Нецелевое использование земельного участка налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Нецелевое использование земельного участка налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ практики вовлечения в хозяйственный оборот земельных ресурсов Российской Федерации в 2021 - 2022 годах и истекшем периоде 2023 года" (результаты мероприятия учитываются в рамках КОКМ "Анализ эффективности системы межбюджетных отношений")
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 5)<17> Сотрудниками муниципального земельного контроля городских округов Московской области в 2021 году проведены контрольные мероприятия без взаимодействия с правообладателями земель (обследований) в отношении 164,2 тыс. земельных участков, выявлено нарушений в отношении 49,7 тыс. земельных участков, устранено нарушений в отношении 2,5 тыс. земельных участков, наложены штрафы за нарушения земельного законодательства в размере 22 млн рублей, начислен земельный налог с повышенной ставкой за нецелевое использование земель в сумме 808 млн рублей. В 2022 году: проведено контрольных мероприятий - 175,5 тыс. земельных участков, выявлено нарушений - 104,3 тыс. земельных участков, устранено нарушений - 10,8 тыс. земельных участков, начислен земельный налог с повышенной ставкой за нецелевое использование земель - 1 628 млн рублей. В 2023 году: проведено контрольных мероприятий - 131,5 тыс. земельных участков, выявлено нарушений - 67,7 тыс. земельных участков.
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 5)<17> Сотрудниками муниципального земельного контроля городских округов Московской области в 2021 году проведены контрольные мероприятия без взаимодействия с правообладателями земель (обследований) в отношении 164,2 тыс. земельных участков, выявлено нарушений в отношении 49,7 тыс. земельных участков, устранено нарушений в отношении 2,5 тыс. земельных участков, наложены штрафы за нарушения земельного законодательства в размере 22 млн рублей, начислен земельный налог с повышенной ставкой за нецелевое использование земель в сумме 808 млн рублей. В 2022 году: проведено контрольных мероприятий - 175,5 тыс. земельных участков, выявлено нарушений - 104,3 тыс. земельных участков, устранено нарушений - 10,8 тыс. земельных участков, начислен земельный налог с повышенной ставкой за нецелевое использование земель - 1 628 млн рублей. В 2023 году: проведено контрольных мероприятий - 131,5 тыс. земельных участков, выявлено нарушений - 67,7 тыс. земельных участков.
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством РФ) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством РФ) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Учитывая, что условия для применения ставки в размере 0,3% четко определены в положениях статьи 394 НК РФ, при этом не доказано неиспользование оставшейся части используемого участка не по целевому назначению, а налоговым законодательством не предусмотрено применение различных ставок в отношении одного земельного участка, являющегося единым объектом налогообложения с определенной кадастровой стоимостью (статьи 389, 390, 394 НК РФ), суд апелляционной инстанции полагает правомерными доводы общества о возможности применения ставки 0,3% в отношении данного земельного участка."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 387 "Общие положения" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Вместе с тем, по смыслу налогового законодательства, пониженные ставки земельного налога устанавливаются для некоммерческих организаций и физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или дачного строительства. Судами установлено, что земельный участок не используется для ведения дачного хозяйства, садоводства, огородничества; по результатам обследования было выявлено использование земельного участка не по целевому назначению.
Нормативные акты
"Инструкция по составу, учету и калькулированию затрат, включаемых в себестоимость перевозок (работ, услуг) предприятий автомобильного транспорта"
(утв. Минтрансом РФ 29.08.1995)2.21. Для целей налогообложения суммы амортизационных отчислений, начисленных ускоренным методом в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, в случае нецелевого использования в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются.
(утв. Минтрансом РФ 29.08.1995)2.21. Для целей налогообложения суммы амортизационных отчислений, начисленных ускоренным методом в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, в случае нецелевого использования в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются.
Ситуация: Как рассчитывается земельный налог для физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Изложенный порядок расчета неприменим в отношении земельных участков, налог по которым исчисляется с учетом повышающих коэффициентов, коэффициентов, учитывающих изменение характеристик земельного участка, а также земельных участков сельскохозяйственного назначения, в отношении которых вынесены предписания об устранении нарушений в связи с их нецелевым использованием (п. 17 ст. 396 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Изложенный порядок расчета неприменим в отношении земельных участков, налог по которым исчисляется с учетом повышающих коэффициентов, коэффициентов, учитывающих изменение характеристик земельного участка, а также земельных участков сельскохозяйственного назначения, в отношении которых вынесены предписания об устранении нарушений в связи с их нецелевым использованием (п. 17 ст. 396 НК РФ).
Информация: Правительство РФ представило проект изменений, совершенствующих налогообложение имущества
("Официальный сайт ФНС России", 2024)Исходя из Определения Верховного Суда РФ от 16.01.2024 N 305-ЭС23-27186 и позиции Минфина России (письма от 17.02.2022 N 03-05-04-02/11500, от 19.02.2024 N 03-05-04-02/14482) с 2025 года проектируется представление органами госземнадзора (Россельхознадзор, Росреестр) и муниципального земельного контроля в налоговые органы дополнительных сведений о выявленных нарушениях земельного законодательства, влияющих на определение налоговых ставок в случае использования земельных участков не по целевому назначению. В частности, информация из постановлений по делам об административных правонарушениях, из решений судов, предписаний и представлений об устранении причин и условий, способствовавших совершению правонарушений, актов прокурорского надзора и т.п.
("Официальный сайт ФНС России", 2024)Исходя из Определения Верховного Суда РФ от 16.01.2024 N 305-ЭС23-27186 и позиции Минфина России (письма от 17.02.2022 N 03-05-04-02/11500, от 19.02.2024 N 03-05-04-02/14482) с 2025 года проектируется представление органами госземнадзора (Россельхознадзор, Росреестр) и муниципального земельного контроля в налоговые органы дополнительных сведений о выявленных нарушениях земельного законодательства, влияющих на определение налоговых ставок в случае использования земельных участков не по целевому назначению. В частности, информация из постановлений по делам об административных правонарушениях, из решений судов, предписаний и представлений об устранении причин и условий, способствовавших совершению правонарушений, актов прокурорского надзора и т.п.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)По результатам обследования было выявлено использование земельного участка не по целевому назначению. Установленные в ходе выездной налоговой проверки обстоятельства свидетельствуют об использовании участков в предпринимательской деятельности, направленной на систематическое извлечение прибыли.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)По результатам обследования было выявлено использование земельного участка не по целевому назначению. Установленные в ходе выездной налоговой проверки обстоятельства свидетельствуют об использовании участков в предпринимательской деятельности, направленной на систематическое извлечение прибыли.
Вопрос: Вправе ли ИП на ПСН в 2024 г. осуществлять деятельность стоянок для транспортных средств, если автостоянка находится на принадлежащем ИП земельном участке с видом разрешенного использования "под размещение производственных объектов"?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Перечень оснований для отказа в выдаче предпринимателю патента определен п. 4 ст. 346.45 НК РФ, не подлежит расширительному толкованию и не содержит оснований для отказа в выдаче патента, в случае если вид деятельности, который собирается осуществлять индивидуальный предприниматель, не соответствует виду разрешенного использования земельного участка.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Перечень оснований для отказа в выдаче предпринимателю патента определен п. 4 ст. 346.45 НК РФ, не подлежит расширительному толкованию и не содержит оснований для отказа в выдаче патента, в случае если вид деятельности, который собирается осуществлять индивидуальный предприниматель, не соответствует виду разрешенного использования земельного участка.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Кроме того, пунктом 18 ст. 396 НК РФ органы муниципального земельного контроля включены в перечень лиц, обязанных сообщать в налоговый орган по субъекту РФ о выданных предписаниях в связи с использованием земельных участков не по целевому назначению и об устранении таких нарушений.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Кроме того, пунктом 18 ст. 396 НК РФ органы муниципального земельного контроля включены в перечень лиц, обязанных сообщать в налоговый орган по субъекту РФ о выданных предписаниях в связи с использованием земельных участков не по целевому назначению и об устранении таких нарушений.
"Земельное право: учебник"
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "ИНФРА-М", 2025)Законом "О плате за землю" за земельные участки, неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавливалась в двукратном размере. К сожалению, Налоговый кодекс не содержит такого положения, хотя подобная норма стимулировала бы лиц к надлежащему использованию земель.
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "ИНФРА-М", 2025)Законом "О плате за землю" за земельные участки, неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавливалась в двукратном размере. К сожалению, Налоговый кодекс не содержит такого положения, хотя подобная норма стимулировала бы лиц к надлежащему использованию земель.
Путеводитель. Реформа 2026 г.: что изменилось в законодательстве о налогах, сборах и страховых взносах
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 апреля 2027 г. устанавливаются новые сроки предоставления госорганами (уполномоченными ими лицами) сведений, необходимых налоговым органам для исчисления налога. В частности, до 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в налоговые органы будут поступать сведения о нарушениях (об устранении нарушений) в порядке использования земельных участков (например, об использовании их не по целевому назначению) (п. п. 18, 20, 21 ст. 396 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 апреля 2027 г. устанавливаются новые сроки предоставления госорганами (уполномоченными ими лицами) сведений, необходимых налоговым органам для исчисления налога. В частности, до 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в налоговые органы будут поступать сведения о нарушениях (об устранении нарушений) в порядке использования земельных участков (например, об использовании их не по целевому назначению) (п. п. 18, 20, 21 ст. 396 НК РФ).
Статья: Проблемы привлечения к административной ответственности за нарушение вида разрешенного использования земельного участка: анализ судебной практики
(Ястребов А.Е., Малявкина Н.В., Алексикова О.Е.)
("Административное право и процесс", 2023, N 2)<15> Юминов А.Ю. Нецелевое использование земельного участка в свете новой практики ВС РФ // Zakon.ru. 2022. 20 мая.
(Ястребов А.Е., Малявкина Н.В., Алексикова О.Е.)
("Административное право и процесс", 2023, N 2)<15> Юминов А.Ю. Нецелевое использование земельного участка в свете новой практики ВС РФ // Zakon.ru. 2022. 20 мая.
Последние изменения: Налогообложение земельным налогом
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России указала, что результаты муниципального земельного контроля, подтверждающие нецелевое использование участков, могут применяться для исчисления земельного налога.
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России указала, что результаты муниципального земельного контроля, подтверждающие нецелевое использование участков, могут применяться для исчисления земельного налога.