Не верно начислена амортизационная премия
Подборка наиболее важных документов по запросу Не верно начислена амортизационная премия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Допущенную при начислении амортизации ОС ошибку исправляйте по тем же правилам, что и иные ошибки в налоговом учете. При этом не важно, с чем связана ошибка (неверно определили амортизационную группу ОС, ошибочно применили или не применили амортизационную премию, произошла техническая ошибка в программе и т.д.).
(КонсультантПлюс, 2025)Допущенную при начислении амортизации ОС ошибку исправляйте по тем же правилам, что и иные ошибки в налоговом учете. При этом не важно, с чем связана ошибка (неверно определили амортизационную группу ОС, ошибочно применили или не применили амортизационную премию, произошла техническая ошибка в программе и т.д.).
Вопрос: К какой амортизационной группе относится МФУ для целей налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)При этом ошибочное указание в первичных документах неверного кода ОКОФ не лишает налогоплательщика права на применение амортизационной премии в соответствующем размере (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 03.03.2015 N 09АП-2193/2015-АК по делу N А40-100007/13).
(Консультация эксперта, 2025)При этом ошибочное указание в первичных документах неверного кода ОКОФ не лишает налогоплательщика права на применение амортизационной премии в соответствующем размере (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 03.03.2015 N 09АП-2193/2015-АК по делу N А40-100007/13).
Статья: Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщику
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)Однако в 2022 г. Минфин выпустил Письмо с иной позицией: на основании п. 1 ст. 54 НК РФ надо убрать из расходов всю признанную амортизацию и амортизационную премию по ОС, которое возвращается продавцу. То есть действовать надо так же, как при исправлении ошибок. Это означает, что для избежания штрафов надо будет в большинстве случаев предварительно обеспечить положительное сальдо на ЕНС в сумме не меньше суммы недоимки и пеней на нее <12>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)Однако в 2022 г. Минфин выпустил Письмо с иной позицией: на основании п. 1 ст. 54 НК РФ надо убрать из расходов всю признанную амортизацию и амортизационную премию по ОС, которое возвращается продавцу. То есть действовать надо так же, как при исправлении ошибок. Это означает, что для избежания штрафов надо будет в большинстве случаев предварительно обеспечить положительное сальдо на ЕНС в сумме не меньше суммы недоимки и пеней на нее <12>.
Статья: Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Начислять амортизацию в налоговом учете надо начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором завершены капвложения в неотделимые улучшения арендованного имущества <22>. При этом амортизационную премию в налоговом учете применять нельзя <23>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Начислять амортизацию в налоговом учете надо начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором завершены капвложения в неотделимые улучшения арендованного имущества <22>. При этом амортизационную премию в налоговом учете применять нельзя <23>.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Учитывая вышеизложенное, если налогоплательщик возвращает продавцу приобретенный ранее по договору купли-продажи объект основных средств, то суммы начисленной ранее амортизации по указанному основному средству, а также амортизационной премии, если она применялась, подлежат изъятию из числа расходов, учтенных в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль соответствующих отчетных (налоговых) периодов".
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Учитывая вышеизложенное, если налогоплательщик возвращает продавцу приобретенный ранее по договору купли-продажи объект основных средств, то суммы начисленной ранее амортизации по указанному основному средству, а также амортизационной премии, если она применялась, подлежат изъятию из числа расходов, учтенных в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль соответствующих отчетных (налоговых) периодов".
Последние изменения: Выездная налоговая проверка
(КонсультантПлюс, 2025)Если налогоплательщик ошибочно квалифицировал НПА как неамортизируемое имущество, то при вынесении решения по результатам выездной проверки инспекция должна пересчитать его налоговые обязательства и уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль за проверяемый период на сумму подлежащих начислению амортизации и амортизационной премии (п. 1.5 Письма).
(КонсультантПлюс, 2025)Если налогоплательщик ошибочно квалифицировал НПА как неамортизируемое имущество, то при вынесении решения по результатам выездной проверки инспекция должна пересчитать его налоговые обязательства и уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль за проверяемый период на сумму подлежащих начислению амортизации и амортизационной премии (п. 1.5 Письма).