Недоимка приостановление операций по счетам
Подборка наиболее важных документов по запросу Недоимка приостановление операций по счетам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании незаконным решения инспекции о взыскании недоимки и приостановлении операций по счетам, утверждая, что инспекция пропустила двухмесячный срок для бесспорного взыскания, отсчитываемый с даты окончания выездной проверки (13.12.2019). Общество ссылалось на п. 14 ст. 101 НК РФ, полагая, что нарушение инспекцией сроков завершения проверки и принятия решения (акт проверки составлен 21.08.2020, решение вынесено 05.02.2021) повлекло утрату инспекцией права на взыскание. Инспекция возражала, указывая, что срок для взыскания исчисляется не с окончания проверки, а с момента вступления решения в силу после обжалования: решение от 05.02.2021 вступило в законную силу 17.05.2021 (после отказа УФНС в удовлетворении апелляционной жалобы общества), после чего было направлено требование об уплате со сроком до 11.06.2021 (ст. 70 НК РФ), а решение о взыскании от 17.06.2021 принято в пределах двух месяцев с даты истечения срока требования (п. 3 ст. 46 НК РФ), то есть до 11.08.2021. Суд поддержал инспекцию, разъяснив, что согласно п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 и п. 6 ст. 101.4 НК РФ сроки взыскания исчисляются с даты вступления решения в силу, а не с завершения проверки, поскольку обжалование решения приостанавливает течение срока взыскания до разрешения спора в досудебном порядке. При этом суд отметил, что нарушение инспекцией процессуальных сроков проведения проверки (п. 6 ст. 89, ст. 100 НК РФ) не влияет на сроки взыскания, если это не привело к вынесению неправомерного решения (п. 14 ст. 101 НК РФ). Поскольку инспекция не нарушила двухмесячный срок, суд признал решения о взыскании и приостановке операций законными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании незаконным решения инспекции о взыскании недоимки и приостановлении операций по счетам, утверждая, что инспекция пропустила двухмесячный срок для бесспорного взыскания, отсчитываемый с даты окончания выездной проверки (13.12.2019). Общество ссылалось на п. 14 ст. 101 НК РФ, полагая, что нарушение инспекцией сроков завершения проверки и принятия решения (акт проверки составлен 21.08.2020, решение вынесено 05.02.2021) повлекло утрату инспекцией права на взыскание. Инспекция возражала, указывая, что срок для взыскания исчисляется не с окончания проверки, а с момента вступления решения в силу после обжалования: решение от 05.02.2021 вступило в законную силу 17.05.2021 (после отказа УФНС в удовлетворении апелляционной жалобы общества), после чего было направлено требование об уплате со сроком до 11.06.2021 (ст. 70 НК РФ), а решение о взыскании от 17.06.2021 принято в пределах двух месяцев с даты истечения срока требования (п. 3 ст. 46 НК РФ), то есть до 11.08.2021. Суд поддержал инспекцию, разъяснив, что согласно п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 и п. 6 ст. 101.4 НК РФ сроки взыскания исчисляются с даты вступления решения в силу, а не с завершения проверки, поскольку обжалование решения приостанавливает течение срока взыскания до разрешения спора в досудебном порядке. При этом суд отметил, что нарушение инспекцией процессуальных сроков проведения проверки (п. 6 ст. 89, ст. 100 НК РФ) не влияет на сроки взыскания, если это не привело к вынесению неправомерного решения (п. 14 ст. 101 НК РФ). Поскольку инспекция не нарушила двухмесячный срок, суд признал решения о взыскании и приостановке операций законными.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам выездной налоговой проверки налоговый орган принял в отношении общества обеспечительную меру в виде приостановления операций по каждому счету общества на сумму недоимки. Налогоплательщик направил в Управление ФНС России письмо с просьбой отменить указанную меру в отношении всех его счетов, за исключением одного, на котором на момент наложения обеспечения имелся достаточный остаток денежных средств для погашения недоимки, средств и имущества для удовлетворения всех требований налогового органа. Управление оставило обращение общества без удовлетворения, указав на отсутствие в НК РФ возможности изменения (отмены в части) решения о принятии обеспечительных мер кроме отсутствующих в данной ситуации случаев (ст. 101 НК РФ). Налогоплательщик оспорил бездействие Управления в суде, а также заявил требование о взыскании с Управления в качестве компенсации его имущественных процентов. Суд удовлетворил требования общества, установив, что у него имелось достаточно денежных средств на одном из расчетных счетов и имущества, в отношении которого инспекция наложила запрет на его отчуждение. Применив по аналогии ст. 76, абз. 12 ст. 11, абз. 3 подп. 1, 2 п. 10 ст. 101 НК РФ, суд обязал налоговый орган выплатить обществу компенсацию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам выездной налоговой проверки налоговый орган принял в отношении общества обеспечительную меру в виде приостановления операций по каждому счету общества на сумму недоимки. Налогоплательщик направил в Управление ФНС России письмо с просьбой отменить указанную меру в отношении всех его счетов, за исключением одного, на котором на момент наложения обеспечения имелся достаточный остаток денежных средств для погашения недоимки, средств и имущества для удовлетворения всех требований налогового органа. Управление оставило обращение общества без удовлетворения, указав на отсутствие в НК РФ возможности изменения (отмены в части) решения о принятии обеспечительных мер кроме отсутствующих в данной ситуации случаев (ст. 101 НК РФ). Налогоплательщик оспорил бездействие Управления в суде, а также заявил требование о взыскании с Управления в качестве компенсации его имущественных процентов. Суд удовлетворил требования общества, установив, что у него имелось достаточно денежных средств на одном из расчетных счетов и имущества, в отношении которого инспекция наложила запрет на его отчуждение. Применив по аналогии ст. 76, абз. 12 ст. 11, абз. 3 подп. 1, 2 п. 10 ст. 101 НК РФ, суд обязал налоговый орган выплатить обществу компенсацию.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 6)То есть если, например, налоговая заморозит все имущество налогоплательщика, а на оставшуюся, не покрытую имуществом сумму недоимки заморозит счет, с апреля обеспечительные меры в части заморозки денег на счетах можно отменить - например, добровольно погасив эту часть недоимки, а оставшаяся часть решения об обеспечительных мерах продолжит действие, пока идет налоговый спор.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 6)То есть если, например, налоговая заморозит все имущество налогоплательщика, а на оставшуюся, не покрытую имуществом сумму недоимки заморозит счет, с апреля обеспечительные меры в части заморозки денег на счетах можно отменить - например, добровольно погасив эту часть недоимки, а оставшаяся часть решения об обеспечительных мерах продолжит действие, пока идет налоговый спор.
Готовое решение: Как организации уплатить задолженность по требованию инспекции
(КонсультантПлюс, 2025)Если требование вы не исполните, это может повлечь негативные последствия. Например, задолженность могут взыскать за счет денег на ваших банковских счетах или заблокируют их. Кроме того, пока вы не погасите недоимку, на нее начисляются пени.
(КонсультантПлюс, 2025)Если требование вы не исполните, это может повлечь негативные последствия. Например, задолженность могут взыскать за счет денег на ваших банковских счетах или заблокируют их. Кроме того, пока вы не погасите недоимку, на нее начисляются пени.
Готовое решение: Как с организации могут взыскать недоимку по страховым взносам, которые уплачиваются в налоговый орган до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Руководитель налогового органа (заместитель руководителя), направивший требование об уплате страховых взносов, после вынесения решения о взыскании недоимки принимает решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств (п. 2 ст. 76 НК РФ). Если приостанавливаются операции организации, в отношении которой осуществляется налоговый мониторинг, соответствующее решение принимает проводящий его налоговый орган (п. 3.4 ст. 76 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Руководитель налогового органа (заместитель руководителя), направивший требование об уплате страховых взносов, после вынесения решения о взыскании недоимки принимает решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств (п. 2 ст. 76 НК РФ). Если приостанавливаются операции организации, в отношении которой осуществляется налоговый мониторинг, соответствующее решение принимает проводящий его налоговый орган (п. 3.4 ст. 76 НК РФ).
Статья: Когда налоговики вправе приостановить операции по счетам в качестве обеспечительной меры
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)В день вынесения решения по проверке налоговики в целях обеспечения взыскания недоимки, пеней, штрафа приостановили операции по счетам компании.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)В день вынесения решения по проверке налоговики в целях обеспечения взыскания недоимки, пеней, штрафа приостановили операции по счетам компании.
Статья: Признаки объективной стороны преступления, предусмотренного статьей 199.2 Уголовного кодекса РФ
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 4)По уголовному делу в отношении директора ООО "Виктория" Зыковой А.Г., осужденной за совершение аналогичного преступления, меры принудительного исполнения обязанности по уплате налога реализовывались налоговым органом спустя 13 дней по истечении срока добровольного исполнения, установленного требованием N 1342 от 14 августа 2017 г. По уголовному делу в отношении директора МУП "САХ" Гревцева В.Н. решения о взыскании недоимки за счет денег и имущества, а также решения о приостановлении операций по расчетным счетам и инкассовые поручения вынесены в один день - 2 декабря 2015 г., после истечения установленного требованием срока - 27 ноября 2015 г. <2>.
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 4)По уголовному делу в отношении директора ООО "Виктория" Зыковой А.Г., осужденной за совершение аналогичного преступления, меры принудительного исполнения обязанности по уплате налога реализовывались налоговым органом спустя 13 дней по истечении срока добровольного исполнения, установленного требованием N 1342 от 14 августа 2017 г. По уголовному делу в отношении директора МУП "САХ" Гревцева В.Н. решения о взыскании недоимки за счет денег и имущества, а также решения о приостановлении операций по расчетным счетам и инкассовые поручения вынесены в один день - 2 декабря 2015 г., после истечения установленного требованием срока - 27 ноября 2015 г. <2>.
Статья: Обеспечительные меры. Когда инспекция не сможет их применить?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)И только если стоимости такого имущества бизнеса будет недостаточно для погашения недоимки, инспекция может приостановить операции по счетам в банках.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)И только если стоимости такого имущества бизнеса будет недостаточно для погашения недоимки, инспекция может приостановить операции по счетам в банках.
Статья: Компенсация убытков за внесудебную блокировку счетов налоговыми органами
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 1)Судебная практика. У ООО образовалась задолженность по налогам в сумме 219 руб. 77 коп. Требование налоговой инспекции об уплате общество проигнорировало. В связи с чем ИФНС направила в банк решение о приостановлении операций по счетам общества и инкассовое поручение на списание недоимки по налогам. Его банк исполнил в день получения, из-за чего фактически блокировка счета на сумму недоимки произошла уже после списания задолженности, а решение о снятии блокировки было принято и исполнено спустя неделю. Потому общество обратилось в суд с иском о взыскании убытков в размере 130 158 руб. 45 коп. на всю сумму средств на счетах, поскольку не могло разместить средства на депозитах из-за действия блокировки.
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 1)Судебная практика. У ООО образовалась задолженность по налогам в сумме 219 руб. 77 коп. Требование налоговой инспекции об уплате общество проигнорировало. В связи с чем ИФНС направила в банк решение о приостановлении операций по счетам общества и инкассовое поручение на списание недоимки по налогам. Его банк исполнил в день получения, из-за чего фактически блокировка счета на сумму недоимки произошла уже после списания задолженности, а решение о снятии блокировки было принято и исполнено спустя неделю. Потому общество обратилось в суд с иском о взыскании убытков в размере 130 158 руб. 45 коп. на всю сумму средств на счетах, поскольку не могло разместить средства на депозитах из-за действия блокировки.
Статья: Понятие и признаки способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
(Барыкин М.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Если приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, то оно носит акцессорный характер по отношению к налоговой обязанности, о чем свидетельствуют: п. 2 ст. 76 НК РФ, согласно которому операции по счетам приостанавливаются на сумму, которая равна размеру отрицательного сальдо единого налогового счета, определяемому ежедневно на основании информации, содержащейся в реестре решений о взыскании задолженности (акцессорность объема требований); п. 1 ст. 76 НК РФ, по смыслу которого операции по счетам приостанавливаются при наличии недоимки, подлежащей принудительному взысканию (акцессорность возникновения).
(Барыкин М.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Если приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, то оно носит акцессорный характер по отношению к налоговой обязанности, о чем свидетельствуют: п. 2 ст. 76 НК РФ, согласно которому операции по счетам приостанавливаются на сумму, которая равна размеру отрицательного сальдо единого налогового счета, определяемому ежедневно на основании информации, содержащейся в реестре решений о взыскании задолженности (акцессорность объема требований); п. 1 ст. 76 НК РФ, по смыслу которого операции по счетам приостанавливаются при наличии недоимки, подлежащей принудительному взысканию (акцессорность возникновения).