Неправомерное применение усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Неправомерное применение усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)По мнению проверяющих, компания не отразила доходы от реализации прав на объекты долевого строительства на сумму 101 млн руб. Это повлекло неправомерное применение налогоплательщиком УСН. Инспекция признала доходами застройщика суммы, которые получили предприниматели от продажи квартир.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)По мнению проверяющих, компания не отразила доходы от реализации прав на объекты долевого строительства на сумму 101 млн руб. Это повлекло неправомерное применение налогоплательщиком УСН. Инспекция признала доходами застройщика суммы, которые получили предприниматели от продажи квартир.
Статья: Дробление бизнеса
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 5)ИП О. привлечен к налоговой ответственности. Основание: получение налогоплательщиком необоснованной выгоды путем формального разделения бизнеса и "искусственного" распределения выручки от предпринимательской деятельности <6> в целях уменьшения налоговой базы и суммы подлежащего уплате налога в результате неправомерного применения специального режима налогообложения - УСН путем умышленного неотражения доходов в связи с вовлечением в предпринимательскую деятельность подконтрольных лиц.
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 5)ИП О. привлечен к налоговой ответственности. Основание: получение налогоплательщиком необоснованной выгоды путем формального разделения бизнеса и "искусственного" распределения выручки от предпринимательской деятельности <6> в целях уменьшения налоговой базы и суммы подлежащего уплате налога в результате неправомерного применения специального режима налогообложения - УСН путем умышленного неотражения доходов в связи с вовлечением в предпринимательскую деятельность подконтрольных лиц.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы предпринимателя о том, что его действия по применению УСН были одобрены налоговым органом, отклонены как противоречащие фактическим обстоятельствам спора. Налоговым органом было направлено требование о представлении пояснений по вопросу неправомерного применения УСН в проверяемом периоде.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы предпринимателя о том, что его действия по применению УСН были одобрены налоговым органом, отклонены как противоречащие фактическим обстоятельствам спора. Налоговым органом было направлено требование о представлении пояснений по вопросу неправомерного применения УСН в проверяемом периоде.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприниматель неправомерно применил нулевую ставку УСН для ИП, осуществляющих деятельность на территории субъекта, устанавливающего льготу, в связи с чем доначислен налог по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприниматель неправомерно применил нулевую ставку УСН для ИП, осуществляющих деятельность на территории субъекта, устанавливающего льготу, в связи с чем доначислен налог по УСН.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Как установлено судами и подтверждается материалами дела, по результатам выездной налоговой проверки налоговым органом выявлена реализация обществом (налогоплательщиком) схемы "дробления бизнеса" посредством последовательного создания организаций второго и третьего обществ и распределения на них работников и выручки, направленной на неправомерное применение специального налогового режима (УСН) и, как следствие, неуплату налогов по общей системе налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Как установлено судами и подтверждается материалами дела, по результатам выездной налоговой проверки налоговым органом выявлена реализация обществом (налогоплательщиком) схемы "дробления бизнеса" посредством последовательного создания организаций второго и третьего обществ и распределения на них работников и выручки, направленной на неправомерное применение специального налогового режима (УСН) и, как следствие, неуплату налогов по общей системе налогообложения.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В другом деле суд согласился с доводами инспекции о неправомерном прекращении применения упрощенной системы налогообложения и переходе налогоплательщика на общую систему налогообложения до окончания календарного года в ситуации, когда создание филиала ограничилось лишь внесением сведений о нем в учредительные документы (единый государственный реестр юридических лиц) и не сопровождалось реальным намерением осуществлять деятельность через обособленное подразделение.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В другом деле суд согласился с доводами инспекции о неправомерном прекращении применения упрощенной системы налогообложения и переходе налогоплательщика на общую систему налогообложения до окончания календарного года в ситуации, когда создание филиала ограничилось лишь внесением сведений о нем в учредительные документы (единый государственный реестр юридических лиц) и не сопровождалось реальным намерением осуществлять деятельность через обособленное подразделение.
Статья: Спор о смене режима налогообложения. Почему компания проиграла?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Налоговый орган пришел к заключению о неправомерном применении компанией УСН с объектом "доходы минус расходы", обществу был доначислен налог. Судьи Арбитражного суда Уральского округа в Постановлении от 08.08.2025 N Ф09-2577/25 по делу N А71-16460/2024 с инспекцией согласились. В материале расскажем, какие действия бизнеса стали причиной доначислений.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Налоговый орган пришел к заключению о неправомерном применении компанией УСН с объектом "доходы минус расходы", обществу был доначислен налог. Судьи Арбитражного суда Уральского округа в Постановлении от 08.08.2025 N Ф09-2577/25 по делу N А71-16460/2024 с инспекцией согласились. В материале расскажем, какие действия бизнеса стали причиной доначислений.
Вопрос: Налоговый орган в ходе налоговой проверки признал применение ИП ПСН неправомерным и доначислил налог по УСН с полученных доходов. Должен ли налоговый орган пересчитать налог по ПСН? Можно ли вернуть уплаченные суммы по патенту?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Налоговый орган в ходе налоговой проверки признал применение ИП ПСН неправомерным и доначислил налог по УСН с полученных доходов. Должен ли налоговый орган пересчитать налог по ПСН? Можно ли вернуть уплаченные суммы по патенту?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Налоговый орган в ходе налоговой проверки признал применение ИП ПСН неправомерным и доначислил налог по УСН с полученных доходов. Должен ли налоговый орган пересчитать налог по ПСН? Можно ли вернуть уплаченные суммы по патенту?
Статья: К вопросу о судебной доктрине дробления бизнеса
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Налоговый орган, удостоверившись в искажении налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни для неправомерного применения УСН, заключил, что фактическая реализация квартир конечным покупателям осуществлена самим налогоплательщиком, а предварительное их отчуждение ИП носило номинальный характер, преследуя цель "рассредоточить" полученные доходы. Соответственно, налоговый орган признал совокупным доходом ООО "ОптимаСтрой" все доходы, полученные ИП от реализации квартир покупателям. Создатель налоговой схемы привлечен к налоговой ответственности по ст. 119 и 122 НК РФ, ему доначислены налоги (по общей системе налогообложения) и пени.
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Налоговый орган, удостоверившись в искажении налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни для неправомерного применения УСН, заключил, что фактическая реализация квартир конечным покупателям осуществлена самим налогоплательщиком, а предварительное их отчуждение ИП носило номинальный характер, преследуя цель "рассредоточить" полученные доходы. Соответственно, налоговый орган признал совокупным доходом ООО "ОптимаСтрой" все доходы, полученные ИП от реализации квартир покупателям. Создатель налоговой схемы привлечен к налоговой ответственности по ст. 119 и 122 НК РФ, ему доначислены налоги (по общей системе налогообложения) и пени.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Доводы предпринимателя о том, что его действия по применению УСН были одобрены налоговым органом, отклонены как противоречащие фактическим обстоятельствам спора. Налоговым органом было направлено требование о представлении пояснений по вопросу неправомерного применения УСН в проверяемом периоде.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Доводы предпринимателя о том, что его действия по применению УСН были одобрены налоговым органом, отклонены как противоречащие фактическим обстоятельствам спора. Налоговым органом было направлено требование о представлении пояснений по вопросу неправомерного применения УСН в проверяемом периоде.