Не регистрировать счета-Фактуры на авансы, зачтенные до конца налогового периода
Подборка наиболее важных документов по запросу Не регистрировать счета-Фактуры на авансы, зачтенные до конца налогового периода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)4) не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца налогового периода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)4) не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца налогового периода.
Готовое решение: Раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Счета-фактуры на аванс в счет поставок и для облагаемых, и для необлагаемых операций можно регистрировать в книге покупок на всю сумму НДС (пп. "т" п. 6, п. 21 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением N 1137). Следует учесть, что в книге покупок не регистрируются счета-фактуры на авансы, перечисленные в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), которые приобретаются исключительно для использования в операциях, не облагаемых НДС (пп. "е" п. 19 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением N 1137).
(КонсультантПлюс, 2025)Счета-фактуры на аванс в счет поставок и для облагаемых, и для необлагаемых операций можно регистрировать в книге покупок на всю сумму НДС (пп. "т" п. 6, п. 21 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением N 1137). Следует учесть, что в книге покупок не регистрируются счета-фактуры на авансы, перечисленные в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), которые приобретаются исключительно для использования в операциях, не облагаемых НДС (пп. "е" п. 19 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением N 1137).
Статья: Актуальные вопросы по составлению счетов-фактур в 2009 году (Продолжение)
(Муравьева И.Е.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 19)И.Е. Муравьева отметила, что согласно абз. 8 п. 11 Правил в книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в том случае, если они составлены и (или) получены после получения (составления) счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав. Поэтому в рассматриваемой ситуации покупатель не должен регистрировать "авансовый" счет-фактуру в книге покупок, если он поступил на предприятие позже "отгрузочного" счета-фактуры, и соответственно, не нужно его регистрировать в книге продаж, так как нет необходимости восстанавливать сумму НДС, которая не была заявлена покупателем к вычету. Однако такой "авансовый" счет-фактуру следует подшить в журнал учета полученных счетов-фактур и зарегистрировать факт его получения покупателем.
(Муравьева И.Е.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 19)И.Е. Муравьева отметила, что согласно абз. 8 п. 11 Правил в книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в том случае, если они составлены и (или) получены после получения (составления) счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав. Поэтому в рассматриваемой ситуации покупатель не должен регистрировать "авансовый" счет-фактуру в книге покупок, если он поступил на предприятие позже "отгрузочного" счета-фактуры, и соответственно, не нужно его регистрировать в книге продаж, так как нет необходимости восстанавливать сумму НДС, которая не была заявлена покупателем к вычету. Однако такой "авансовый" счет-фактуру следует подшить в журнал учета полученных счетов-фактур и зарегистрировать факт его получения покупателем.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 11)Следовательно, строго соблюдая нормы Постановления N 1137, организация даже не сможет зарегистрировать счет-фактуру от подрядчика на сумму аванса в безденежной форме в книге покупок. Кроме того, у организации отсутствует соответствующее платежное поручение.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 11)Следовательно, строго соблюдая нормы Постановления N 1137, организация даже не сможет зарегистрировать счет-фактуру от подрядчика на сумму аванса в безденежной форме в книге покупок. Кроме того, у организации отсутствует соответствующее платежное поручение.
Статья: Получил аванс - зачти НДС. Алгоритм действий
(Ярошенко С.)
("Современный предприниматель", 2009, N 1)Вряд ли для "авансового" счета-фактуры будет разработана отдельная форма, поэтому для его оформления нужно взять бланк, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914. Главное, проследить, чтобы вышеуказанные реквизиты были в нем заполнены. Не забудьте зарегистрировать счет-фактуру по уплаченному авансу в книге покупок.
(Ярошенко С.)
("Современный предприниматель", 2009, N 1)Вряд ли для "авансового" счета-фактуры будет разработана отдельная форма, поэтому для его оформления нужно взять бланк, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914. Главное, проследить, чтобы вышеуказанные реквизиты были в нем заполнены. Не забудьте зарегистрировать счет-фактуру по уплаченному авансу в книге покупок.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 7)Если же мы говорим об "авансовом" вычете, то к моменту подтверждения экспорта организацией уже будут получены и сами "проавансированные" товары, и "отгрузочные" счета-фактуры по ним. Соответственно, смысла в таком "отложенном" "авансовом" счете-фактуре уже вообще не будет, поскольку в силу пп. "ж" п. 19 Правил "авансовый" счет-фактура не должен регистрироваться в книге покупок, если в ней уже зарегистрирован "отгрузочный" счет-фактура по полученным товарам.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 7)Если же мы говорим об "авансовом" вычете, то к моменту подтверждения экспорта организацией уже будут получены и сами "проавансированные" товары, и "отгрузочные" счета-фактуры по ним. Соответственно, смысла в таком "отложенном" "авансовом" счете-фактуре уже вообще не будет, поскольку в силу пп. "ж" п. 19 Правил "авансовый" счет-фактура не должен регистрироваться в книге покупок, если в ней уже зарегистрирован "отгрузочный" счет-фактура по полученным товарам.
"Упрощенная система налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Обратите внимание! По общему правилу в книге продаж посредника, продающего товары, работы, услуги, имущественные права от своего имени, не регистрируются счета-фактуры (в том числе корректировочные), выставленные им покупателю указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также авансовые счета-фактуры, выставленные покупателю при получении от него сумм предварительной оплаты.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Обратите внимание! По общему правилу в книге продаж посредника, продающего товары, работы, услуги, имущественные права от своего имени, не регистрируются счета-фактуры (в том числе корректировочные), выставленные им покупателю указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также авансовые счета-фактуры, выставленные покупателю при получении от него сумм предварительной оплаты.
Статья: Новое НДС-Письмо от Минфина о работе с авансовыми счетами-фактурами (комментарий к Письму Минфина от 09.09.2021 N 03-07-09/73118)
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2021, N 21)То есть при получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров комиссионером (агентом), действующим от своего имени, авансовый счет-фактуру выставляет покупателям именно он. При этом посреднику не надо регистрировать в книге продаж этот счет-фактуру, но нужно его копию передать комитенту (принципалу). Чтобы тот на ее основе выдал ему счет-фактуру, в котором отражены данные счета-фактуры, выставленного посредником покупателю.
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2021, N 21)То есть при получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров комиссионером (агентом), действующим от своего имени, авансовый счет-фактуру выставляет покупателям именно он. При этом посреднику не надо регистрировать в книге продаж этот счет-фактуру, но нужно его копию передать комитенту (принципалу). Чтобы тот на ее основе выдал ему счет-фактуру, в котором отражены данные счета-фактуры, выставленного посредником покупателю.
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2025)Как выставить счет-фактуру, если перечисление аванса покупателем и отгрузка металлолома произведены в одном периоде (в разных периодах)
(КонсультантПлюс, 2025)Как выставить счет-фактуру, если перечисление аванса покупателем и отгрузка металлолома произведены в одном периоде (в разных периодах)
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если же в договоре поставки есть условие о том, что право собственности на товары переходит к покупателю не в момент отгрузки, а позднее, то обязанность по восстановлению НДС по авансу возникает у покупателя в том квартале, когда к нему переходит право собственности в соответствии с условиями договора. Соответственно, если отгрузка произведена продавцом в одном квартале, а право собственности в соответствии с договором перешло к покупателю в другом квартале, то никакого зеркала не будет (регистрация авансового счета-фактуры в книге покупок у продавца и в книге продаж у покупателя будет произведена в разных кварталах).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если же в договоре поставки есть условие о том, что право собственности на товары переходит к покупателю не в момент отгрузки, а позднее, то обязанность по восстановлению НДС по авансу возникает у покупателя в том квартале, когда к нему переходит право собственности в соответствии с условиями договора. Соответственно, если отгрузка произведена продавцом в одном квартале, а право собственности в соответствии с договором перешло к покупателю в другом квартале, то никакого зеркала не будет (регистрация авансового счета-фактуры в книге покупок у продавца и в книге продаж у покупателя будет произведена в разных кварталах).
Статья: Изменения в учете и налогообложении и их отражение в "1С:Бухгалтерия 8" торгового предприятия
(Илюхин В.П.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2010, N 2)Поступление аванса и исполнение обязательства по договору (отгрузка товаров, оказание услуг) могут произойти в течение одного дня. В этом случае счет-фактура на аванс не регистрируется независимо от порядка регистрации счетов-фактур на авансы, принятого в организации.
(Илюхин В.П.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2010, N 2)Поступление аванса и исполнение обязательства по договору (отгрузка товаров, оказание услуг) могут произойти в течение одного дня. В этом случае счет-фактура на аванс не регистрируется независимо от порядка регистрации счетов-фактур на авансы, принятого в организации.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Однако соответствующее ограничение есть в п. 19 Правил ведения книги покупок (Приложение N 4 к Постановлению N 1137). В нем указано, что покупатели не регистрируют в книге покупок счета-фактуры на авансы, перечисленные в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые приобретаются исключительно для использования в операциях, не облагаемых НДС <184>. Таким образом, вычет по таким авансам не предоставляется.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Однако соответствующее ограничение есть в п. 19 Правил ведения книги покупок (Приложение N 4 к Постановлению N 1137). В нем указано, что покупатели не регистрируют в книге покупок счета-фактуры на авансы, перечисленные в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые приобретаются исключительно для использования в операциях, не облагаемых НДС <184>. Таким образом, вычет по таким авансам не предоставляется.