Неденежная форма оплаты труда
Подборка наиболее важных документов по запросу Неденежная форма оплаты труда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов затраты на льготное (бесплатное) питание работников, организацию его доставки
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Некоторые суды придерживаются подхода, отраженного в письмах Минфина России, согласно которому не могут учитываться затраты Налогоплательщика на питание, если он не вел учет по каждому работнику (в справках о доходах и суммах НДФЛ отсутствовали сведения о выплате заработной платы в натуральной форме) >>>
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Некоторые суды придерживаются подхода, отраженного в письмах Минфина России, согласно которому не могут учитываться затраты Налогоплательщика на питание, если он не вел учет по каждому работнику (в справках о доходах и суммах НДФЛ отсутствовали сведения о выплате заработной платы в натуральной форме) >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиков в налоговую базу операций по реализации продуктов питания работникам. Налоговый орган указал, что компенсация за питание является частью заработной платы сотрудников в натуральной форме. Суд принял во внимание локальные акты организации, в частности положение об оплате труда работников и положение о социальной политике в области персонала, из совокупного анализа которых установил, что обеспечение работников бесплатным питанием не является безвозмездной передачей услуг (товара), цель предоставления питания - социальная защита работников, создание надлежащих условий работы. Суд удовлетворил требования общества, так как дотационное питание, являясь доходом работника в натуральной форме, в состав заработной платы не входит, безвозмездной передачей товаров работнику не является.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиков в налоговую базу операций по реализации продуктов питания работникам. Налоговый орган указал, что компенсация за питание является частью заработной платы сотрудников в натуральной форме. Суд принял во внимание локальные акты организации, в частности положение об оплате труда работников и положение о социальной политике в области персонала, из совокупного анализа которых установил, что обеспечение работников бесплатным питанием не является безвозмездной передачей услуг (товара), цель предоставления питания - социальная защита работников, создание надлежащих условий работы. Суд удовлетворил требования общества, так как дотационное питание, являясь доходом работника в натуральной форме, в состав заработной платы не входит, безвозмездной передачей товаров работнику не является.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по кадровым вопросам. Образцы заполнения кадровых документовДополнительное соглашение к трудовому договору. Выплата заработной платы в неденежной форме >>>
Типовая ситуация: Выплата зарплаты: сроки, способы, первичные документы
(Издательство "Главная книга", 2026)Выдавать зарплату в натуральной форме - товарами и иным имуществом - можно только по заявлению работника и только если это предусмотрено трудовым или коллективным договором. Натуральная часть не может превышать 20% начисленной зарплаты (п. 54 Постановления Пленума ВС от 17.03.2004 N 2).
(Издательство "Главная книга", 2026)Выдавать зарплату в натуральной форме - товарами и иным имуществом - можно только по заявлению работника и только если это предусмотрено трудовым или коллективным договором. Натуральная часть не может превышать 20% начисленной зарплаты (п. 54 Постановления Пленума ВС от 17.03.2004 N 2).
Нормативные акты
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ
(ред. от 29.12.2025, с изм. от 06.02.2026)В соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.
(ред. от 29.12.2025, с изм. от 06.02.2026)В соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.
Формы
Вопрос: О применении ККТ при передаче покупателю "подарка" с условием встречного обязательства, а также при выдаче работникам товаров (работ, услуг) в качестве натуральной формы оплаты труда.
(Письмо ФНС России от 16.07.2020 N АБ-4-20/11542)По вопросу применения контрольно-кассовой техники в случае выдачи сотрудникам компании товаров, работ, услуг в качестве натуральной формы оплаты труда следует учитывать позицию ФНС России, изложенную в письме от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@, согласно которой в соответствии со статьей 131 Трудового кодекса Российской Федерации выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). При этом в соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации.
(Письмо ФНС России от 16.07.2020 N АБ-4-20/11542)По вопросу применения контрольно-кассовой техники в случае выдачи сотрудникам компании товаров, работ, услуг в качестве натуральной формы оплаты труда следует учитывать позицию ФНС России, изложенную в письме от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@, согласно которой в соответствии со статьей 131 Трудового кодекса Российской Федерации выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). При этом в соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Таким образом, суммы заработной платы работника, установленные трудовым договором и включающие суммы начисленных премий, доплат и надбавок, могут состоять из денежной и неденежной формы оплаты труда.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Таким образом, суммы заработной платы работника, установленные трудовым договором и включающие суммы начисленных премий, доплат и надбавок, могут состоять из денежной и неденежной формы оплаты труда.
Статья: Юридический состав сделок в трудовом праве
(Лузянин Т.Ю.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2022, N 2)<6> По соотношению с предписаниями, содержащимися в источниках правового регулирования трудовых отношений, договорные условия могут быть разрешенными (дозволенными) (например, улучшающие правовое положение работника); запрещенными (например, условие о принудительном труде); противоречащими закону (например, условие о доле заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме свыше 20% от начисленной месячной заработной платы на основании ст. 131 ТК РФ); недействительными (например, в соответствии со ст. 206 ТК РФ условия ученического договора, противоречащие ТК РФ, коллективному договору, соглашениям) или неприменяемыми (противоречащие законодательству и ухудшающие правовое положение работника согласно ст. 9 ТК РФ).
(Лузянин Т.Ю.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2022, N 2)<6> По соотношению с предписаниями, содержащимися в источниках правового регулирования трудовых отношений, договорные условия могут быть разрешенными (дозволенными) (например, улучшающие правовое положение работника); запрещенными (например, условие о принудительном труде); противоречащими закону (например, условие о доле заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме свыше 20% от начисленной месячной заработной платы на основании ст. 131 ТК РФ); недействительными (например, в соответствии со ст. 206 ТК РФ условия ученического договора, противоречащие ТК РФ, коллективному договору, соглашениям) или неприменяемыми (противоречащие законодательству и ухудшающие правовое положение работника согласно ст. 9 ТК РФ).
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2026)передачи товаров (работ, услуг) при выплате зарплаты в натуральной форме.
(КонсультантПлюс, 2026)передачи товаров (работ, услуг) при выплате зарплаты в натуральной форме.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"При оплате труда в натуральной форме >>>
Статья: Использование криптовалюты для выплаты заработной платы: анализ зарубежного опыта правового регулирования и его применимость в Российской Федерации
(Наретя В.П., Томашевский К.Л.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2025, N 3)Во-вторых, абз. 6 ст. 130 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ) ограничивает оплату труда натуральной формой <12>. Согласно ч. 1 ст. 131 ТК РФ выплата заработной платы должна производиться в денежной форме в рублях. Одновременно в данной статье в ч. 2 закреплено право работника на получение выплат в иной форме (неденежной), не противоречащей законодательству РФ, при этом доля такой платы не должна превышать 20% от заработной платы в целом.
(Наретя В.П., Томашевский К.Л.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2025, N 3)Во-вторых, абз. 6 ст. 130 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ) ограничивает оплату труда натуральной формой <12>. Согласно ч. 1 ст. 131 ТК РФ выплата заработной платы должна производиться в денежной форме в рублях. Одновременно в данной статье в ч. 2 закреплено право работника на получение выплат в иной форме (неденежной), не противоречащей законодательству РФ, при этом доля такой платы не должна превышать 20% от заработной платы в целом.
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на персонал
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы платы за обучение детей работников в налоговом учете могут быть включены в расходы на оплату труда как заработная плата в натуральной форме при условии, что такие выплаты трудовым и (или) коллективным договором отнесены к системе оплаты труда. При этом сумма оплаты обучения детей работника не должна превышать 20% от суммы заработной платы этого работника (п. 25 ст. 255 НК РФ, ст. 131 ТК РФ, Письма Минфина России от 10.12.2020 N 03-04-06/108151, от 17.01.2013 N 03-03-06/1/15, от 21.12.2011 N 03-03-06/1/835).
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы платы за обучение детей работников в налоговом учете могут быть включены в расходы на оплату труда как заработная плата в натуральной форме при условии, что такие выплаты трудовым и (или) коллективным договором отнесены к системе оплаты труда. При этом сумма оплаты обучения детей работника не должна превышать 20% от суммы заработной платы этого работника (п. 25 ст. 255 НК РФ, ст. 131 ТК РФ, Письма Минфина России от 10.12.2020 N 03-04-06/108151, от 17.01.2013 N 03-03-06/1/15, от 21.12.2011 N 03-03-06/1/835).