Несвоевременное представление уведомления об отказе в применении усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Несвоевременное представление уведомления об отказе в применении усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН вновь созданным субъектом или правопреемником преобразованной организации без своевременного уведомления
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган не может принудительно перевести Налогоплательщика на иной режим только из-за несвоевременно поданного уведомления, если последний фактически применял УСН и Налоговый орган признал обоснованность применения спецрежима (не требовал сдачи отчетности по ОСН, выставлял требование об уплате недоимки по УСН и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган не может принудительно перевести Налогоплательщика на иной режим только из-за несвоевременно поданного уведомления, если последний фактически применял УСН и Налоговый орган признал обоснованность применения спецрежима (не требовал сдачи отчетности по ОСН, выставлял требование об уплате недоимки по УСН и т.п.)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Плательщик АУСН в апреле выявил, что неправомерно применяет АУСН: в феврале был заключен агентский договор, платеж поступил в марте. В мае он сообщил об утрате права на применение АУСН с февраля и одновременно подал уведомление о переходе на УСН. Верно ли определен период утраты права? Вправе ли он применять УСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Однако нарушение установленных НК РФ сроков подачи уведомления о переходе на УСН налогоплательщиком, фактически применявшим спецрежим и представлявшим в налоговый орган отчетность по УСН, не рассматривается в качестве основания для отказа в применении специального налогового режима (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705 по делу N А62-5153/2017).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Однако нарушение установленных НК РФ сроков подачи уведомления о переходе на УСН налогоплательщиком, фактически применявшим спецрежим и представлявшим в налоговый орган отчетность по УСН, не рассматривается в качестве основания для отказа в применении специального налогового режима (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705 по делу N А62-5153/2017).
Статья: Уведомление о переходе на УСН: теория и практика
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)При отсутствии иных препятствий для применения УСН и явно выраженном волеизъявлении налогоплательщика на применение спецрежима пропуск им 1 дня на подачу соответствующего уведомления в налоговый орган не может являться единственным и достаточным основанием для отказа в переходе на УСН.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)При отсутствии иных препятствий для применения УСН и явно выраженном волеизъявлении налогоплательщика на применение спецрежима пропуск им 1 дня на подачу соответствующего уведомления в налоговый орган не может являться единственным и достаточным основанием для отказа в переходе на УСН.
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"В сложившейся ситуации несвоевременное представление налогоплательщиком уведомления о переходе на УСН не является основанием для отказа ему в применении указанного специального налогового режима.
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"В сложившейся ситуации несвоевременное представление налогоплательщиком уведомления о переходе на УСН не является основанием для отказа ему в применении указанного специального налогового режима.
Вопрос: Правомерно ли решение налогового органа о снятии ИП с регистрации в качестве плательщика НПД из-за отсутствия заявления об отказе от применения УСН, если ИП применял НПД более двух лет, уведомлений о неправомерности применения НПД не получал, заявление об отказе от УСН с отметкой налогового органа не сохранил?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)При этом имеется постановление суда, согласно которому суд признал недействительным решение налогового органа о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика НПД в случае, когда экземпляр с отметкой о получении налоговым органом заявления об отказе от применения УСН у него не сохранился, однако имеются иные обстоятельства, свидетельствующие о подаче заявления об отказе от УСН. Также в течение более 3 лет индивидуальный предприниматель исправно платил налоги по налоговым уведомлениям как НПД, направленным налоговым органом, в случае просрочек оплачивал пени (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.12.2022 N 09АП-82221/2022).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)При этом имеется постановление суда, согласно которому суд признал недействительным решение налогового органа о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика НПД в случае, когда экземпляр с отметкой о получении налоговым органом заявления об отказе от применения УСН у него не сохранился, однако имеются иные обстоятельства, свидетельствующие о подаче заявления об отказе от УСН. Также в течение более 3 лет индивидуальный предприниматель исправно платил налоги по налоговым уведомлениям как НПД, направленным налоговым органом, в случае просрочек оплачивал пени (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.12.2022 N 09АП-82221/2022).