Неуплата страховых взносов в срок
Подборка наиболее важных документов по запросу Неуплата страховых взносов в срок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)7 - 8. Согласно пункту 1 ст. 954 "Страховая премия и страховые взносы" части второй ГК РФ под страховой премией понимается плата за страхование, которую страхователь (выгодоприобретатель) обязан уплатить страховщику в порядке и в сроки, которые установлены договором страхования. Часть 7 комментируемой статьи допускает, что договор обязательного страхования ответственности может предусматривать уплату оценщиком страховой премии в рассрочку и сроки уплаты страховых взносов. Как предусмотрено в п. 3 названной ст. 954 части второй ГК РФ, в случае, если договором страхования предусмотрено внесение страховой премии в рассрочку, договором могут быть определены последствия неуплаты в установленные сроки очередных страховых взносов. В пункте 4 указанной статьи установлено, что в случае, если страховой случай наступил до уплаты очередного страхового взноса, внесение которого просрочено, страховщик вправе при определении размера подлежащего выплате страхового возмещения по договору имущественного страхования зачесть сумму просроченного страхового взноса.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)7 - 8. Согласно пункту 1 ст. 954 "Страховая премия и страховые взносы" части второй ГК РФ под страховой премией понимается плата за страхование, которую страхователь (выгодоприобретатель) обязан уплатить страховщику в порядке и в сроки, которые установлены договором страхования. Часть 7 комментируемой статьи допускает, что договор обязательного страхования ответственности может предусматривать уплату оценщиком страховой премии в рассрочку и сроки уплаты страховых взносов. Как предусмотрено в п. 3 названной ст. 954 части второй ГК РФ, в случае, если договором страхования предусмотрено внесение страховой премии в рассрочку, договором могут быть определены последствия неуплаты в установленные сроки очередных страховых взносов. В пункте 4 указанной статьи установлено, что в случае, если страховой случай наступил до уплаты очередного страхового взноса, внесение которого просрочено, страховщик вправе при определении размера подлежащего выплате страхового возмещения по договору имущественного страхования зачесть сумму просроченного страхового взноса.
Готовое решение: Уголовная ответственность за неуплату налогов, страховых взносов и сборов
(КонсультантПлюс, 2026)Если организация правильно рассчитала налог (страховые взносы, сбор), отразила его в отчетности, но не уплатила в срок, уголовной ответственности не будет, так как в этом случае нет состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если организация правильно рассчитала налог (страховые взносы, сбор), отразила его в отчетности, но не уплатила в срок, уголовной ответственности не будет, так как в этом случае нет состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 431 "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФТаким образом, на дату принятия решения 18.03.2022 срок давности привлечения за неуплату страховых взносов, определенный статье 113 НК РФ, истек."
Перспективы и риски арбитражного спора: Взносы на страхование от несчастных случаев: СФР (ФСС РФ) оштрафовал за неуплату взносов в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2026)Страхователь не уплатил в установленный срок взносы на страхование от несчастных случаев.
(КонсультантПлюс, 2026)Страхователь не уплатил в установленный срок взносы на страхование от несчастных случаев.
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"Исходя из того, что в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах срок представления налоговой декларации (расчета) и сроки уплаты налога, сбора, страхового взноса могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 или статьей 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"Исходя из того, что в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах срок представления налоговой декларации (расчета) и сроки уплаты налога, сбора, страхового взноса могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 или статьей 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 09.06.2026)3. Если договором страхования предусмотрено внесение страховой премии в рассрочку, договором могут быть определены последствия неуплаты в установленные сроки очередных страховых взносов.
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 09.06.2026)3. Если договором страхования предусмотрено внесение страховой премии в рассрочку, договором могут быть определены последствия неуплаты в установленные сроки очередных страховых взносов.
Интервью: ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
("Главная книга", 2023, N 18)То есть даже неуплата страховых взносов в установленный срок, на мой взгляд, не будет являться основанием для перерасчета налоговых обязательств ИП. При этом следует учитывать, что официальной позиции ФНС по этому вопросу пока нет. И плюс к этому надо принимать во внимание дополнительные издержки в виде пеней, начисленных на сумму подлежащих уплате страховых взносов за период просрочки.
("Главная книга", 2023, N 18)То есть даже неуплата страховых взносов в установленный срок, на мой взгляд, не будет являться основанием для перерасчета налоговых обязательств ИП. При этом следует учитывать, что официальной позиции ФНС по этому вопросу пока нет. И плюс к этому надо принимать во внимание дополнительные издержки в виде пеней, начисленных на сумму подлежащих уплате страховых взносов за период просрочки.
Ситуация: Как добровольно застраховать свое имущество?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если предусмотрено внесение страховой премии в рассрочку, договором могут быть определены последствия неуплаты в установленные сроки очередных страховых взносов. Также, если страховой случай наступил до уплаты очередного страхового взноса, внесение которого просрочено, при определении размера страхового возмещения, подлежащего выплате, возможен зачет суммы просроченного страхового взноса (п. п. 1, 3, 4 ст. 954 ГК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если предусмотрено внесение страховой премии в рассрочку, договором могут быть определены последствия неуплаты в установленные сроки очередных страховых взносов. Также, если страховой случай наступил до уплаты очередного страхового взноса, внесение которого просрочено, при определении размера страхового возмещения, подлежащего выплате, возможен зачет суммы просроченного страхового взноса (п. п. 1, 3, 4 ст. 954 ГК РФ).
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)4 - 7. В пункте 4 комментируемой статьи в точности аналогично ч. 3 указанной выше ст. 18.1 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС определены условия предоставления страхователю отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов - финансовое положение страхователя не позволяет уплатить соответствующие страховые взносы в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты страхователем таких страховых взносов возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов. При этом предусмотрены три основания, при наличии хотя бы одного из которых может быть предоставлена отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов:
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)4 - 7. В пункте 4 комментируемой статьи в точности аналогично ч. 3 указанной выше ст. 18.1 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС определены условия предоставления страхователю отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов - финансовое положение страхователя не позволяет уплатить соответствующие страховые взносы в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты страхователем таких страховых взносов возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов. При этом предусмотрены три основания, при наличии хотя бы одного из которых может быть предоставлена отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов:
Готовое решение: Как рассчитать пени по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Пени ни по авансовым платежам, ни по налогу на имущество отдельно не начисляются. Они рассчитываются в отношении общей суммы отрицательного сальдо ЕНС. Ее формируют недоимки по налогам, сборам и страховым взносам. В недоимку включаются и авансовые платежи, не уплаченные в срок. Такой расчет пеней осуществляется в общем порядке (п. 3 ст. 58, п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Пени ни по авансовым платежам, ни по налогу на имущество отдельно не начисляются. Они рассчитываются в отношении общей суммы отрицательного сальдо ЕНС. Ее формируют недоимки по налогам, сборам и страховым взносам. В недоимку включаются и авансовые платежи, не уплаченные в срок. Такой расчет пеней осуществляется в общем порядке (п. 3 ст. 58, п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).
Ситуация: Как заключить договор добровольного страхования от несчастных случаев?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Договором может быть предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку. В этом случае вы уплачиваете страховые взносы. Договором могут быть определены последствия неуплаты в установленные сроки очередных страховых взносов (п. 3 ст. 954 ГК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Договором может быть предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку. В этом случае вы уплачиваете страховые взносы. Договором могут быть определены последствия неуплаты в установленные сроки очередных страховых взносов (п. 3 ст. 954 ГК РФ).
Готовое решение: Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (до 6 мая 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Сроки были продлены для тех плательщиков, кто обязан перечислять платежи в бюджет. Некоторым лицам, в том числе большинству СМСП из наиболее пострадавших отраслей экономики, вместо переноса срока платежа было разрешено не платить страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ за апрель, май, июнь 2020 г., так как за эти месяцы установлен тариф 0% (ч. 1 ст. 2, ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ). Чтобы проверить наличие права на применение нулевого тарифа, можно было воспользоваться соответствующим сервисом ФНС России (Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2026)Сроки были продлены для тех плательщиков, кто обязан перечислять платежи в бюджет. Некоторым лицам, в том числе большинству СМСП из наиболее пострадавших отраслей экономики, вместо переноса срока платежа было разрешено не платить страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ за апрель, май, июнь 2020 г., так как за эти месяцы установлен тариф 0% (ч. 1 ст. 2, ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ). Чтобы проверить наличие права на применение нулевого тарифа, можно было воспользоваться соответствующим сервисом ФНС России (Информация ФНС России).
Ситуация: Как заключить договор ДМС?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Сроки и порядок внесения страховой премии устанавливаются договором страхования. Так, договором страхования может быть предусмотрено внесение страховой премии в рассрочку. При этом следует учитывать, что договором также предусматриваются последствия неуплаты в установленный срок страховых взносов (ст. 954 ГК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Сроки и порядок внесения страховой премии устанавливаются договором страхования. Так, договором страхования может быть предусмотрено внесение страховой премии в рассрочку. При этом следует учитывать, что договором также предусматриваются последствия неуплаты в установленный срок страховых взносов (ст. 954 ГК РФ).
Статья: Длящиеся и продолжаемые преступления: новые правовые позиции (научно-практический комментарий к Постановлению Пленума Верховного Суда Российской Федерации "О некоторых вопросах судебной практики по уголовным делам о длящихся и продолжаемых преступлениях" от 12 декабря 2023 года N 43)
(Ермолович Я.Н.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 8)Например, такие преступления, как уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов, уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов, уклонение страхователя - физического лица или страхователя - организации от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд (ст. ст. 198, 199, 199.3, 199.4 УК РФ), по всем признакам должны относиться к длящимся преступлениям, поскольку характеризуются неисполнением конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги, сборы и страховые взносы, а привлечение к уголовной ответственности не освобождает лицо от уплаты этих обязательных платежей, поэтому указанные преступления должны быть окончены с момента пресечения преступной деятельности, явки с повинной или отпадения правовой обязанности платить указанные налоги, сборы или страховые взносы. Однако Пленум Верховного Суда Российской Федерации в своем Постановлении от 26 ноября 2019 г. N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" отмечает, что моментом окончания преступлений, предусмотренных ст. ст. 198, 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 4), т.е. судебной практикой такие преступления признаются формальными составами, оконченными с момента совершения действий, а даже не с момента причинения налоговым преступлением ущерба бюджетной системе, как в материальных составах преступлений. Аналогично сконструированы и ст. ст. 199.3, 199.4 УК РФ.
(Ермолович Я.Н.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 8)Например, такие преступления, как уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов, уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов, уклонение страхователя - физического лица или страхователя - организации от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд (ст. ст. 198, 199, 199.3, 199.4 УК РФ), по всем признакам должны относиться к длящимся преступлениям, поскольку характеризуются неисполнением конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги, сборы и страховые взносы, а привлечение к уголовной ответственности не освобождает лицо от уплаты этих обязательных платежей, поэтому указанные преступления должны быть окончены с момента пресечения преступной деятельности, явки с повинной или отпадения правовой обязанности платить указанные налоги, сборы или страховые взносы. Однако Пленум Верховного Суда Российской Федерации в своем Постановлении от 26 ноября 2019 г. N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" отмечает, что моментом окончания преступлений, предусмотренных ст. ст. 198, 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 4), т.е. судебной практикой такие преступления признаются формальными составами, оконченными с момента совершения действий, а даже не с момента причинения налоговым преступлением ущерба бюджетной системе, как в материальных составах преступлений. Аналогично сконструированы и ст. ст. 199.3, 199.4 УК РФ.