Нерезидент, работающий по найму на основании патента
Подборка наиболее важных документов по запросу Нерезидент, работающий по найму на основании патента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Учетная политика с 2025 г. для организации - субъекта малого предпринимательства, применяющей УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)(1 - налоговый резидент РФ, который не ведет в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента; 2 - нерезидент РФ; 3 - высококвалифицированный специалист - налоговый нерезидент РФ; 4 - участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ) - налоговый нерезидент РФ; 5 - иностранный гражданин (лицо без гражданства) - нерезидент РФ, признанный беженцем или получивший временное убежище на территории РФ; 6 - иностранный гражданин, осуществляющий трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента; 7 - высококвалифицированный специалист - налоговый резидент РФ; 8 - налоговый нерезидент РФ, получающий доходы, указанные в пп. 6.2 и 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ)
(КонсультантПлюс, 2025)(1 - налоговый резидент РФ, который не ведет в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента; 2 - нерезидент РФ; 3 - высококвалифицированный специалист - налоговый нерезидент РФ; 4 - участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ) - налоговый нерезидент РФ; 5 - иностранный гражданин (лицо без гражданства) - нерезидент РФ, признанный беженцем или получивший временное убежище на территории РФ; 6 - иностранный гражданин, осуществляющий трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента; 7 - высококвалифицированный специалист - налоговый резидент РФ; 8 - налоговый нерезидент РФ, получающий доходы, указанные в пп. 6.2 и 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ)
Форма: Учетная политика с 2025 г. для организации - субъекта малого предпринимательства, применяющей УСН с объектом "доходы" (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)(1 - налоговый резидент РФ, который не ведет в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента; 2 - нерезидент РФ; 3 - высококвалифицированный специалист - налоговый нерезидент РФ; 4 - участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ) - налоговый нерезидент РФ; 5 - иностранный гражданин (лицо без гражданства) - нерезидент РФ, признанный беженцем или получивший временное убежище на территории РФ; 6 - иностранный гражданин, осуществляющий трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента; 7 - высококвалифицированный специалист - налоговый резидент РФ; 8 - налоговый нерезидент РФ, получающий доходы, указанные в пп. 6.2 и 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ)
(КонсультантПлюс, 2025)(1 - налоговый резидент РФ, который не ведет в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента; 2 - нерезидент РФ; 3 - высококвалифицированный специалист - налоговый нерезидент РФ; 4 - участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ) - налоговый нерезидент РФ; 5 - иностранный гражданин (лицо без гражданства) - нерезидент РФ, признанный беженцем или получивший временное убежище на территории РФ; 6 - иностранный гражданин, осуществляющий трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента; 7 - высококвалифицированный специалист - налоговый резидент РФ; 8 - налоговый нерезидент РФ, получающий доходы, указанные в пп. 6.2 и 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: По какой ставке облагается НДФЛ компенсация за задержку выплаты заработной платы работнику-нерезиденту, работающему на основании патента?
(Консультация эксперта, 2023)Из ст. 236 ТК РФ следует, что компенсация за задержку выплаты заработной платы является мерой материальной ответственности работодателя за нарушение им своих обязанностей и не является доходом от осуществления трудовой деятельности по найму в смысле, придаваемом ему ст. 227.1 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2023)Из ст. 236 ТК РФ следует, что компенсация за задержку выплаты заработной платы является мерой материальной ответственности работодателя за нарушение им своих обязанностей и не является доходом от осуществления трудовой деятельности по найму в смысле, придаваемом ему ст. 227.1 НК РФ.
Вопрос: Иностранному работнику, работающему на патенте, начислен средний заработок за период командировки. Можно ли уменьшить НДФЛ с данной выплаты на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей?
(Консультация эксперта, 2023)В порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, исчисляется сумма и уплачивается НДФЛ от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (п. 1 ст. 227.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)В порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, исчисляется сумма и уплачивается НДФЛ от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (п. 1 ст. 227.1 НК РФ).
Форма: Учетная политика с 2025 г. для производственной организации на общей системе налогообложения (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)(1 - налоговый резидент РФ, который не ведет в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента; 2 - нерезидент РФ; 3 - высококвалифицированный специалист - налоговый нерезидент РФ; 4 - участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ) - налоговый нерезидент РФ; 5 - иностранный гражданин (лицо без гражданства) - нерезидент РФ, признанный беженцем или получивший временное убежище на территории РФ; 6 - иностранный гражданин, осуществляющий трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента; 7 - высококвалифицированный специалист - налоговый резидент РФ; 8 - налоговый нерезидент РФ, получающий доходы, указанные в пп. 6.2 и 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ)
(КонсультантПлюс, 2025)(1 - налоговый резидент РФ, который не ведет в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента; 2 - нерезидент РФ; 3 - высококвалифицированный специалист - налоговый нерезидент РФ; 4 - участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ) - налоговый нерезидент РФ; 5 - иностранный гражданин (лицо без гражданства) - нерезидент РФ, признанный беженцем или получивший временное убежище на территории РФ; 6 - иностранный гражданин, осуществляющий трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента; 7 - высококвалифицированный специалист - налоговый резидент РФ; 8 - налоговый нерезидент РФ, получающий доходы, указанные в пп. 6.2 и 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ)
Форма: Учетная политика с 2025 г. для организации оптовой торговли на общей системе налогообложения (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)(1 - налоговый резидент РФ, который не ведет в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента; 2 - нерезидент РФ; 3 - высококвалифицированный специалист - налоговый нерезидент РФ; 4 - участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ) - налоговый нерезидент РФ; 5 - иностранный гражданин (лицо без гражданства) - нерезидент РФ, признанный беженцем или получивший временное убежище на территории РФ; 6 - иностранный гражданин, осуществляющий трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента; 7 - высококвалифицированный специалист - налоговый резидент РФ; 8 - налоговый нерезидент РФ, получающий доходы, указанные в пп. 6.2 и 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ)
(КонсультантПлюс, 2025)(1 - налоговый резидент РФ, который не ведет в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента; 2 - нерезидент РФ; 3 - высококвалифицированный специалист - налоговый нерезидент РФ; 4 - участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ) - налоговый нерезидент РФ; 5 - иностранный гражданин (лицо без гражданства) - нерезидент РФ, признанный беженцем или получивший временное убежище на территории РФ; 6 - иностранный гражданин, осуществляющий трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента; 7 - высококвалифицированный специалист - налоговый резидент РФ; 8 - налоговый нерезидент РФ, получающий доходы, указанные в пп. 6.2 и 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ)
Статья: Налоговое обозрение от 29.12.2001
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2002, N 1)С 1 января 2002 г. в Бразилии вводится новый порядок налогообложения инвестиционного дохода юридических лиц - частных пенсионных фондов, который преследует цель унифицировать систему налогообложения доходов от инвестиций, полученных закрытыми и открытыми частными пенсионными фондами. Закрытые пенсионные фонды создаются компаниями исключительно для своих наемных работников. Открытые частные пенсионные фонды предлагают свои услуги всем желающим. До сих пор финансовый инвестиционный доход открытых пенсионных фондов налогом не облагался, а на закрытые пенсионные фонды налоговое освобождение не распространялось.
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2002, N 1)С 1 января 2002 г. в Бразилии вводится новый порядок налогообложения инвестиционного дохода юридических лиц - частных пенсионных фондов, который преследует цель унифицировать систему налогообложения доходов от инвестиций, полученных закрытыми и открытыми частными пенсионными фондами. Закрытые пенсионные фонды создаются компаниями исключительно для своих наемных работников. Открытые частные пенсионные фонды предлагают свои услуги всем желающим. До сих пор финансовый инвестиционный доход открытых пенсионных фондов налогом не облагался, а на закрытые пенсионные фонды налоговое освобождение не распространялось.
Статья: Налоговый статус физлица: "косвенные" признаки (комментарий к Письму ФНС России от 6 сентября 2016 г. N ОА-3-17/4086)
(Мухин В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 42)От налогового статуса физлица, то есть от того, является он налоговым резидентом РФ или нет, зависит, прежде всего, размер налоговой ставки по НДФЛ, которая применяется к его доходам. В общем случае к доходам физлица, который является налоговым резидентом, применяется 13-процентная ставка (п. 1 ст. 224 НК), а к доходам налоговых нерезидентов - 30-процентная ставка (п. 3 ст. 224 НК). В то же время из данного правила есть и исключения. В частности, доходы от осуществления трудовой деятельности, указанной в ст. 227.1 Налогового кодекса (далее - Кодекс), то есть зарплаты "безвизовых" иностранцев, которые работают по найму на основании патента, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов вне зависимости от того, является такой иностранец налоговым резидентом или нет. Кроме того, 13-процентная ставка НДФЛ применяется и к трудовым доходам иностранцев, признанных высококвалифицированными специалистами в соответствии с Законом от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ.
(Мухин В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 42)От налогового статуса физлица, то есть от того, является он налоговым резидентом РФ или нет, зависит, прежде всего, размер налоговой ставки по НДФЛ, которая применяется к его доходам. В общем случае к доходам физлица, который является налоговым резидентом, применяется 13-процентная ставка (п. 1 ст. 224 НК), а к доходам налоговых нерезидентов - 30-процентная ставка (п. 3 ст. 224 НК). В то же время из данного правила есть и исключения. В частности, доходы от осуществления трудовой деятельности, указанной в ст. 227.1 Налогового кодекса (далее - Кодекс), то есть зарплаты "безвизовых" иностранцев, которые работают по найму на основании патента, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов вне зависимости от того, является такой иностранец налоговым резидентом или нет. Кроме того, 13-процентная ставка НДФЛ применяется и к трудовым доходам иностранцев, признанных высококвалифицированными специалистами в соответствии с Законом от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ.
Вопрос: Организация компенсирует иностранным работникам - нерезидентам РФ, работающим по патенту, расходы на аренду жилья. Данная компенсация предусмотрена положением об оплате труда и трудовым договором с работниками. По какой ставке удерживать с данной компенсации НДФЛ - 13% или 30%?
(Консультация эксперта, 2022)В соответствии с п. 3 ст. 224 и п. 1 ст. 227.1 НК РФ доходы иностранных работников от осуществления трудовой деятельности по найму в организациях РФ на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", облагаются по ставке 13%.
(Консультация эксперта, 2022)В соответствии с п. 3 ст. 224 и п. 1 ст. 227.1 НК РФ доходы иностранных работников от осуществления трудовой деятельности по найму в организациях РФ на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", облагаются по ставке 13%.
Статья: Работники-мигранты "на патенте": разбираем отдельные НДФЛ-ситуации
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2016, N 5)По итогам 2015 г. на такого работника необходимо представить одну справку 2-НДФЛ с проставлением в поле "Статус налогоплательщика" кода 6 (налогоплательщик - иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму на основе патента) <14> и налоговой ставки 13%".
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2016, N 5)По итогам 2015 г. на такого работника необходимо представить одну справку 2-НДФЛ с проставлением в поле "Статус налогоплательщика" кода 6 (налогоплательщик - иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму на основе патента) <14> и налоговой ставки 13%".
Статья: Доходы физлиц за 2015 год: справка 2-НДФЛ
(Доброва О.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 3)Так, появилось поле "Номер корректировки", в котором в нашем случае нужно поставить 00. Ведь в данной статье мы будем говорить о представлении первичных справок, а не корректирующих или аннулирующих. Помимо этого, увеличилось количество статусов налогоплательщика, которые можно отметить в справке. Раньше таких статусов было всего три: 1 - налоговый резидент РФ; 2 - не является налоговым резидентом РФ; 3 - высококвалифицированный специалист, не является налоговым резидентом РФ. Теперь к ним добавились еще три: 4 - участник госпрограммы добровольного переселения в РФ соотечественников, нерезидент РФ; 5 - иностранный гражданин (лицо без гражданства), признанный беженцем или получивший временное убежище на территории РФ, нерезидент РФ; 6 - иностранный гражданин, работающий по найму в РФ на основании патента.
(Доброва О.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 3)Так, появилось поле "Номер корректировки", в котором в нашем случае нужно поставить 00. Ведь в данной статье мы будем говорить о представлении первичных справок, а не корректирующих или аннулирующих. Помимо этого, увеличилось количество статусов налогоплательщика, которые можно отметить в справке. Раньше таких статусов было всего три: 1 - налоговый резидент РФ; 2 - не является налоговым резидентом РФ; 3 - высококвалифицированный специалист, не является налоговым резидентом РФ. Теперь к ним добавились еще три: 4 - участник госпрограммы добровольного переселения в РФ соотечественников, нерезидент РФ; 5 - иностранный гражданин (лицо без гражданства), признанный беженцем или получивший временное убежище на территории РФ, нерезидент РФ; 6 - иностранный гражданин, работающий по найму в РФ на основании патента.
Статья: Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцам
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Для некоторых нерезидентов-иностранцев есть поблажки, установленные в НК и международных договорах. Так, с первого дня работы по найму в нашей стране (по трудовому договору или ГПД) надо облагать по ставке 13% (15%), но без предоставления вычетов доходы таких работников <1>:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Для некоторых нерезидентов-иностранцев есть поблажки, установленные в НК и международных договорах. Так, с первого дня работы по найму в нашей стране (по трудовому договору или ГПД) надо облагать по ставке 13% (15%), но без предоставления вычетов доходы таких работников <1>:
Статья: Новости законодательства от 21.05.2010
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 5)В-третьих, Закон N 86-ФЗ установил новые правила налогообложения доходов высококвалифицированных специалистов и работников, нанятых гражданами для личных нужд. Ставка НДФЛ в отношении заработной платы указанных лиц составит 13% независимо от их налогового статуса (резидент или нерезидент РФ). Соответствующие изменения внесены в п. 3 ст. 224 НК РФ.
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 5)В-третьих, Закон N 86-ФЗ установил новые правила налогообложения доходов высококвалифицированных специалистов и работников, нанятых гражданами для личных нужд. Ставка НДФЛ в отношении заработной платы указанных лиц составит 13% независимо от их налогового статуса (резидент или нерезидент РФ). Соответствующие изменения внесены в п. 3 ст. 224 НК РФ.
Форма: Учетная политика казенного учреждения с 2025 г. (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)(1 - налоговый резидент РФ, который не ведет в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента; 2 - нерезидент РФ; 3 - высококвалифицированный специалист - налоговый нерезидент РФ; 4 - участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ) - налоговый нерезидент РФ; 5 - иностранный гражданин (лицо без гражданства) - нерезидент РФ, признанный беженцем или получивший временное убежище на территории РФ; 6 - иностранный гражданин, осуществляющий трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента; 7 - высококвалифицированный специалист - налоговый резидент РФ; 8 - налоговый нерезидент РФ, получающий доходы, указанные в пп. 6.2, 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ)
(КонсультантПлюс, 2025)(1 - налоговый резидент РФ, который не ведет в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента; 2 - нерезидент РФ; 3 - высококвалифицированный специалист - налоговый нерезидент РФ; 4 - участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ) - налоговый нерезидент РФ; 5 - иностранный гражданин (лицо без гражданства) - нерезидент РФ, признанный беженцем или получивший временное убежище на территории РФ; 6 - иностранный гражданин, осуществляющий трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента; 7 - высококвалифицированный специалист - налоговый резидент РФ; 8 - налоговый нерезидент РФ, получающий доходы, указанные в пп. 6.2, 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ)