Неосновательное обогащение имущественный вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу Неосновательное обогащение имущественный вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, с физического лица подлежит взысканию неосновательное обогащение в виде повторно заявленного имущественного вычета по НДФЛ в сумме фактически понесенных расходов на приобретение объекта недвижимости.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, с физического лица подлежит взысканию неосновательное обогащение в виде повторно заявленного имущественного вычета по НДФЛ в сумме фактически понесенных расходов на приобретение объекта недвижимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возврат подоходного налога по решению суда
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)ИФНС считает, что сумма ошибочно начисленного имущественного вычета является неосновательным денежным обогащением и подлежит возврату.
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)ИФНС считает, что сумма ошибочно начисленного имущественного вычета является неосновательным денежным обогащением и подлежит возврату.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2021 - январь 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 3)Не противоречит Конституции РФ взыскание налоговым органом с налогоплательщика ошибочно предоставленного ему имущественного вычета по НДФЛ как неосновательного обогащения.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 3)Не противоречит Конституции РФ взыскание налоговым органом с налогоплательщика ошибочно предоставленного ему имущественного вычета по НДФЛ как неосновательного обогащения.
Нормативные акты
Решение Конституционного Суда РФ от 20.04.2017
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2017 года"не исключают возможности взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства;
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2017 года"не исключают возможности взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства;
Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"Как свидетельствуют имеющиеся в распоряжении Конституционного Суда Российской Федерации материалы правоприменительной практики, суды при решении вопросов, связанных с взысканием неправомерно предоставленных налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов в качестве неосновательного обогащения, исходят из того, что соответствующие требования налоговых органов подлежат рассмотрению с учетом установленного Гражданским кодексом Российской Федерации общего срока исковой давности, который составляет три года и исчисляется со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите данного права (статьи 196 и 200). При этом, поскольку само возникновение разумно предполагаемой осведомленности налогового органа о нарушении имущественных интересов государства вследствие неправомерного предоставления имущественного налогового вычета не получает конкретного формализованного определения, в том числе по причине отсутствия в действующем налоговом регулировании специальных норм, касающихся выявления такого рода фактов, в судебной практике не исключается возможность взыскания соответствующих денежных средств в течение всего периода предоставления имущественного налогового вычета, остаток которого в силу пункта 9 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации может быть перенесен - при невозможности использования полностью в данном налоговом периоде - на последующие налоговые периоды вплоть до полного использования без какого-либо ограничения по сроку. Отсутствуют формальные преграды для взыскания такой налоговой задолженности и за пределами периода получения имущественного налогового вычета.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"Как свидетельствуют имеющиеся в распоряжении Конституционного Суда Российской Федерации материалы правоприменительной практики, суды при решении вопросов, связанных с взысканием неправомерно предоставленных налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов в качестве неосновательного обогащения, исходят из того, что соответствующие требования налоговых органов подлежат рассмотрению с учетом установленного Гражданским кодексом Российской Федерации общего срока исковой давности, который составляет три года и исчисляется со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите данного права (статьи 196 и 200). При этом, поскольку само возникновение разумно предполагаемой осведомленности налогового органа о нарушении имущественных интересов государства вследствие неправомерного предоставления имущественного налогового вычета не получает конкретного формализованного определения, в том числе по причине отсутствия в действующем налоговом регулировании специальных норм, касающихся выявления такого рода фактов, в судебной практике не исключается возможность взыскания соответствующих денежных средств в течение всего периода предоставления имущественного налогового вычета, остаток которого в силу пункта 9 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации может быть перенесен - при невозможности использования полностью в данном налоговом периоде - на последующие налоговые периоды вплоть до полного использования без какого-либо ограничения по сроку. Отсутствуют формальные преграды для взыскания такой налоговой задолженности и за пределами периода получения имущественного налогового вычета.
Вопрос: Спортивная организация выдала физлицу справку об оплате физкультурно-оздоровительных услуг для целей получения социального вычета по НДФЛ. Организация не участвует в обмене информацией с налоговым органом в целях предоставления вычетов. Каков порядок действия организации при обнаружении ошибки в выданной справке?
(Консультация эксперта, 2024)Кроме того, в случае неправомерного (ошибочного) предоставления налогового вычета не исключена возможность взыскания с физического лица денежных средств налоговым органом в порядке возврата неосновательного обогащения (представляется, что позиция, высказанная Конституционным Судом РФ в Постановлении от 24.03.2017 N 9-П в отношении имущественных налоговых вычетов, может быть применима также для иных видов налоговых вычетов).
(Консультация эксперта, 2024)Кроме того, в случае неправомерного (ошибочного) предоставления налогового вычета не исключена возможность взыскания с физического лица денежных средств налоговым органом в порядке возврата неосновательного обогащения (представляется, что позиция, высказанная Конституционным Судом РФ в Постановлении от 24.03.2017 N 9-П в отношении имущественных налоговых вычетов, может быть применима также для иных видов налоговых вычетов).
Статья: Механизм взыскания неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ: актуальные вопросы правоприменения
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)НК РФ не определяет конкретный порядок, основания, сроки и правовые последствия отмены или изменения вышестоящим налоговым органом решения нижестоящего налогового органа в части необоснованного предоставления вычета без обращения налогоплательщика с соответствующей жалобой в вышестоящий орган в рамках глав 19 и 20 НК РФ. КС РФ в своей практике неоднократно указывал на то, что получение налогоплательщиком вычета при отсутствии для этого законных оснований означало бы, по существу, неосновательное обогащение за счет бюджетных средств, приводило бы к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков (см., например: Постановление от 19 января 2017 года N 1-П, Определение от 2 октября 2003 года N 317-О). То есть КС РФ затрагивал только последствия - наступление убытков для бюджета, неосновательное обогащение налогоплательщика за счет бюджетных средств, не затрагивая правовые основания предоставления ошибочного (незаконного) имущественного налогового вычета по НДФЛ.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)НК РФ не определяет конкретный порядок, основания, сроки и правовые последствия отмены или изменения вышестоящим налоговым органом решения нижестоящего налогового органа в части необоснованного предоставления вычета без обращения налогоплательщика с соответствующей жалобой в вышестоящий орган в рамках глав 19 и 20 НК РФ. КС РФ в своей практике неоднократно указывал на то, что получение налогоплательщиком вычета при отсутствии для этого законных оснований означало бы, по существу, неосновательное обогащение за счет бюджетных средств, приводило бы к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков (см., например: Постановление от 19 января 2017 года N 1-П, Определение от 2 октября 2003 года N 317-О). То есть КС РФ затрагивал только последствия - наступление убытков для бюджета, неосновательное обогащение налогоплательщика за счет бюджетных средств, не затрагивая правовые основания предоставления ошибочного (незаконного) имущественного налогового вычета по НДФЛ.
Статья: Ошибочный НДФЛ-вычет - последствия для физлиц
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 9)Таким образом, в описанной выше ситуации подавать 3-НДФЛ нужно было на следующий год после покупки квартиры <2>. А НДФЛ, который ИФНС вернула по ошибке, нужно возвратить в бюджет, ведь эта сумма является неосновательным обогащением <3>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 9)Таким образом, в описанной выше ситуации подавать 3-НДФЛ нужно было на следующий год после покупки квартиры <2>. А НДФЛ, который ИФНС вернула по ошибке, нужно возвратить в бюджет, ведь эта сумма является неосновательным обогащением <3>.
Вопрос: Правомерно ли решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности по результатам камеральной проверки декларации с заявленными социальными вычетами, согласно которому социальные вычеты заявлены обоснованно, но в возврате отказано из-за неправомерно повторно полученного имущественного вычета несколько лет назад?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)В случае если предоставление имущественного налогового вычета обусловлено ошибкой самого налогового органа, инспекция вправе обратиться в суд с требованием о взыскании соответствующих сумм в качестве неосновательного обогащения по правилам ст. 1102 Гражданского кодекса РФ в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета) (Постановление Конституционного Суда РФ N 9-П).
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)В случае если предоставление имущественного налогового вычета обусловлено ошибкой самого налогового органа, инспекция вправе обратиться в суд с требованием о взыскании соответствующих сумм в качестве неосновательного обогащения по правилам ст. 1102 Гражданского кодекса РФ в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета) (Постановление Конституционного Суда РФ N 9-П).
Ситуация: Можно ли получить имущественный вычет при покупке квартиры с использованием средств военной ипотеки?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если вы неправомерно получили имущественный вычет в сумме расходов на приобретение квартиры, оплаченных за счет средств ЦЖЗ, то денежные средства, возвращенные вам вследствие предоставления данного вычета, могут быть взысканы налоговым органом в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства (Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П; п. 17 Приложения к Письму ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-7/12540@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если вы неправомерно получили имущественный вычет в сумме расходов на приобретение квартиры, оплаченных за счет средств ЦЖЗ, то денежные средства, возвращенные вам вследствие предоставления данного вычета, могут быть взысканы налоговым органом в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства (Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П; п. 17 Приложения к Письму ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-7/12540@).
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)С налогоплательщика могут быть взысканы денежные средства, полученные им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)С налогоплательщика могут быть взысканы денежные средства, полученные им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.
Статья: Солидарная ответственность за нарушения исключительных прав
(Курбатов В.А.)
("ИС. Промышленная собственность", 2025, N 6)Федеральным законом от 07.07.2025 N 214-ФЗ "О внесении изменений в часть четвертую Гражданского кодекса Российской Федерации" <14>, вступающим в силу 04.01.2026, уточняется порядок солидарного взыскания компенсации с нескольких нарушителей исключительного права, в частности, в случае использования одних и тех же контрафактных носителей, при условии, что привлечение этих лиц к ответственности по отдельности привело бы к неосновательному обогащению правообладателя. Также в Законе предусмотрено, что в цепочке нарушений привлеченный к ответственности нарушитель, который исполнил солидарную обязанность перед правообладателем, вправе обратиться к остальным нарушителям с регрессным требованием, размер которого будет являться пропорциональным вкладу каждого из них в возникновение у правообладателя неблагоприятного имущественного последствия, за вычетом доли, падающей на такого нарушителя. При невозможности установления размера описанного вклада он предполагается равным.
(Курбатов В.А.)
("ИС. Промышленная собственность", 2025, N 6)Федеральным законом от 07.07.2025 N 214-ФЗ "О внесении изменений в часть четвертую Гражданского кодекса Российской Федерации" <14>, вступающим в силу 04.01.2026, уточняется порядок солидарного взыскания компенсации с нескольких нарушителей исключительного права, в частности, в случае использования одних и тех же контрафактных носителей, при условии, что привлечение этих лиц к ответственности по отдельности привело бы к неосновательному обогащению правообладателя. Также в Законе предусмотрено, что в цепочке нарушений привлеченный к ответственности нарушитель, который исполнил солидарную обязанность перед правообладателем, вправе обратиться к остальным нарушителям с регрессным требованием, размер которого будет являться пропорциональным вкладу каждого из них в возникновение у правообладателя неблагоприятного имущественного последствия, за вычетом доли, падающей на такого нарушителя. При невозможности установления размера описанного вклада он предполагается равным.
Ситуация: По истечении какого срока нельзя взыскать с физического лица НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Отметим, что в последнем случае образование задолженности по НДФЛ может являться результатом занижения налоговой базы по НДФЛ, в частности, в связи с необоснованным (ошибочным) предоставлением имущественного вычета в случае приобретения жилья за счет бюджетных средств. Причиной этого могут быть как ошибки налоговых органов, так и противоправные действия налогоплательщика.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Отметим, что в последнем случае образование задолженности по НДФЛ может являться результатом занижения налоговой базы по НДФЛ, в частности, в связи с необоснованным (ошибочным) предоставлением имущественного вычета в случае приобретения жилья за счет бюджетных средств. Причиной этого могут быть как ошибки налоговых органов, так и противоправные действия налогоплательщика.
Статья: Современные тенденции развития имущественных отношений в финансовом праве
(Карасева М.В.)
("Финансовое право", 2021, N 7)В этом Постановлении Конституционный Суд РФ поднял гражданско-правовой институт неосновательного обогащения до уровня конституционно-правового, а значит, требующего своей конкретизации в различных отраслях права имущественного профиля. Причем решение КС РФ было принято в связи с ситуацией, являющейся, по сути, околоналогово-правовой: налоговый орган принял без законных на то оснований решение о предоставлении физическим лицам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ. А через некоторое время, обнаружив ошибку, обратился в суд с иском о возврате этими лицами выделенной из бюджета суммы как неосновательного обогащения по ст. 1102 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ).
(Карасева М.В.)
("Финансовое право", 2021, N 7)В этом Постановлении Конституционный Суд РФ поднял гражданско-правовой институт неосновательного обогащения до уровня конституционно-правового, а значит, требующего своей конкретизации в различных отраслях права имущественного профиля. Причем решение КС РФ было принято в связи с ситуацией, являющейся, по сути, околоналогово-правовой: налоговый орган принял без законных на то оснований решение о предоставлении физическим лицам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ. А через некоторое время, обнаружив ошибку, обратился в суд с иском о возврате этими лицами выделенной из бюджета суммы как неосновательного обогащения по ст. 1102 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ).
"Должная правовая процедура - гарантия всех остальных прав: К 30-летнему юбилею Конституции Российской Федерации"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)- исключают применение в отношении налогоплательщика, с которого взысканы денежные средства, полученные им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета, иных правовых последствий, если только такое неосновательное обогащение не явилось следствием противоправных действий самого налогоплательщика, и не иначе как в рамках системы мер государственного принуждения, предусмотренных законодательством о налогах и сборах".
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)- исключают применение в отношении налогоплательщика, с которого взысканы денежные средства, полученные им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета, иных правовых последствий, если только такое неосновательное обогащение не явилось следствием противоправных действий самого налогоплательщика, и не иначе как в рамках системы мер государственного принуждения, предусмотренных законодательством о налогах и сборах".