Необоснованная налоговая выгода нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Необоснованная налоговая выгода нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, установив, что оно неправомерно отнесло к операциям, не подлежащим обложению НДС, оплату работ индивидуального предпринимателя на УСН по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах (МКД), которые фактически были выполнены силами самого общества. Суд подтвердил создание налогоплательщиком фиктивного документооборота с целью получения права на применение освобождения от НДС, приняв во внимание, что часть сотрудников налогоплательщика была формально переведена в штат предпринимателя с сохранением неизменных трудовых функций и взаимоотношений с руководителями, предприниматель являлся экономически зависимым от налогоплательщика, не участвовал на рынке оказания соответствующих услуг для сторонних организаций, в реальности работы и услуги для налогоплательщика не выполнял и не оказывал. При этом суд признал доначисление НДС неправомерным с учетом проведения налоговой реконструкции. Суд указал, что инспекция располагала сведениями и документами, которые позволяли определить налоговые обязательства управляющей компании по НДС с учетом налогов, исчисленных и уплаченных предпринимателем. Сумма уплаченного предпринимателем единого налога по УСН и сумма налоговых вычетов по входному НДС превышают доначисленную инспекцией сумму НДС, следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для доначисления обществу НДС и пеней. При этом отсутствие занижения обществом налоговых обязательств по НДС в конкретном проверяемом налоговом периоде не опровергает выводы судов о том, что целью взаимоотношений общества и предпринимателя являлось создание схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде получения льготы, установленной подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, установив, что оно неправомерно отнесло к операциям, не подлежащим обложению НДС, оплату работ индивидуального предпринимателя на УСН по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах (МКД), которые фактически были выполнены силами самого общества. Суд подтвердил создание налогоплательщиком фиктивного документооборота с целью получения права на применение освобождения от НДС, приняв во внимание, что часть сотрудников налогоплательщика была формально переведена в штат предпринимателя с сохранением неизменных трудовых функций и взаимоотношений с руководителями, предприниматель являлся экономически зависимым от налогоплательщика, не участвовал на рынке оказания соответствующих услуг для сторонних организаций, в реальности работы и услуги для налогоплательщика не выполнял и не оказывал. При этом суд признал доначисление НДС неправомерным с учетом проведения налоговой реконструкции. Суд указал, что инспекция располагала сведениями и документами, которые позволяли определить налоговые обязательства управляющей компании по НДС с учетом налогов, исчисленных и уплаченных предпринимателем. Сумма уплаченного предпринимателем единого налога по УСН и сумма налоговых вычетов по входному НДС превышают доначисленную инспекцией сумму НДС, следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для доначисления обществу НДС и пеней. При этом отсутствие занижения обществом налоговых обязательств по НДС в конкретном проверяемом налоговом периоде не опровергает выводы судов о том, что целью взаимоотношений общества и предпринимателя являлось создание схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде получения льготы, установленной подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамСтатья 54.1 НК РФ. Необоснованная налоговая выгода
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС16.2. Является ли отсутствие ресурсов у участников сделки признаком получения необоснованной налоговой выгоды по НДС (недобросовестности) (ст. 171 НК РФ)?
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)На основании изложенного суд пришел к выводу, что действия налогоплательщика были направлены на обход положений пункта 3 статьи 346.13 Налогового кодекса и получение необоснованной налоговой выгоды в результате досрочного перехода к общей системе налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)На основании изложенного суд пришел к выводу, что действия налогоплательщика были направлены на обход положений пункта 3 статьи 346.13 Налогового кодекса и получение необоснованной налоговой выгоды в результате досрочного перехода к общей системе налогообложения.
Статья: Особенности осуществления налогового контроля на территориях с особым статусом
(Овсянников С.В., Шевелева Н.А.)
("Финансовое право", 2021, N 3)<2> Правомерное пользование налоговыми преференциями граничит с институтом необоснованной налоговой выгоды. См.: статья 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // СПС "КонсультантПлюс"; Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды" // СПС "КонсультантПлюс".
(Овсянников С.В., Шевелева Н.А.)
("Финансовое право", 2021, N 3)<2> Правомерное пользование налоговыми преференциями граничит с институтом необоснованной налоговой выгоды. См.: статья 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // СПС "КонсультантПлюс"; Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды" // СПС "КонсультантПлюс".
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Впоследствии в НК РФ появилось правовое регулирование необоснованной налоговой выгоды - соответствующие положения ст. 54.1 НК РФ, установившие пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов. Это пример такого известного науке явления, как "кодификация судебных доктрин" в сфере налогообложения.
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Впоследствии в НК РФ появилось правовое регулирование необоснованной налоговой выгоды - соответствующие положения ст. 54.1 НК РФ, установившие пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов. Это пример такого известного науке явления, как "кодификация судебных доктрин" в сфере налогообложения.
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)Что такое подконтрольность одного лица другому при получении необоснованной налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)Что такое подконтрольность одного лица другому при получении необоснованной налоговой выгоды
Статья: Общие и специальные налоговые антиуклонительные меры в налоговом праве РФ: использование чужого опыта
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2024, N 11)Краткое исследование истории формирования российских налоговых антиуклонительных правил показывает, что в стране не сложилась традиция последовательного и обстоятельного обращения к зарубежной практике и теории при развитии отечественных налоговых антиуклонительных мер. Особенно это характерно для общих антиуклонительных правил, которые, возможно не случайно, представляют собой сложно понимаемое сочетание судебной доктрины необоснованной налоговой выгоды и положений ст. 54.1 НК РФ. Развивая специальные меры, законодатель в целом отказался от попыток создать национальные правила в пользу использования общепризнанных и отработанных механизмов (трансфертное ценообразование, тонкая капитализация, правила налогообложения контролируемых иностранных компаний), однако нет практики быстрой адаптации данных правил с учетом опыта, обобщенного в Плане действий BEPS. Правила фактического права на доход в России активно применяются, но, так же как и во многих других странах, их применение отражает недостаточную разработанность этого института и отсутствие видимых перспектив его развития.
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2024, N 11)Краткое исследование истории формирования российских налоговых антиуклонительных правил показывает, что в стране не сложилась традиция последовательного и обстоятельного обращения к зарубежной практике и теории при развитии отечественных налоговых антиуклонительных мер. Особенно это характерно для общих антиуклонительных правил, которые, возможно не случайно, представляют собой сложно понимаемое сочетание судебной доктрины необоснованной налоговой выгоды и положений ст. 54.1 НК РФ. Развивая специальные меры, законодатель в целом отказался от попыток создать национальные правила в пользу использования общепризнанных и отработанных механизмов (трансфертное ценообразование, тонкая капитализация, правила налогообложения контролируемых иностранных компаний), однако нет практики быстрой адаптации данных правил с учетом опыта, обобщенного в Плане действий BEPS. Правила фактического права на доход в России активно применяются, но, так же как и во многих других странах, их применение отражает недостаточную разработанность этого института и отсутствие видимых перспектив его развития.
Готовое решение: Как учесть банковскую гарантию в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если при заключении договора поручительства под банковскую гарантию между взаимозависимыми организациями пороговые значения не превышены, то риск того, что налоговый орган не признает расходы на поручительство и доначислит налог на прибыль, взыщет пени и штраф, возможен только в ситуации, когда размер вознаграждения за поручительство многократно выше рыночного уровня. Именно это является одним из признаков получения необоснованной налоговой выгоды (ст. 54.1 НК РФ, Письма Минфина России от 22.03.2021 N 03-12-11/1/20312, ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
(КонсультантПлюс, 2025)Если при заключении договора поручительства под банковскую гарантию между взаимозависимыми организациями пороговые значения не превышены, то риск того, что налоговый орган не признает расходы на поручительство и доначислит налог на прибыль, взыщет пени и штраф, возможен только в ситуации, когда размер вознаграждения за поручительство многократно выше рыночного уровня. Именно это является одним из признаков получения необоснованной налоговой выгоды (ст. 54.1 НК РФ, Письма Минфина России от 22.03.2021 N 03-12-11/1/20312, ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
Типовая ситуация: Налоговый контроль: основные определения
(Издательство "Главная книга", 2025)Трансфертное ценообразование - установление в сделках между взаимозависимыми лицами цен, отличных от рыночных. Цену контролируемой сделки может проверить ФНС. А неконтролируемой - ИФНС, но только если сделка приводит к получению необоснованной налоговой выгоды (ст. 105.3 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Трансфертное ценообразование - установление в сделках между взаимозависимыми лицами цен, отличных от рыночных. Цену контролируемой сделки может проверить ФНС. А неконтролируемой - ИФНС, но только если сделка приводит к получению необоснованной налоговой выгоды (ст. 105.3 НК РФ).
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за август 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 10)4. Отнесение налога на прибыль и восстановленного вычета по НДС к третьей очереди реестровых требований не отменяет необходимости соблюдения должником и его контролирующими лицами принципа добросовестности (п. 3, 4 ст. 1, п. 1, 2 ст. 10 ГК РФ) и не исключает права государства принимать меры, направленные на противодействие налоговым злоупотреблениям, связанным с получением необоснованной налоговой выгоды (ст. 54.1 НК РФ).
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 10)4. Отнесение налога на прибыль и восстановленного вычета по НДС к третьей очереди реестровых требований не отменяет необходимости соблюдения должником и его контролирующими лицами принципа добросовестности (п. 3, 4 ст. 1, п. 1, 2 ст. 10 ГК РФ) и не исключает права государства принимать меры, направленные на противодействие налоговым злоупотреблениям, связанным с получением необоснованной налоговой выгоды (ст. 54.1 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль21.1.2. Является ли отсутствие ресурсов у участников сделки признаком получения необоснованной налоговой выгоды по налогу на прибыль (недобросовестности) (ст. 252 НК РФ)?
Готовое решение: Налогообложение при продаже организацией доли в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2025)сделка по продаже доли к контролируемым не относится, но есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды (ст. 54.1 НК РФ, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017, Письмо Минфина России от 26.12.2012 N 03-02-07/1-316).
(КонсультантПлюс, 2025)сделка по продаже доли к контролируемым не относится, но есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды (ст. 54.1 НК РФ, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017, Письмо Минфина России от 26.12.2012 N 03-02-07/1-316).