Нецелевое использование земельного участка налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Нецелевое использование земельного участка налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По результатам обследования было выявлено использование земельного участка не по целевому назначению. Установленные в ходе выездной налоговой проверки обстоятельства свидетельствуют об использовании участков в предпринимательской деятельности, направленной на систематическое извлечение прибыли.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По результатам обследования было выявлено использование земельного участка не по целевому назначению. Установленные в ходе выездной налоговой проверки обстоятельства свидетельствуют об использовании участков в предпринимательской деятельности, направленной на систематическое извлечение прибыли.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Муниципальное образование обратилось в суд с исковым заявлением к обществу - собственнику земельного участка о взыскании неосновательного обогащения в связи с неполной уплатой земельного налога. Суд установил, что обществу принадлежит земельный участок с видом разрешенного использования - эксплуатация и обслуживание складских помещений. В 2020 году администрация муниципального образования установила, что общество использует участок не в соответствии с видами разрешенного использования, указанными в ЕГРН, а для размещения объекта торговли, в связи с чем в ЕГРН были внесены изменения, кадастровая стоимость участка была увеличена. Муниципальное образование полагало, что нецелевое использование земельного участка привело к неосновательному обогащению общества в размере разницы между земельным налогом, исчисленным по старой кадастровой стоимости и фактически уплаченным в бюджет, и земельным налогом, исчисленным по новой кадастровой стоимости, определенной с учетом фактического использования земельного участка. Суд отказал в удовлетворении требований муниципального образования. Суд указал, что общество уплачивало земельный налог исходя из его кадастровой стоимости на 1 января налогового периода, спор с налоговым органом относительно правильности исчисления земельного налога отсутствует.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Муниципальное образование обратилось в суд с исковым заявлением к обществу - собственнику земельного участка о взыскании неосновательного обогащения в связи с неполной уплатой земельного налога. Суд установил, что обществу принадлежит земельный участок с видом разрешенного использования - эксплуатация и обслуживание складских помещений. В 2020 году администрация муниципального образования установила, что общество использует участок не в соответствии с видами разрешенного использования, указанными в ЕГРН, а для размещения объекта торговли, в связи с чем в ЕГРН были внесены изменения, кадастровая стоимость участка была увеличена. Муниципальное образование полагало, что нецелевое использование земельного участка привело к неосновательному обогащению общества в размере разницы между земельным налогом, исчисленным по старой кадастровой стоимости и фактически уплаченным в бюджет, и земельным налогом, исчисленным по новой кадастровой стоимости, определенной с учетом фактического использования земельного участка. Суд отказал в удовлетворении требований муниципального образования. Суд указал, что общество уплачивало земельный налог исходя из его кадастровой стоимости на 1 января налогового периода, спор с налоговым органом относительно правильности исчисления земельного налога отсутствует.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщику правомерно доначислен земельный налог по общей налоговой ставке в связи с нецелевым использованием земель сельскохозяйственного назначения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщику правомерно доначислен земельный налог по общей налоговой ставке в связи с нецелевым использованием земель сельскохозяйственного назначения.
Информация: Правительство РФ представило проект изменений, совершенствующих налогообложение имущества
("Официальный сайт ФНС России", 2024)Исходя из Определения Верховного Суда РФ от 16.01.2024 N 305-ЭС23-27186 и позиции Минфина России (письма от 17.02.2022 N 03-05-04-02/11500, от 19.02.2024 N 03-05-04-02/14482) с 2025 года проектируется представление органами госземнадзора (Россельхознадзор, Росреестр) и муниципального земельного контроля в налоговые органы дополнительных сведений о выявленных нарушениях земельного законодательства, влияющих на определение налоговых ставок в случае использования земельных участков не по целевому назначению. В частности, информация из постановлений по делам об административных правонарушениях, из решений судов, предписаний и представлений об устранении причин и условий, способствовавших совершению правонарушений, актов прокурорского надзора и т.п.
("Официальный сайт ФНС России", 2024)Исходя из Определения Верховного Суда РФ от 16.01.2024 N 305-ЭС23-27186 и позиции Минфина России (письма от 17.02.2022 N 03-05-04-02/11500, от 19.02.2024 N 03-05-04-02/14482) с 2025 года проектируется представление органами госземнадзора (Россельхознадзор, Росреестр) и муниципального земельного контроля в налоговые органы дополнительных сведений о выявленных нарушениях земельного законодательства, влияющих на определение налоговых ставок в случае использования земельных участков не по целевому назначению. В частности, информация из постановлений по делам об административных правонарушениях, из решений судов, предписаний и представлений об устранении причин и условий, способствовавших совершению правонарушений, актов прокурорского надзора и т.п.
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 06.03.2000 N АП-3-04/90
(ред. от 21.04.2003)
"Об отмене Инструкции Госналогслужбы России от 17.04.95 N 29 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю"
(вместе с Инструкцией МНС РФ от 21.02.2000 N 56)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.04.2000 N 2183)За земельные участки, неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере.
(ред. от 21.04.2003)
"Об отмене Инструкции Госналогслужбы России от 17.04.95 N 29 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю"
(вместе с Инструкцией МНС РФ от 21.02.2000 N 56)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.04.2000 N 2183)За земельные участки, неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере.
Формы
Вопрос: Вправе ли ИП на ПСН в 2024 г. осуществлять деятельность стоянок для транспортных средств, если автостоянка находится на принадлежащем ИП земельном участке с видом разрешенного использования "под размещение производственных объектов"?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Перечень оснований для отказа в выдаче предпринимателю патента определен п. 4 ст. 346.45 НК РФ, не подлежит расширительному толкованию и не содержит оснований для отказа в выдаче патента, в случае если вид деятельности, который собирается осуществлять индивидуальный предприниматель, не соответствует виду разрешенного использования земельного участка.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Перечень оснований для отказа в выдаче предпринимателю патента определен п. 4 ст. 346.45 НК РФ, не подлежит расширительному толкованию и не содержит оснований для отказа в выдаче патента, в случае если вид деятельности, который собирается осуществлять индивидуальный предприниматель, не соответствует виду разрешенного использования земельного участка.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Кроме того, пунктом 18 ст. 396 НК РФ органы муниципального земельного контроля включены в перечень лиц, обязанных сообщать в налоговый орган по субъекту РФ о выданных предписаниях в связи с использованием земельных участков не по целевому назначению и об устранении таких нарушений.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Кроме того, пунктом 18 ст. 396 НК РФ органы муниципального земельного контроля включены в перечень лиц, обязанных сообщать в налоговый орган по субъекту РФ о выданных предписаниях в связи с использованием земельных участков не по целевому назначению и об устранении таких нарушений.
Статья: Проблемы привлечения к административной ответственности за нарушение вида разрешенного использования земельного участка: анализ судебной практики
(Ястребов А.Е., Малявкина Н.В., Алексикова О.Е.)
("Административное право и процесс", 2023, N 2)<15> Юминов А.Ю. Нецелевое использование земельного участка в свете новой практики ВС РФ // Zakon.ru. 2022. 20 мая.
(Ястребов А.Е., Малявкина Н.В., Алексикова О.Е.)
("Административное право и процесс", 2023, N 2)<15> Юминов А.Ю. Нецелевое использование земельного участка в свете новой практики ВС РФ // Zakon.ru. 2022. 20 мая.
Статья: Земельные ресурсы. Опыт регионов. Комментарии КСО
(Бойкова Е., Абдулаева Л., Проскурина С., Заиченко А., Верижников М., Демидов А., Моряков А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 7)В ходе проведения комплексных контрольных мероприятий в муниципальных районах республики регулярно выявляются факты нецелевого использования земель сельскохозяйственного назначения. Помимо нарушения качественных характеристик плодородного слоя почвы, нецелевое использование земель ведет и к финансовым потерям. Так, в одном из муниципалитетов на землях сельхозназначения, находящихся в частной собственности, фактически осуществлялась разработка карьера по добыче общераспространенных полезных ископаемых. В результате несвоевременный перевод земельного участка в надлежащую категорию, по оценке Счетной палаты республики, приводил к ежегодному недопоступлению средств по земельному налогу в размере около 1 млн рублей.
(Бойкова Е., Абдулаева Л., Проскурина С., Заиченко А., Верижников М., Демидов А., Моряков А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 7)В ходе проведения комплексных контрольных мероприятий в муниципальных районах республики регулярно выявляются факты нецелевого использования земель сельскохозяйственного назначения. Помимо нарушения качественных характеристик плодородного слоя почвы, нецелевое использование земель ведет и к финансовым потерям. Так, в одном из муниципалитетов на землях сельхозназначения, находящихся в частной собственности, фактически осуществлялась разработка карьера по добыче общераспространенных полезных ископаемых. В результате несвоевременный перевод земельного участка в надлежащую категорию, по оценке Счетной палаты республики, приводил к ежегодному недопоступлению средств по земельному налогу в размере около 1 млн рублей.
Статья: Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ практики вовлечения в хозяйственный оборот земельных ресурсов Российской Федерации в 2021 - 2022 годах и истекшем периоде 2023 года" (результаты мероприятия учитываются в рамках КОКМ "Анализ эффективности системы межбюджетных отношений")
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 5)<17> Сотрудниками муниципального земельного контроля городских округов Московской области в 2021 году проведены контрольные мероприятия без взаимодействия с правообладателями земель (обследований) в отношении 164,2 тыс. земельных участков, выявлено нарушений в отношении 49,7 тыс. земельных участков, устранено нарушений в отношении 2,5 тыс. земельных участков, наложены штрафы за нарушения земельного законодательства в размере 22 млн рублей, начислен земельный налог с повышенной ставкой за нецелевое использование земель в сумме 808 млн рублей. В 2022 году: проведено контрольных мероприятий - 175,5 тыс. земельных участков, выявлено нарушений - 104,3 тыс. земельных участков, устранено нарушений - 10,8 тыс. земельных участков, начислен земельный налог с повышенной ставкой за нецелевое использование земель - 1 628 млн рублей. В 2023 году: проведено контрольных мероприятий - 131,5 тыс. земельных участков, выявлено нарушений - 67,7 тыс. земельных участков.
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 5)<17> Сотрудниками муниципального земельного контроля городских округов Московской области в 2021 году проведены контрольные мероприятия без взаимодействия с правообладателями земель (обследований) в отношении 164,2 тыс. земельных участков, выявлено нарушений в отношении 49,7 тыс. земельных участков, устранено нарушений в отношении 2,5 тыс. земельных участков, наложены штрафы за нарушения земельного законодательства в размере 22 млн рублей, начислен земельный налог с повышенной ставкой за нецелевое использование земель в сумме 808 млн рублей. В 2022 году: проведено контрольных мероприятий - 175,5 тыс. земельных участков, выявлено нарушений - 104,3 тыс. земельных участков, устранено нарушений - 10,8 тыс. земельных участков, начислен земельный налог с повышенной ставкой за нецелевое использование земель - 1 628 млн рублей. В 2023 году: проведено контрольных мероприятий - 131,5 тыс. земельных участков, выявлено нарушений - 67,7 тыс. земельных участков.
Ситуация: Как рассчитывается земельный налог для физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Изложенный порядок расчета неприменим в отношении земельных участков, налог по которым исчисляется с учетом повышающих коэффициентов, коэффициентов, учитывающих изменение характеристик земельного участка, а также земельных участков сельскохозяйственного назначения, в отношении которых вынесены предписания об устранении нарушений в связи с их нецелевым использованием (п. 17 ст. 396 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Изложенный порядок расчета неприменим в отношении земельных участков, налог по которым исчисляется с учетом повышающих коэффициентов, коэффициентов, учитывающих изменение характеристик земельного участка, а также земельных участков сельскохозяйственного назначения, в отношении которых вынесены предписания об устранении нарушений в связи с их нецелевым использованием (п. 17 ст. 396 НК РФ).
Статья: Амортизацию ОС начислять не нужно, так как реконструкция производилась за счет бюджетных средств, - судебный квест
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Управлением Россельхознадзора установлено наличие на земельных участках многолетней сорной и древесно-кустарниковой растительности, заявитель привлечен к административной ответственности в виде штрафа. Указанное обстоятельство послужило основанием для вывода инспекции об отсутствии у налогоплательщика права на применение ставки 0,3% вместо 1,2%. Суд удовлетворил требование организации. Налоговый орган, получив постановление в порядке электронного взаимодействия, сделал вывод о том, что все участки не используются для сельскохозяйственного производства. Административный орган, привлекая главу КФХ к административной ответственности по использованию участка с нарушением природоохранных требований (ст. 8.7 КоАП РФ), а не за его использование не по целевому назначению (ст. 8.8 КоАП РФ), установил, что заявителем совершено нарушение именно в виде неиспользования части участка, а не неиспользования участка в целом. Инспекция не опровергла факта использования участков для сельскохозяйственного производства. Оспариваемые действия по исчислению земельного налога в отношении участков в части, превышающей ставку 0,3%, основаны исключительно на представленном в налоговый орган постановлении Россельхознадзора, в соответствии с которым налогоплательщик привлечен к ответственности. Инспекция в рамках предоставленных ей полномочий проверку фактов использования/неиспользования участков для сельскохозяйственного производства не осуществила, а также не опровергла доводов заявителя об использовании большей части земель для сельскохозяйственного производства.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Управлением Россельхознадзора установлено наличие на земельных участках многолетней сорной и древесно-кустарниковой растительности, заявитель привлечен к административной ответственности в виде штрафа. Указанное обстоятельство послужило основанием для вывода инспекции об отсутствии у налогоплательщика права на применение ставки 0,3% вместо 1,2%. Суд удовлетворил требование организации. Налоговый орган, получив постановление в порядке электронного взаимодействия, сделал вывод о том, что все участки не используются для сельскохозяйственного производства. Административный орган, привлекая главу КФХ к административной ответственности по использованию участка с нарушением природоохранных требований (ст. 8.7 КоАП РФ), а не за его использование не по целевому назначению (ст. 8.8 КоАП РФ), установил, что заявителем совершено нарушение именно в виде неиспользования части участка, а не неиспользования участка в целом. Инспекция не опровергла факта использования участков для сельскохозяйственного производства. Оспариваемые действия по исчислению земельного налога в отношении участков в части, превышающей ставку 0,3%, основаны исключительно на представленном в налоговый орган постановлении Россельхознадзора, в соответствии с которым налогоплательщик привлечен к ответственности. Инспекция в рамках предоставленных ей полномочий проверку фактов использования/неиспользования участков для сельскохозяйственного производства не осуществила, а также не опровергла доводов заявителя об использовании большей части земель для сельскохозяйственного производства.
Последние изменения: Налогообложение земельным налогом
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России указала, что результаты муниципального земельного контроля, подтверждающие нецелевое использование участков, могут применяться для исчисления земельного налога.
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России указала, что результаты муниципального земельного контроля, подтверждающие нецелевое использование участков, могут применяться для исчисления земельного налога.
Путеводитель. Реформа 2026 г.: что изменилось в законодательстве о налогах, сборах и страховых взносах
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 апреля 2027 г. устанавливаются новые сроки предоставления госорганами (уполномоченными ими лицами) сведений, необходимых налоговым органам для исчисления налога. В частности, до 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в налоговые органы будут поступать сведения о нарушениях (об устранении нарушений) в порядке использования земельных участков (например, об использовании их не по целевому назначению) (пп. "к", "н", "о" п. 126 ст. 2, ч. 10 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 апреля 2027 г. устанавливаются новые сроки предоставления госорганами (уполномоченными ими лицами) сведений, необходимых налоговым органам для исчисления налога. В частности, до 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в налоговые органы будут поступать сведения о нарушениях (об устранении нарушений) в порядке использования земельных участков (например, об использовании их не по целевому назначению) (пп. "к", "н", "о" п. 126 ст. 2, ч. 10 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
Статья: Спор о признании права собственности на объекты недвижимости в силу приобретательной давности (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Истец не является собственником Объекта недвижимости, но добросовестно, открыто и непрерывно владеет им как своим собственным недвижимым имуществом более пятнадцати лет, что подтверждается договором передачи квартиры в общую (без определения долей) совместную собственность Истцов и третьего лица, которое впоследствии умерло/выпиской из ЕГРН/документами, подтверждающими регистрацию Истца по месту жительства по адресу жилого помещения/судебным актом об определении доли в праве общей совместной собственности/квитанциями/расчетной книжкой по квартплате/абонентскими книжками по расчетам за газ, за телефон/платежными извещениями организации, осуществляющей предоставление жилищных, коммунальных услуг и прочих услуг, с чек-ордерами об оплате/членскими книжками/другими документами, подтверждающими несение Истцом бремени содержания имущества, в том числе оплату жилищно-коммунальных услуг/документами, подтверждающими отсутствие задолженности по коммунальным платежам по квартире/документами, подтверждающими установку Истцом в квартире приборов учета объемов потребления коммунальных ресурсов/кадастровым паспортом на здание/выпиской из технического паспорта БТИ/актом об отсутствии факта незаконного (нецелевого) использования земельного участка с приложенными фотографиями, подтверждающим отсутствие факта незаконного (целевого) использования земельного участка/рапортом о результатах планового (рейдового) обследования/справкой ИФНС о том, что Истец не имеет неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов/договором подряда, квитанциями, чеками, подтверждающими осуществление Истцом ремонта Объекта недвижимости/другими документами/доказательствами, подтверждающими принятие Истцом мер к сохранению имущества.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Истец не является собственником Объекта недвижимости, но добросовестно, открыто и непрерывно владеет им как своим собственным недвижимым имуществом более пятнадцати лет, что подтверждается договором передачи квартиры в общую (без определения долей) совместную собственность Истцов и третьего лица, которое впоследствии умерло/выпиской из ЕГРН/документами, подтверждающими регистрацию Истца по месту жительства по адресу жилого помещения/судебным актом об определении доли в праве общей совместной собственности/квитанциями/расчетной книжкой по квартплате/абонентскими книжками по расчетам за газ, за телефон/платежными извещениями организации, осуществляющей предоставление жилищных, коммунальных услуг и прочих услуг, с чек-ордерами об оплате/членскими книжками/другими документами, подтверждающими несение Истцом бремени содержания имущества, в том числе оплату жилищно-коммунальных услуг/документами, подтверждающими отсутствие задолженности по коммунальным платежам по квартире/документами, подтверждающими установку Истцом в квартире приборов учета объемов потребления коммунальных ресурсов/кадастровым паспортом на здание/выпиской из технического паспорта БТИ/актом об отсутствии факта незаконного (нецелевого) использования земельного участка с приложенными фотографиями, подтверждающим отсутствие факта незаконного (целевого) использования земельного участка/рапортом о результатах планового (рейдового) обследования/справкой ИФНС о том, что Истец не имеет неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов/договором подряда, квитанциями, чеками, подтверждающими осуществление Истцом ремонта Объекта недвижимости/другими документами/доказательствами, подтверждающими принятие Истцом мер к сохранению имущества.