Необоснованная налоговая выгода налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Необоснованная налоговая выгода налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд сделал вывод об использовании обществом искусственно созданной юридической конструкции (оформление агентского договора с ИП при фактически сложившихся трудовых отношениях), целью которой являлось получение необоснованной налоговой выгоды по налогу на прибыль и страховым взносам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд сделал вывод об использовании обществом искусственно созданной юридической конструкции (оформление агентского договора с ИП при фактически сложившихся трудовых отношениях), целью которой являлось получение необоснованной налоговой выгоды по налогу на прибыль и страховым взносам.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по НДС и налогу на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по НДС и налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль21. НЕДОБРОСОВЕСТНОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)
(ред. от 26.04.2017)Решением налогового органа общество привлечено к налоговой ответственности, ему доначислены налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость (далее - НДС), соответствующие пени и штрафы. Налоговый орган исходил из того, что общество получило необоснованную налоговую выгоду за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли на расходы по приобретению товара у компании, которая не имела в своем распоряжении управленческого, технического персонала, основных средств и производственных активов, складских помещений и транспортных средств, необходимых для осуществления поставки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)
(ред. от 26.04.2017)Решением налогового органа общество привлечено к налоговой ответственности, ему доначислены налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость (далее - НДС), соответствующие пени и штрафы. Налоговый орган исходил из того, что общество получило необоснованную налоговую выгоду за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли на расходы по приобретению товара у компании, которая не имела в своем распоряжении управленческого, технического персонала, основных средств и производственных активов, складских помещений и транспортных средств, необходимых для осуществления поставки.
<Письмо> ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)Пример 7. Установленные фактические обстоятельства свидетельствуют о том, что являясь собственником спорных объектов недвижимости и обладая сведениями об их реальной рыночной стоимости, заключая сделки с взаимозависимыми организациями по отчуждению объектов недвижимости, общество умышленно занизило цену этого имущества, а также имитировало деятельность по выполнению текущего ремонта объектов недвижимости с привлечением подрядчиков в отсутствие реального совершения этих хозяйственных операций, и названные действия общество совершало в целях получения необоснованной налоговой выгоды по налогу на прибыль и НДС (определение Верховного Суда Российской Федерации от 02.06.2016 N 305-КГ16-4920 по делу N А40-63374/2015).
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)Пример 7. Установленные фактические обстоятельства свидетельствуют о том, что являясь собственником спорных объектов недвижимости и обладая сведениями об их реальной рыночной стоимости, заключая сделки с взаимозависимыми организациями по отчуждению объектов недвижимости, общество умышленно занизило цену этого имущества, а также имитировало деятельность по выполнению текущего ремонта объектов недвижимости с привлечением подрядчиков в отсутствие реального совершения этих хозяйственных операций, и названные действия общество совершало в целях получения необоснованной налоговой выгоды по налогу на прибыль и НДС (определение Верховного Суда Российской Федерации от 02.06.2016 N 305-КГ16-4920 по делу N А40-63374/2015).
Статья: Нереальные контрагенты. Как их выявляют проверяющие?
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)На примере Постановления АС СЗО от 20.12.2022 по делу N А05-1943/2022 рассмотрим, как проверяющие вычисляют нереальных контрагентов и доказывают получение необоснованной выгоды по налогу на прибыль и НДС.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)На примере Постановления АС СЗО от 20.12.2022 по делу N А05-1943/2022 рассмотрим, как проверяющие вычисляют нереальных контрагентов и доказывают получение необоснованной выгоды по налогу на прибыль и НДС.
Статья: Налоговые риски при продаже имущества по цене ниже рыночной
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 5)Суд позицию налогового органа поддержал, отметив, что основной целью реализации автомобилей явилось получение необоснованной налоговой выгоды за счет занижения налоговой базы по налогу на прибыль в результате многократного занижения цены сделок (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 09.06.2023 N Ф06-4030/2023 по делу N А12-16371/2022).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 5)Суд позицию налогового органа поддержал, отметив, что основной целью реализации автомобилей явилось получение необоснованной налоговой выгоды за счет занижения налоговой базы по налогу на прибыль в результате многократного занижения цены сделок (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 09.06.2023 N Ф06-4030/2023 по делу N А12-16371/2022).
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Суд сделал вывод об использовании обществом искусственно созданной юридической конструкции (оформление агентского договора с ИП при фактически сложившихся трудовых отношениях), целью которой являлось получение необоснованной налоговой выгоды по налогу на прибыль и страховым взносам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Суд сделал вывод об использовании обществом искусственно созданной юридической конструкции (оформление агентского договора с ИП при фактически сложившихся трудовых отношениях), целью которой являлось получение необоснованной налоговой выгоды по налогу на прибыль и страховым взносам.
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2025)Например, в ходе выездной проверки налоговый орган выяснил, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду, завысив расходы по налогу на прибыль и сумму вычетов по НДС при приобретении товаров через посредника. При этом на самом деле товары были приобретены, но напрямую у продавца по более низкой цене. Если налоговый орган проведет налоговую реконструкцию, он учтет расходы и вычеты по НДС согласно документации продавца (п. 2 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@, п. 10 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@). Без налоговой реконструкции налоговый орган полностью "снимет" расходы по налогу на прибыль и принятый к вычету НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, в ходе выездной проверки налоговый орган выяснил, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду, завысив расходы по налогу на прибыль и сумму вычетов по НДС при приобретении товаров через посредника. При этом на самом деле товары были приобретены, но напрямую у продавца по более низкой цене. Если налоговый орган проведет налоговую реконструкцию, он учтет расходы и вычеты по НДС согласно документации продавца (п. 2 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@, п. 10 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@). Без налоговой реконструкции налоговый орган полностью "снимет" расходы по налогу на прибыль и принятый к вычету НДС.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В связи с этим налоговый орган пришел к выводу о получении Обществом необоснованной налоговой выгоды по налогу на прибыль ввиду создания схемы по искусственному завышению расходов по спорным хозяйственным операциям с взаимозависимым лицом.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В связи с этим налоговый орган пришел к выводу о получении Обществом необоснованной налоговой выгоды по налогу на прибыль ввиду создания схемы по искусственному завышению расходов по спорным хозяйственным операциям с взаимозависимым лицом.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Поскольку осуществление деятельности по сдаче имущества в аренду такими физических лицами (в связи с отсутствием факта регистрации ИП) формально не подлежит налогообложению (потери казны от недополучения НДС), налоговый орган вправе посчитать, что организация-налогоплательщик в целях получения оснований для отнесения на затраты по налогу на прибыль (необоснованной налоговой выгоды) заключило договоры аренды имущества с физическим лицом формально (формальный документооборот), что может привести к последствиям, схожим по своей природе с отказом налогового органа в вычетах по НДС (отказу к отнесению на расходы в целях исчисления налога на прибыль затрат на аренду).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Поскольку осуществление деятельности по сдаче имущества в аренду такими физических лицами (в связи с отсутствием факта регистрации ИП) формально не подлежит налогообложению (потери казны от недополучения НДС), налоговый орган вправе посчитать, что организация-налогоплательщик в целях получения оснований для отнесения на затраты по налогу на прибыль (необоснованной налоговой выгоды) заключило договоры аренды имущества с физическим лицом формально (формальный документооборот), что может привести к последствиям, схожим по своей природе с отказом налогового органа в вычетах по НДС (отказу к отнесению на расходы в целях исчисления налога на прибыль затрат на аренду).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Если налогоплательщик имел умысел на получение необоснованной налоговой выгоды, то при расчете недоимки по налогу на прибыль его расходы не могут определяться расчетным методом. При этом налогоплательщик может реализовать право на учет расходов, представив сведения и документы, позволяющие раскрыть фактического исполнителя по сделке и осуществить его налогообложение.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Если налогоплательщик имел умысел на получение необоснованной налоговой выгоды, то при расчете недоимки по налогу на прибыль его расходы не могут определяться расчетным методом. При этом налогоплательщик может реализовать право на учет расходов, представив сведения и документы, позволяющие раскрыть фактического исполнителя по сделке и осуществить его налогообложение.