Неосновательное обогащение налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Неосновательное обогащение налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перечень позиций высших судов к ст. 1102 ГК РФ "Обязанность возвратить неосновательное обогащение"2.1.5.3. Покупатель земельного участка (недвижимости на нем) обязан по правилам о неосновательном обогащении возместить продавцу расходы по уплате земельного налога, произведенные последним за покупателя (позиция ВС РФ, ВАС РФ) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО владеет зданием, но право на земельный участок под ним не оформлено, договор аренды с администрацией города не заключен. Администрация предъявила претензию по неосновательному обогащению за пользование участком и начислила проценты. Можно ли учесть сумму неосновательного обогащения в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Вопрос: ООО владеет зданием, но право на земельный участок под ним не оформлено, договор аренды с администрацией города не заключен. Администрация предъявила претензию по неосновательному обогащению за пользование участком и начислила проценты. Можно ли учесть сумму неосновательного обогащения в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Вопрос: ООО владеет зданием, но право на земельный участок под ним не оформлено, договор аренды с администрацией города не заключен. Администрация предъявила претензию по неосновательному обогащению за пользование участком и начислила проценты. Можно ли учесть сумму неосновательного обогащения в расходах по налогу на прибыль?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)В связи с тем, что фирма имеет право на общую долевую собственность на спорный земельный участок, размер долей сторон подлежит определению в рамках рассмотрения другого дела, фирма обязана уплачивать земельный налог пропорционально своей доле в общей долевой собственности на спорный земельный участок. В случае если земельный налог за весь земельный участок был полностью уплачен одним из собственников, он вправе требовать возмещения расходов на уплату земельного налога по правилам о неосновательном обогащении.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)В связи с тем, что фирма имеет право на общую долевую собственность на спорный земельный участок, размер долей сторон подлежит определению в рамках рассмотрения другого дела, фирма обязана уплачивать земельный налог пропорционально своей доле в общей долевой собственности на спорный земельный участок. В случае если земельный налог за весь земельный участок был полностью уплачен одним из собственников, он вправе требовать возмещения расходов на уплату земельного налога по правилам о неосновательном обогащении.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018)В связи с приобретением компанией доли в праве на земельный участок она обязана уплачивать земельный налог. В случае если после возникновения долевой собственности земельный налог был полностью уплачен обществом, оно вправе требовать возмещения расходов на уплату земельного налога по правилам о неосновательном обогащении. Поскольку в рамках данного дела такой иск заявлен не был, иск о взыскании неосновательно сбереженных средств в размере арендной платы удовлетворению не подлежал.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018)В связи с приобретением компанией доли в праве на земельный участок она обязана уплачивать земельный налог. В случае если после возникновения долевой собственности земельный налог был полностью уплачен обществом, оно вправе требовать возмещения расходов на уплату земельного налога по правилам о неосновательном обогащении. Поскольку в рамках данного дела такой иск заявлен не был, иск о взыскании неосновательно сбереженных средств в размере арендной платы удовлетворению не подлежал.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- неуплата поставщиком в бюджет полученных от покупателя сумм НДС, послужившая основанием для отказа покупателю в применении налогового вычета и доначисления НДС, не является основанием для взыскания покупателем с поставщика данных сумм налога в качестве неосновательного обогащения.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- неуплата поставщиком в бюджет полученных от покупателя сумм НДС, послужившая основанием для отказа покупателю в применении налогового вычета и доначисления НДС, не является основанием для взыскания покупателем с поставщика данных сумм налога в качестве неосновательного обогащения.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Таким образом, плательщик дивидендов, являясь налоговым агентом, перечисляет в бюджет налог на прибыль, удержанный из суммы дивидендов, подлежащих выплате иностранному участнику. Уплата налога за счет средств налогового агента по общему правилу не производится. Иными словами, участнику будет перечислена распределенная ему сумма дивидендов, уменьшенная на сумму исчисленного и удержанного налога на прибыль. По общему правилу общество не может выплатить нерезидентам сумму дивидендов, указанную в решении участников, а налог исчислить сверху. Иначе дивиденды в размере суммы налога будут неосновательным обогащением участника.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Таким образом, плательщик дивидендов, являясь налоговым агентом, перечисляет в бюджет налог на прибыль, удержанный из суммы дивидендов, подлежащих выплате иностранному участнику. Уплата налога за счет средств налогового агента по общему правилу не производится. Иными словами, участнику будет перечислена распределенная ему сумма дивидендов, уменьшенная на сумму исчисленного и удержанного налога на прибыль. По общему правилу общество не может выплатить нерезидентам сумму дивидендов, указанную в решении участников, а налог исчислить сверху. Иначе дивиденды в размере суммы налога будут неосновательным обогащением участника.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Поскольку российская организация исполнила обязанность по внесению налоговых платежей по договорам аренды, на стороне иностранной компании образовалось неосновательное обогащение в размере налога. Суд взыскал с иностранной компании сумму налога, которую она не уплатила в российский бюджет (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 06.08.2018 N Ф08-5754/2018 по делу N А32-23373/2015).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Поскольку российская организация исполнила обязанность по внесению налоговых платежей по договорам аренды, на стороне иностранной компании образовалось неосновательное обогащение в размере налога. Суд взыскал с иностранной компании сумму налога, которую она не уплатила в российский бюджет (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 06.08.2018 N Ф08-5754/2018 по делу N А32-23373/2015).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указал суд, признавая позицию заказчика неправомерной, он должен был узнать о получении ответчиком неосновательного обогащения в виде НДС в момент перечисления суммы налога по платежному поручению. Сведения о месте выполнения работ на территории иностранного государства (т.е. работы не облагаются НДС) отражены в договоре.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указал суд, признавая позицию заказчика неправомерной, он должен был узнать о получении ответчиком неосновательного обогащения в виде НДС в момент перечисления суммы налога по платежному поручению. Сведения о месте выполнения работ на территории иностранного государства (т.е. работы не облагаются НДС) отражены в договоре.
Статья: Арбитрабельность налоговых споров в Кыргызстане: использование альтернативного правосудия в публичных правоотношениях
(Аленкина Н.Б.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2025, N 2)На мой взгляд, такие утверждения вытекают из неверного понимания соотношения налоговых и гражданских отношений. Вся позиция апологетов их единой природы строится на выискивании общих или схожих институтов в налоговом и гражданском праве (возврат и зачет излишне уплаченных налогов, неосновательное обогащение и др.), использовании институтов и терминов гражданского, семейного и трудового права в Налоговом кодексе в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства <15>, а также на признании Гражданским кодексом применения гражданского законодательства к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении, в случаях, предусмотренных законодательством <16>.
(Аленкина Н.Б.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2025, N 2)На мой взгляд, такие утверждения вытекают из неверного понимания соотношения налоговых и гражданских отношений. Вся позиция апологетов их единой природы строится на выискивании общих или схожих институтов в налоговом и гражданском праве (возврат и зачет излишне уплаченных налогов, неосновательное обогащение и др.), использовании институтов и терминов гражданского, семейного и трудового права в Налоговом кодексе в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства <15>, а также на признании Гражданским кодексом применения гражданского законодательства к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении, в случаях, предусмотренных законодательством <16>.
Готовое решение: Облагается ли НДС неосновательное обогащение
(КонсультантПлюс, 2026)Если неосновательное обогащение связано с оплатой реализованных вами товаров (работ, услуг), то облагайте его НДС (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Письма Минфина России от 04.04.2017 N 03-03-06/1/19798, от 07.04.2016 N 03-07-11/19709).
(КонсультантПлюс, 2026)Если неосновательное обогащение связано с оплатой реализованных вами товаров (работ, услуг), то облагайте его НДС (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Письма Минфина России от 04.04.2017 N 03-03-06/1/19798, от 07.04.2016 N 03-07-11/19709).
Статья: К вопросу о квалификации переплаты в пользу налогового органа по судебному акту о привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности
(Данилов К.С., Стоянова М.К., Низовцев И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8)Таким образом, переплата, произведенная в пользу налогового органа по судебному акту о привлечении к субсидиарной ответственности, не может быть квалифицирована в качестве неосновательного обогащения налогового органа. К аналогичным выводам по Делу пришли суды всех инстанций.
(Данилов К.С., Стоянова М.К., Низовцев И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8)Таким образом, переплата, произведенная в пользу налогового органа по судебному акту о привлечении к субсидиарной ответственности, не может быть квалифицирована в качестве неосновательного обогащения налогового органа. К аналогичным выводам по Делу пришли суды всех инстанций.
Статья: НДС в договоре, или Как продавец-"упрощенец" пытался доказать, что это ошибка
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)При таких обстоятельствах продавец должен вернуть покупателю сумму налога как неосновательное обогащение (ст. 1102 ГК РФ).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)При таких обстоятельствах продавец должен вернуть покупателю сумму налога как неосновательное обогащение (ст. 1102 ГК РФ).
Готовое решение: Плательщики земельного налога
(КонсультантПлюс, 2026)Если покупатель затягивает с регистрацией, вы можете взыскать с него как неосновательное обогащение земельный налог, который вам пришлось платить за него (п. 1 ст. 1102 ГК РФ, п. 1 ст. 65 ЗК РФ, см. Позицию ВС РФ, ВАС РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если покупатель затягивает с регистрацией, вы можете взыскать с него как неосновательное обогащение земельный налог, который вам пришлось платить за него (п. 1 ст. 1102 ГК РФ, п. 1 ст. 65 ЗК РФ, см. Позицию ВС РФ, ВАС РФ).