Необоснованная налоговая выгода дробление бизнеса
Подборка наиболее важных документов по запросу Необоснованная налоговая выгода дробление бизнеса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно получил необоснованную налоговую выгоду путем "дробления" бизнеса.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно получил необоснованную налоговую выгоду путем "дробления" бизнеса.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал доказанным создание налогоплательщиком и ИП схемы по получению необоснованной налоговой выгоды путем "дробления" бизнеса, фактически осуществляемого в интересах единого субъекта хозяйственной деятельности. В связи с этим суд счел правомерным начисление налога на прибыль, НДС с уменьшением налоговых обязательств на суммы налогов, исчисленные с реализации товаров ИП.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал доказанным создание налогоплательщиком и ИП схемы по получению необоснованной налоговой выгоды путем "дробления" бизнеса, фактически осуществляемого в интересах единого субъекта хозяйственной деятельности. В связи с этим суд счел правомерным начисление налога на прибыль, НДС с уменьшением налоговых обязательств на суммы налогов, исчисленные с реализации товаров ИП.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Является ли дробление бизнеса признаком получения необоснованной налоговой выгоды, если организация разделена на несколько новых, учредители - взаимозависимые лица, деятельность ведется в одном помещении по единой базе заказчиков?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Является ли дробление бизнеса признаком получения необоснованной налоговой выгоды, если организация разделена на несколько новых, учредители - взаимозависимые лица, деятельность ведется в одном помещении по единой базе заказчиков?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Является ли дробление бизнеса признаком получения необоснованной налоговой выгоды, если организация разделена на несколько новых, учредители - взаимозависимые лица, деятельность ведется в одном помещении по единой базе заказчиков?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@
<О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса">Федеральная налоговая служба в связи с возникающими в работе территориальных налоговых органов вопросами квалификации деятельности налогоплательщиков в качестве формального разделения бизнеса в целях получения необоснованной налоговой выгоды ("дробления бизнеса"), направляет информацию о правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса".
<О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса">Федеральная налоговая служба в связи с возникающими в работе территориальных налоговых органов вопросами квалификации деятельности налогоплательщиков в качестве формального разделения бизнеса в целях получения необоснованной налоговой выгоды ("дробления бизнеса"), направляет информацию о правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса".
Статья: О "дроблении бизнеса" и налоговой ответственности
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)С учетом позиции, высказанной Президиумом ВАС РФ, в качестве основного критерия для подтверждения необоснованной налоговой выгоды при "дроблении бизнеса" и ведении единого бизнеса следовало рассматривать лишь фактическое функционирование взаимосвязанных субъектов, применяющих специальные налоговые режимы при осуществлении одного и того же вида деятельности.
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)С учетом позиции, высказанной Президиумом ВАС РФ, в качестве основного критерия для подтверждения необоснованной налоговой выгоды при "дроблении бизнеса" и ведении единого бизнеса следовало рассматривать лишь фактическое функционирование взаимосвязанных субъектов, применяющих специальные налоговые режимы при осуществлении одного и того же вида деятельности.
Статья: Налоговая реконструкция при искусственном дроблении бизнеса отменяется? Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 18 октября 2021 года N 309-ЭС21-11163
(Овсянников С.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)Ключевые слова: налоговая реконструкция, искусственное дробление бизнеса, необоснованная налоговая выгода, возврат излишне уплаченного налога.
(Овсянников С.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)Ключевые слова: налоговая реконструкция, искусственное дробление бизнеса, необоснованная налоговая выгода, возврат излишне уплаченного налога.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, хозяйствующие субъекты самостоятельно выбирают способы достижения результата от предпринимательской деятельности. Само по себе возникновение дополнительно начисленного НДС за выбранные инспекцией налоговые периоды не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды в результате "дробления" бизнеса. ИФНС не приняла необходимых мер для установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика (не произвела расчет).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, хозяйствующие субъекты самостоятельно выбирают способы достижения результата от предпринимательской деятельности. Само по себе возникновение дополнительно начисленного НДС за выбранные инспекцией налоговые периоды не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды в результате "дробления" бизнеса. ИФНС не приняла необходимых мер для установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика (не произвела расчет).
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2025)Например, налоговый орган доказал получение необоснованной налоговой выгоды при помощи дробления бизнеса: индивидуальный предприниматель на УСН сдавал в аренду часть помещения другому ИП на УСН. При этом оба ИП являются взаимозависимыми, занимаются одним и тем же видом деятельности по одному адресу, пользуются одним оборудованием, плата за аренду не переводилась с момента заключения договора. Исходя из этого налоговый орган доказал, что фактически бизнес вел ИП-арендодатель, а деятельность арендатора номинальна: договор аренды между ИП был составлен только для того, чтобы можно было применять УСН, поскольку совокупный доход обоих ИП превышает лимиты доходов для применения УСН. Налоговый орган доначислил ИП-арендодателю НДФЛ и НДС. При определении суммы доначислений он учел налоги, уплаченные арендатором и арендодателем на УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, налоговый орган доказал получение необоснованной налоговой выгоды при помощи дробления бизнеса: индивидуальный предприниматель на УСН сдавал в аренду часть помещения другому ИП на УСН. При этом оба ИП являются взаимозависимыми, занимаются одним и тем же видом деятельности по одному адресу, пользуются одним оборудованием, плата за аренду не переводилась с момента заключения договора. Исходя из этого налоговый орган доказал, что фактически бизнес вел ИП-арендодатель, а деятельность арендатора номинальна: договор аренды между ИП был составлен только для того, чтобы можно было применять УСН, поскольку совокупный доход обоих ИП превышает лимиты доходов для применения УСН. Налоговый орган доначислил ИП-арендодателю НДФЛ и НДС. При определении суммы доначислений он учел налоги, уплаченные арендатором и арендодателем на УСН.
Типовая ситуация: Налоговая реконструкция: когда и как проводят
(Издательство "Главная книга", 2025)Ситуация 1: необоснованная налоговая выгода получена в результате дробления бизнеса. ИФНС рассчитает налоги по ОСН с учетом доказанных расходов, вычетов по НДС и с уменьшением обязательств на налоги, уже уплаченные в рамках спецрежимов (Письмо ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Ситуация 1: необоснованная налоговая выгода получена в результате дробления бизнеса. ИФНС рассчитает налоги по ОСН с учетом доказанных расходов, вычетов по НДС и с уменьшением обязательств на налоги, уже уплаченные в рамках спецрежимов (Письмо ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Для примера рассмотрено дело, в котором налоговый орган установил, что предприниматель зарегистрировал ряд организаций, осуществляющих аналогичные виды деятельности, связанные с производством и реализацией ювелирных изделий, драгоценных камней и металлов, в связи с чем пришел к выводу, что налогоплательщиком получена необоснованная налоговая выгода в связи с дроблением единого бизнеса на ряд взаимозависимых юридических лиц с целью искусственного сохранения возможности применения специальных налоговых режимов - упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход. По мнению инспекции, создание новых хозяйственных обществ, применяющих специальные налоговые режимы, позволяло предпринимателю выводить часть выручки, поступающей от контрагентов, из-под обложения налогами по общей системе, в частности налог на добавленную стоимость и налог на доходы физических лиц.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Для примера рассмотрено дело, в котором налоговый орган установил, что предприниматель зарегистрировал ряд организаций, осуществляющих аналогичные виды деятельности, связанные с производством и реализацией ювелирных изделий, драгоценных камней и металлов, в связи с чем пришел к выводу, что налогоплательщиком получена необоснованная налоговая выгода в связи с дроблением единого бизнеса на ряд взаимозависимых юридических лиц с целью искусственного сохранения возможности применения специальных налоговых режимов - упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход. По мнению инспекции, создание новых хозяйственных обществ, применяющих специальные налоговые режимы, позволяло предпринимателю выводить часть выручки, поступающей от контрагентов, из-под обложения налогами по общей системе, в частности налог на добавленную стоимость и налог на доходы физических лиц.
Статья: Дробление бизнеса: свежая практика
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 8)Уровень автоматизации ресурсов налоговых органов позволяет выявлять связи и признаки, пересечение которых у разных субъектов предпринимательства вызывает подозрение налоговых инспекторов в получении необоснованной налоговой выгоды. В частности, в случае дробления бизнеса. Именно на этих схемах погорели блогеры-миллионники, счета которых налоговики начали активно арестовывать; суммы недоплаченных налогов исчисляются без малого десятизначными цифрами.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 8)Уровень автоматизации ресурсов налоговых органов позволяет выявлять связи и признаки, пересечение которых у разных субъектов предпринимательства вызывает подозрение налоговых инспекторов в получении необоснованной налоговой выгоды. В частности, в случае дробления бизнеса. Именно на этих схемах погорели блогеры-миллионники, счета которых налоговики начали активно арестовывать; суммы недоплаченных налогов исчисляются без малого десятизначными цифрами.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Является ли признаком дробления бизнеса схожесть производственных процессов у группы лиц (одинаковые вид деятельности, поставщики, покупатели, производство)
(КонсультантПлюс, 2025)Суды пришли к выводу, что инспекция доказала получение необоснованной налоговой выгоды путем разделения (дробления) бизнеса. Основанием послужил в том числе тот факт, что налогоплательщик и подконтрольные ему взаимозависимые лица осуществляют идентичный вид экономической деятельности.
Является ли признаком дробления бизнеса схожесть производственных процессов у группы лиц (одинаковые вид деятельности, поставщики, покупатели, производство)
(КонсультантПлюс, 2025)Суды пришли к выводу, что инспекция доказала получение необоснованной налоговой выгоды путем разделения (дробления) бизнеса. Основанием послужил в том числе тот факт, что налогоплательщик и подконтрольные ему взаимозависимые лица осуществляют идентичный вид экономической деятельности.