Неотделимые улучшения безвозмездно
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотделимые улучшения безвозмездно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)1. НДС при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений полученной в аренду недвижимости, а также при безвозмездной передаче этих неотделимых улучшений
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендодатель1. НДС при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений переданной в аренду недвижимости, а также при безвозмездном получении этих неотделимых улучшений
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 689 "Договор безвозмездного пользования" ГК РФ"Возможность компенсации неотделимых улучшений по договору безвозмездного пользования предусмотрена положениями статьи 689 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которым к договору безвозмездного пользования соответственно применяются правила, предусмотренные в частности пунктами 1 и 3 статьи 623 настоящего Кодекса."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган квалифицировал работы по созданию производственных объектов в арендуемых помещениях (ремонт кровли, стен, монтаж водопроводных систем и т.п.) в качестве строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащих обложению НДС на основании подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ. Налогоплательщик полагал, что не обязан уплачивать налог, поскольку выполнил работы в интересах арендодателя и безвозмездно передал ему неотделимые улучшения по окончании срока аренды. Суд признал правомерным начисление НДС, поскольку имела место безвозмездная передача неотделимых улучшений арендованного имущества, которая является самостоятельным объектом налогообложения НДС в силу подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган квалифицировал работы по созданию производственных объектов в арендуемых помещениях (ремонт кровли, стен, монтаж водопроводных систем и т.п.) в качестве строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащих обложению НДС на основании подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ. Налогоплательщик полагал, что не обязан уплачивать налог, поскольку выполнил работы в интересах арендодателя и безвозмездно передал ему неотделимые улучшения по окончании срока аренды. Суд признал правомерным начисление НДС, поскольку имела место безвозмездная передача неотделимых улучшений арендованного имущества, которая является самостоятельным объектом налогообложения НДС в силу подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Готовое решение: НДС при аренде
(КонсультантПлюс, 2026)При безвозмездном получении неотделимых улучшений счет-фактура, полученный от арендатора при такой передаче, в книге покупок арендодателя не регистрируется (пп. "а" п. 19 Правил ведения книги покупок). Следовательно, даже при наличии счета-фактуры арендатора вы не имеете права на вычет суммы "входного" НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)При безвозмездном получении неотделимых улучшений счет-фактура, полученный от арендатора при такой передаче, в книге покупок арендодателя не регистрируется (пп. "а" п. 19 Правил ведения книги покупок). Следовательно, даже при наличии счета-фактуры арендатора вы не имеете права на вычет суммы "входного" НДС.
Вопрос: При возврате арендованного помещения арендодателю организация начислила НДС со стоимости безвозмездно передаваемых неотделимых улучшений. Нужно ли учитывать стоимость безвозмездно переданных неотделимых улучшений при расчете пропорции для целей раздельного учета НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация, осуществляющая как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, за свой счет и с согласия арендодателя произвела неотделимые улучшения арендованного помещения, которые не подлежат возмещению арендодателем. При возврате арендованного помещения арендодателю организация начислила НДС со стоимости безвозмездно передаваемых неотделимых улучшений.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация, осуществляющая как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, за свой счет и с согласия арендодателя произвела неотделимые улучшения арендованного помещения, которые не подлежат возмещению арендодателем. При возврате арендованного помещения арендодателю организация начислила НДС со стоимости безвозмездно передаваемых неотделимых улучшений.
Статья: Неотделимые улучшения при аренде: учет у арендатора
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 13)Суды эту позицию поддерживают (постановления АС Волго-Вятского округа от 30.09.2022 N Ф01-5048/2022 по делу N А17-204/2020, Западно-Сибирского округа от 07.02.2019 N Ф04-6801/2018 по делу N А27-11064/2018 (Определением Верховного Суда РФ от 30.05.2019 N 304-ЭС19-7531 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам), Центрального округа от 27.11.2018 N Ф10-4865/2018 по делу N А09-6981/2017 (Определением Верховного Суда РФ от 27.03.2019 N 310-ЭС19-2428 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам)). Так, АС Центрального округа в постановлении от 29.07.2024 N Ф10-3518/2022 по делу N А83-21006/2020 указал, что безвозмездная передача неотделимых улучшений арендуемого имущества в целях главы 21 НК РФ признается реализацией и неотделимые улучшения, переданные арендодателю после завершения арендных отношений, образуют самостоятельный объект налогообложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 13)Суды эту позицию поддерживают (постановления АС Волго-Вятского округа от 30.09.2022 N Ф01-5048/2022 по делу N А17-204/2020, Западно-Сибирского округа от 07.02.2019 N Ф04-6801/2018 по делу N А27-11064/2018 (Определением Верховного Суда РФ от 30.05.2019 N 304-ЭС19-7531 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам), Центрального округа от 27.11.2018 N Ф10-4865/2018 по делу N А09-6981/2017 (Определением Верховного Суда РФ от 27.03.2019 N 310-ЭС19-2428 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам)). Так, АС Центрального округа в постановлении от 29.07.2024 N Ф10-3518/2022 по делу N А83-21006/2020 указал, что безвозмездная передача неотделимых улучшений арендуемого имущества в целях главы 21 НК РФ признается реализацией и неотделимые улучшения, переданные арендодателю после завершения арендных отношений, образуют самостоятельный объект налогообложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Налоговые органы квалифицируют такую передачу неотделимых улучшений как безвозмездную, что, по их мнению, не позволяет учесть остаточную стоимость улучшений в расходах, уменьшающих налоговую базу. Однако, по мнению Верховного Суда РФ, налогоплательщик-арендатор при определенных условиях все же может учесть остаточную стоимость улучшений в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, но только в том случае, если он докажет экономическую обоснованность произведенных расходов (Определение ВС РФ от 01.02.2021 N 309-ЭС20-16872 по делу N А76-8895/2019 - включено в Обзор судебной практики, направленный Письмом ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@ (п. 5 Обзора)).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Налоговые органы квалифицируют такую передачу неотделимых улучшений как безвозмездную, что, по их мнению, не позволяет учесть остаточную стоимость улучшений в расходах, уменьшающих налоговую базу. Однако, по мнению Верховного Суда РФ, налогоплательщик-арендатор при определенных условиях все же может учесть остаточную стоимость улучшений в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, но только в том случае, если он докажет экономическую обоснованность произведенных расходов (Определение ВС РФ от 01.02.2021 N 309-ЭС20-16872 по делу N А76-8895/2019 - включено в Обзор судебной практики, направленный Письмом ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@ (п. 5 Обзора)).
Статья: Как амортизировать неотделимые улучшения при аренде
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Также помните, что неотделимые улучшения имущества, безвозмездно переданные арендодателю арендатором, в его доходах не учитываются. Это прямая норма (подп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Также помните, что неотделимые улучшения имущества, безвозмездно переданные арендодателю арендатором, в его доходах не учитываются. Это прямая норма (подп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Ссуда (безвозмездное пользование). Ссудодатель2. УСН и бухучет при выполнении без согласия ссудодателя неотделимых улучшений имущества, переданного в безвозмездное пользование, а также при безвозмездном получении этих неотделимых улучшений
Путеводитель по сделкам. Лизинг. Лизингодатель1. НДС при выполнении без согласия лизингодателя неотделимых улучшений имущества, переданного в лизинг, а также при безвозмездном получении этих неотделимых улучшений
Путеводитель по судебной практике. Аренда. Общие положения2.1. Применяются ли нормы о возмещении неотделимых улучшений по договору аренды к отношениям по безвозмездному пользованию имуществом
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. Арендатор (субарендатор)1. НДС при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений транспортного средства, полученного в аренду с экипажем, а также при безвозмездной передаче этих неотделимых улучшений