Неуплата налогов УК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Неуплата налогов УК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 311 "Основания пересмотра судебных актов по новым или вновь открывшимся обстоятельствам" АПК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о пересмотре по новым и вновь открывшимся обстоятельствам судебного акта, которым было отказано в признании недействительным решения налогового органа. Конкурсный управляющий сослался на приговор суда, в соответствии с которым бывший генеральный директор общества был признан виновным в совершении преступления, предусмотренного п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ, выразившегося в неуплате налогов. Сумма неуплаченных налогов, отраженная в приговоре, меньше, чем сумма, включенная в реестр требований кредиторов на основании решения налоговой инспекции. Суд отказал в пересмотре дела, указав, что приведенные конкурсным управляющим обстоятельства не отвечают признакам обстоятельств, указанных в ст. 311 АПК РФ, и не являются основанием для постановки вопроса о пересмотре судебного акта по новым или вновь открывшимся обстоятельствам. Суд указал, что фактически изложенные доводы направлены на дополнительную аргументацию своей правовой позиции по спору и сводятся к несогласию с установленными вступившим в законную силу решением суда.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о пересмотре по новым и вновь открывшимся обстоятельствам судебного акта, которым было отказано в признании недействительным решения налогового органа. Конкурсный управляющий сослался на приговор суда, в соответствии с которым бывший генеральный директор общества был признан виновным в совершении преступления, предусмотренного п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ, выразившегося в неуплате налогов. Сумма неуплаченных налогов, отраженная в приговоре, меньше, чем сумма, включенная в реестр требований кредиторов на основании решения налоговой инспекции. Суд отказал в пересмотре дела, указав, что приведенные конкурсным управляющим обстоятельства не отвечают признакам обстоятельств, указанных в ст. 311 АПК РФ, и не являются основанием для постановки вопроса о пересмотре судебного акта по новым или вновь открывшимся обстоятельствам. Суд указал, что фактически изложенные доводы направлены на дополнительную аргументацию своей правовой позиции по спору и сводятся к несогласию с установленными вступившим в законную силу решением суда.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 199 "Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов" УК РФ"Преступление, предусмотренное ст. 199 УК РФ, признается оконченным с момента представления плательщиком налогов в налоговый орган документов, содержащих искаженные данные об объектах налогообложения, доходах или расходах. К тому же обязательным признаком состава преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, является, в частности, крупный размер неуплаченных налогов. При этом крупный размер неуплаченных налогов определяется за период в пределах трех финансовых лет подряд."
Нормативные акты
"Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ
(ред. от 10.06.2026)Статья 198. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов
(ред. от 10.06.2026)Статья 198. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"ПЛЕНУМ ВЕРХОВНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"ПЛЕНУМ ВЕРХОВНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья: Пранки, треш-стримы и другие новые формы девиантных действий, совершаемых в погоне за популярностью: проблемы квалификации
(Капитонова Е.А.)
("Уголовное право", 2024, N 2)2023 г. показал <13>, что одним из эффективных средств воздействия на популярных блогеров может стать привлечение к ответственности за неуплату налогов (ст. 198 УК РФ) и легализацию полученных посредством такой экономии денежных средств (ст. 174 УК РФ). Сокрытие доходов от монетизации своей популярности, как напрямую (полный уход от декларирования и уплаты налогов), так и посредством использования обходных схем (в частности, при дроблении бизнеса с целью снижения налоговых издержек), относительно легко доказуемо в случае с крупными фигурами и продажей ими конкретного продукта - например, услуг по коучингу или доступа к фитнес-марафонам. Более мелкие деятели блогосферы, чьи доходы складываются в основном из разовых рекламных интеграций и донатов поклонников, в поле зрения правоохранительных органов по-прежнему не попадают, в том числе по причине крупного размера ущерба, служащего минимальным порогом для привлечения к уголовной ответственности (примечание 2 к ст. 198 УК РФ). Однако это не означает, что от такой идеи следует полностью отказаться. Весьма удачным мог бы стать опыт рассмотрения уголовных дел в отношении организаторов тренингов по пикапу: наличие различных уровней обучения за разную стоимость, высокая цена и популярность таких курсов практически гарантируют необходимый уровень дохода.
(Капитонова Е.А.)
("Уголовное право", 2024, N 2)2023 г. показал <13>, что одним из эффективных средств воздействия на популярных блогеров может стать привлечение к ответственности за неуплату налогов (ст. 198 УК РФ) и легализацию полученных посредством такой экономии денежных средств (ст. 174 УК РФ). Сокрытие доходов от монетизации своей популярности, как напрямую (полный уход от декларирования и уплаты налогов), так и посредством использования обходных схем (в частности, при дроблении бизнеса с целью снижения налоговых издержек), относительно легко доказуемо в случае с крупными фигурами и продажей ими конкретного продукта - например, услуг по коучингу или доступа к фитнес-марафонам. Более мелкие деятели блогосферы, чьи доходы складываются в основном из разовых рекламных интеграций и донатов поклонников, в поле зрения правоохранительных органов по-прежнему не попадают, в том числе по причине крупного размера ущерба, служащего минимальным порогом для привлечения к уголовной ответственности (примечание 2 к ст. 198 УК РФ). Однако это не означает, что от такой идеи следует полностью отказаться. Весьма удачным мог бы стать опыт рассмотрения уголовных дел в отношении организаторов тренингов по пикапу: наличие различных уровней обучения за разную стоимость, высокая цена и популярность таких курсов практически гарантируют необходимый уровень дохода.
Статья: Новые суммы по неуплате налогов для привлечения к уголовной ответственности
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Ответственность за неуплату или недоплату налогов установлена в Налоговом и Уголовном кодексах РФ.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Ответственность за неуплату или недоплату налогов установлена в Налоговом и Уголовном кодексах РФ.
Статья: Уголовно-правовая квалификация отказа от уплаты налогов руководителями, непосредственно не уклонявшимися от уплаты налогов
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)Законодательно установленный размер неуплаченных налогов, определяющий наступление уголовной ответственности, составляет более 15 млн руб. в пределах трех финансовых лет подряд (ст. 199 УК РФ). Данный критерий задает уровень общественной опасности совершенных деяний, при достижении которого на виновного должно оказываться уголовно-правовое воздействие. Только не во всех случаях неуплата налогов в размере, превышающем 15 млн руб., является преступлением. Для налогового законодательства налоги в указанном размере не уплатило юридическое лицо, а для наступления уголовной ответственности от их уплаты должен уклониться субъект преступления - конкретный руководитель юридического лица. Смена руководителей в течение периода неуплаты налогов поднимает вопрос о необходимости привлечения к ответственности нескольких лиц, "вклад" каждого из которых зачастую менее 15 млн руб. Но, несмотря на наступление общественно опасных последствий в виде непоступления в бюджетную систему РФ денег в размере, превышающем 15 млн руб., уголовный закон не действует, так как общественная опасность, для предотвращения которой служат положения ст. 199 УК РФ, определяется размером неуплаты налогов, допущенной одним лицом.
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)Законодательно установленный размер неуплаченных налогов, определяющий наступление уголовной ответственности, составляет более 15 млн руб. в пределах трех финансовых лет подряд (ст. 199 УК РФ). Данный критерий задает уровень общественной опасности совершенных деяний, при достижении которого на виновного должно оказываться уголовно-правовое воздействие. Только не во всех случаях неуплата налогов в размере, превышающем 15 млн руб., является преступлением. Для налогового законодательства налоги в указанном размере не уплатило юридическое лицо, а для наступления уголовной ответственности от их уплаты должен уклониться субъект преступления - конкретный руководитель юридического лица. Смена руководителей в течение периода неуплаты налогов поднимает вопрос о необходимости привлечения к ответственности нескольких лиц, "вклад" каждого из которых зачастую менее 15 млн руб. Но, несмотря на наступление общественно опасных последствий в виде непоступления в бюджетную систему РФ денег в размере, превышающем 15 млн руб., уголовный закон не действует, так как общественная опасность, для предотвращения которой служат положения ст. 199 УК РФ, определяется размером неуплаты налогов, допущенной одним лицом.
Статья: Отдельные вопросы расследования налоговых преступлений с учетом положений ст. 39 УК РФ
(Зарина А.М.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)Интересным является Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 24 июня 2014 г. N 1346-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Максименко Романа Викторовича на нарушение конституционных прав статьей 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации", в котором сказано, что указанная статья является гарантом обеспечения обязанности своевременной уплаты налогов и (или) сборов. Обозначенная норма применяется с учетом положений Общей части уголовного права. В связи с чем доказыванию в рамках возбужденного уголовного дела подлежат обстоятельства наличия у налогоплательщика денежных средств на счетах, субъективная сторона, выраженная в намеренном укрытии средств оплаты, что в последующем влечет неуплату налога. Статья 199.2 УК РФ должна быть применена с учетом всех обстоятельств происшедшего. В.В. Бражников отмечает тот факт, что любая оценка происшедшего является субъективной <5>.
(Зарина А.М.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)Интересным является Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 24 июня 2014 г. N 1346-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Максименко Романа Викторовича на нарушение конституционных прав статьей 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации", в котором сказано, что указанная статья является гарантом обеспечения обязанности своевременной уплаты налогов и (или) сборов. Обозначенная норма применяется с учетом положений Общей части уголовного права. В связи с чем доказыванию в рамках возбужденного уголовного дела подлежат обстоятельства наличия у налогоплательщика денежных средств на счетах, субъективная сторона, выраженная в намеренном укрытии средств оплаты, что в последующем влечет неуплату налога. Статья 199.2 УК РФ должна быть применена с учетом всех обстоятельств происшедшего. В.В. Бражников отмечает тот факт, что любая оценка происшедшего является субъективной <5>.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Близкой к ст. 199 УК РФ и наиболее часто применяющейся в части неуплаты налогов организацией является ст. 159 УК РФ "Мошенничество".
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Близкой к ст. 199 УК РФ и наиболее часто применяющейся в части неуплаты налогов организацией является ст. 159 УК РФ "Мошенничество".
Готовое решение: Какие штрафы и в каком размере предусмотрены за неуплату, неполную или несвоевременную уплату налогов
(КонсультантПлюс, 2026)от 100 000 до 300 000 руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за период от одного года до двух лет - если налоги не уплачены в крупном размере (ч. 1 ст. 199 УК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)от 100 000 до 300 000 руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за период от одного года до двух лет - если налоги не уплачены в крупном размере (ч. 1 ст. 199 УК РФ);
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)"Моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 или статьей 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)"Моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 или статьей 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством".