-6045/2011).
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2013, N 6)Например, такие обстоятельства, как факт признания организацией вины, незначительность срока нарушения представления декларации, совершение подобного правонарушения впервые, могут быть признаны как смягчающие ответственность, и, с учетом положений п. 3 ст. 114 НК РФ, размер штрафа может быть снижен не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 29.11.2011 N Ф03-6045/2011).
Статья: Налогоплательщики против налоговых органов
(Крученко К.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2011, N 11)При рассмотрении вопроса о смягчении ответственности по ст. 119 НК РФ суд учитывает отсутствие негативных последствий для бюджета ввиду полной уплаты налога, подтверждаемой имеющимися в деле платежными поручениями, отсутствие сведений о привлечении заявителя к ответственности по данной статье ранее, незначительность пропуска срока подачи налоговой декларации, а также то, что просрочка возникла по причине допущенной технической ошибки при своевременной подаче декларации.
(Крученко К.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2011, N 11)При рассмотрении вопроса о смягчении ответственности по ст. 119 НК РФ суд учитывает отсутствие негативных последствий для бюджета ввиду полной уплаты налога, подтверждаемой имеющимися в деле платежными поручениями, отсутствие сведений о привлечении заявителя к ответственности по данной статье ранее, незначительность пропуска срока подачи налоговой декларации, а также то, что просрочка возникла по причине допущенной технической ошибки при своевременной подаче декларации.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2011 год
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 4)(+) 2. По мнению ИФНС, ст. 119 НК РФ устанавливает штрафные санкции за подачу налоговой декларации с нарушением установленного законодательством срока независимо от того, когда налог был уплачен фактически, а санкция за неуплату налога или неполную уплату установлена ст. 122 НК РФ. Оспариваемое решение принято с учетом смягчающих ответственность обстоятельств.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 4)(+) 2. По мнению ИФНС, ст. 119 НК РФ устанавливает штрафные санкции за подачу налоговой декларации с нарушением установленного законодательством срока независимо от того, когда налог был уплачен фактически, а санкция за неуплату налога или неполную уплату установлена ст. 122 НК РФ. Оспариваемое решение принято с учетом смягчающих ответственность обстоятельств.
Статья: Игры со штрафами
(Бартенева Т.)
("Новая бухгалтерия", 2012, N 4)- незначительность периода просрочки (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.04.2010 N А69-2291/2009);
(Бартенева Т.)
("Новая бухгалтерия", 2012, N 4)- незначительность периода просрочки (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.04.2010 N А69-2291/2009);
Статья: Арбитражная практика, позволяющая оспорить или смягчить штраф за непредставление декларации
("Налоги" (газета), 2011, N 43)Значительное число споров между инспекцией и организацией возникает при небольшой просрочке, допущенной при сдаче декларации. Незначительность просрочки может стать смягчающим обстоятельством. Так заявляет налогоплательщик. И его позицию, как правило, занимают суды. Обратимся хотя бы к Постановлению ФАС Северо-Западного округа от 26.04.2011 по делу N А56-36009/2010. Там указано, что просрочка, допущенная банком при подаче налоговой декларации, составляет всего один день. И при своевременном перечислении налога незначительность просрочки с подачей отчетности может быть отнесена к смягчающим обстоятельствам.
("Налоги" (газета), 2011, N 43)Значительное число споров между инспекцией и организацией возникает при небольшой просрочке, допущенной при сдаче декларации. Незначительность просрочки может стать смягчающим обстоятельством. Так заявляет налогоплательщик. И его позицию, как правило, занимают суды. Обратимся хотя бы к Постановлению ФАС Северо-Западного округа от 26.04.2011 по делу N А56-36009/2010. Там указано, что просрочка, допущенная банком при подаче налоговой декларации, составляет всего один день. И при своевременном перечислении налога незначительность просрочки с подачей отчетности может быть отнесена к смягчающим обстоятельствам.