Неучтенные основные средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Неучтенные основные средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налог на имущество: уплата, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Объекты незавершенного строительства (счет 08), а также не учтенные как основные средства жилые дома и гаражи могут облагаться налогом только по кадастровой стоимости. Если региональным законом это не предусмотрено или кадастровая стоимость объекта не определена, платить налог по среднегодовой стоимости не надо (Письмо Минфина от 18.05.2022 N 03-05-05-01/45806).
(Издательство "Главная книга", 2026)Объекты незавершенного строительства (счет 08), а также не учтенные как основные средства жилые дома и гаражи могут облагаться налогом только по кадастровой стоимости. Если региональным законом это не предусмотрено или кадастровая стоимость объекта не определена, платить налог по среднегодовой стоимости не надо (Письмо Минфина от 18.05.2022 N 03-05-05-01/45806).
Готовое решение: В каких случаях организация должна платить налог на имущество по кадастровой стоимости, а в каких - по среднегодовой
(КонсультантПлюс, 2026)А как быть, если такого закона нет и жилье не учтено как ОС? В этом случае налог на имущество платить не надо (п. 1 ст. 374 НК РФ, Письма Минфина России от 07.10.2015 N 03-05-05-01/57188, от 17.08.2015 N 03-05-05-01/47442);
(КонсультантПлюс, 2026)А как быть, если такого закона нет и жилье не учтено как ОС? В этом случае налог на имущество платить не надо (п. 1 ст. 374 НК РФ, Письма Минфина России от 07.10.2015 N 03-05-05-01/57188, от 17.08.2015 N 03-05-05-01/47442);
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, начисленный инспекцией налог на имущество организаций не имеет экономического основания. Спорные квартиры приобретались для передачи физическим лицам либо для сноса в рамках исполнения договора комплексного развития территории (договора КРТ). Налогоплательщик не использовал их в своей деятельности, не учитывал в составе основных средств, поскольку они не предназначены для использования организацией в ходе обычной деятельности, не способны приносить прибыль, не могут иметь срок полезного использования.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, начисленный инспекцией налог на имущество организаций не имеет экономического основания. Спорные квартиры приобретались для передачи физическим лицам либо для сноса в рамках исполнения договора комплексного развития территории (договора КРТ). Налогоплательщик не использовал их в своей деятельности, не учитывал в составе основных средств, поскольку они не предназначены для использования организацией в ходе обычной деятельности, не способны приносить прибыль, не могут иметь срок полезного использования.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление налога на имущество в отношении скважины, которую налогоплательщик не учел в составе основных средств. Общество зарегистрировало право собственности на этот промышленный объект и ранее добывало из него сырую нефть, однако в проверяемом периоде временно остановило работу. Налогоплательщик настаивал, что не введенное в эксплуатацию имущество обводнено, больше не приносит экономическую выгоду и не образует объект налогообложения. Суд признал обоснованным доначисление налога на имущество, так как фактическое использование объекта до завершения капитальных вложений наделяют актив статусом основного средства. Суд подчеркнул, что временное неиспользование сооружения или естественные технологические процессы (обводнение) не лишают его статуса основного средства и не освобождают собственника от уплаты налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление налога на имущество в отношении скважины, которую налогоплательщик не учел в составе основных средств. Общество зарегистрировало право собственности на этот промышленный объект и ранее добывало из него сырую нефть, однако в проверяемом периоде временно остановило работу. Налогоплательщик настаивал, что не введенное в эксплуатацию имущество обводнено, больше не приносит экономическую выгоду и не образует объект налогообложения. Суд признал обоснованным доначисление налога на имущество, так как фактическое использование объекта до завершения капитальных вложений наделяют актив статусом основного средства. Суд подчеркнул, что временное неиспользование сооружения или естественные технологические процессы (обводнение) не лишают его статуса основного средства и не освобождают собственника от уплаты налога.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае, если иностранная организация осуществляет через такие отделения деятельность в рамках единого технологического процесса, или в других аналогичных случаях по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, такая организация вправе рассчитывать налогооблагаемую прибыль, относящуюся к ее деятельности через отделение на территории Российской Федерации, в целом по группе таких отделений (в том числе по всем отделениям) при условии применения всеми включенными в группу отделениями единой учетной политики в целях налогообложения. При этом иностранная организация самостоятельно определяет, какое из отделений будет вести налоговый учет, а также представлять налоговые декларации по месту нахождения каждого отделения. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет в таком случае, распределяется между отделениями в общем порядке, предусмотренном статьей 288 настоящего Кодекса. При этом не учитываются стоимость основных средств и нематериальных активов, а также среднесписочная численность работников (фонд оплаты труда работников), не относящихся к деятельности иностранной организации на территории Российской Федерации через постоянное представительство.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае, если иностранная организация осуществляет через такие отделения деятельность в рамках единого технологического процесса, или в других аналогичных случаях по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, такая организация вправе рассчитывать налогооблагаемую прибыль, относящуюся к ее деятельности через отделение на территории Российской Федерации, в целом по группе таких отделений (в том числе по всем отделениям) при условии применения всеми включенными в группу отделениями единой учетной политики в целях налогообложения. При этом иностранная организация самостоятельно определяет, какое из отделений будет вести налоговый учет, а также представлять налоговые декларации по месту нахождения каждого отделения. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет в таком случае, распределяется между отделениями в общем порядке, предусмотренном статьей 288 настоящего Кодекса. При этом не учитываются стоимость основных средств и нематериальных активов, а также среднесписочная численность работников (фонд оплаты труда работников), не относящихся к деятельности иностранной организации на территории Российской Федерации через постоянное представительство.
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В разделе VI "Метод экономически обоснованных расходов" Основ ценообразования в сфере водоснабжения и водоотведения уточнены положения о расходах на амортизацию основных средств и нематериальных активов. Так, при определении размера амортизации не учитывается обесценение основных средств, предусмотренное нормативными правовыми актами, регулирующими отношения в сфере бухгалтерского учета, отраженное регулируемой организацией в составе основных средств.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В разделе VI "Метод экономически обоснованных расходов" Основ ценообразования в сфере водоснабжения и водоотведения уточнены положения о расходах на амортизацию основных средств и нематериальных активов. Так, при определении размера амортизации не учитывается обесценение основных средств, предусмотренное нормативными правовыми актами, регулирующими отношения в сфере бухгалтерского учета, отраженное регулируемой организацией в составе основных средств.
Готовое решение: Какие налоги исчисляет и уплачивает организация при продаже здания
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на покупку (создание) ОС в момент продажи вы не учитываете. Их вы должны были принимать раньше (пп. 1 п. 2, п. 4, пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на покупку (создание) ОС в момент продажи вы не учитываете. Их вы должны были принимать раньше (пп. 1 п. 2, п. 4, пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ):
Статья: Выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью
(Лаптев В.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 4)Мы понимаем, что теоретически возможны случаи совпадения действительной и рыночной стоимостей. Однако это является исключением из правила, о чем свидетельствует приведенная далее формула расчета (схема 3). В редких случаях, когда единственный актив (например, здание) общества не учтен в составе основных средств валюты баланса, его рыночная стоимость как раз и будет предопределять действительную <33>.
(Лаптев В.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 4)Мы понимаем, что теоретически возможны случаи совпадения действительной и рыночной стоимостей. Однако это является исключением из правила, о чем свидетельствует приведенная далее формула расчета (схема 3). В редких случаях, когда единственный актив (например, здание) общества не учтен в составе основных средств валюты баланса, его рыночная стоимость как раз и будет предопределять действительную <33>.
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)ИП на УСН с объектом "доходы" расходы на покупку основных средств не учитывают (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)ИП на УСН с объектом "доходы" расходы на покупку основных средств не учитывают (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Готовое решение: Как определить налоговую базу по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Если поступивший объект облагается по среднегодовой стоимости, его остаточную (балансовую) стоимость для расчета базы вы определяете на 1-е число каждого месяца и на 31 декабря текущего года. Если на 1-е число месяца объект не учитывался в качестве ОС, его остаточная (балансовая) стоимость на 1-е число будет равна нулю. Аналогично вы рассчитываете среднюю стоимость для авансового платежа (п. 4 ст. 376 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если поступивший объект облагается по среднегодовой стоимости, его остаточную (балансовую) стоимость для расчета базы вы определяете на 1-е число каждого месяца и на 31 декабря текущего года. Если на 1-е число месяца объект не учитывался в качестве ОС, его остаточная (балансовая) стоимость на 1-е число будет равна нулю. Аналогично вы рассчитываете среднюю стоимость для авансового платежа (п. 4 ст. 376 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть компенсацию НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)на УСН с объектом "доходы" расходы на ОС не учитываются (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)на УСН с объектом "доходы" расходы на ОС не учитываются (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Статья: УСН-расходы и УСН-лимиты: новые вопросы подписчиков
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 3)Расходы на покупку ОС не учитывались: можно ли учесть
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 3)Расходы на покупку ОС не учитывались: можно ли учесть
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") продает имущество (ОС), приобретенное пять лет назад и со сроком полезного использования 10 лет. Как исчислить налоговую базу, если в расходах стоимость ОС не учитывалась?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") продает имущество (ОС), приобретенное пять лет назад и со сроком полезного использования 10 лет. Как исчислить налоговую базу, если в расходах стоимость ОС не учитывалась?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") продает имущество (ОС), приобретенное пять лет назад и со сроком полезного использования 10 лет. Как исчислить налоговую базу, если в расходах стоимость ОС не учитывалась?