Не представление декларации арест счета
Подборка наиболее важных документов по запросу Не представление декларации арест счета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 10.06.2022 N 305-ЭС22-8138 по делу N А40-61151/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании бездействия, выразившегося в неисполнении требований исполнительного листа, обязании исполнить требования.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку у банка отсутствовали правовые основания для отказа в исполнении предъявленного исполнительного листа, так как арест с денежных средств, находящихся на расчетном счете должника, был снят.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом суды установили, что приостановление расходных операций по расчетному счету должника, наложенное решением налогового органа по причине непредставления должником налоговой декларации, не препятствовало взысканию задолженности по исполнительному листу, поскольку примененное налоговым органом ограничение не было связано с денежным требованием, имеющим преимущественную очередность удовлетворения перед требованием, изложенным в исполнительном листе.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании бездействия, выразившегося в неисполнении требований исполнительного листа, обязании исполнить требования.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку у банка отсутствовали правовые основания для отказа в исполнении предъявленного исполнительного листа, так как арест с денежных средств, находящихся на расчетном счете должника, был снят.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом суды установили, что приостановление расходных операций по расчетному счету должника, наложенное решением налогового органа по причине непредставления должником налоговой декларации, не препятствовало взысканию задолженности по исполнительному листу, поскольку примененное налоговым органом ограничение не было связано с денежным требованием, имеющим преимущественную очередность удовлетворения перед требованием, изложенным в исполнительном листе.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 70 "Обращение взыскания на денежные средства" Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"
(В.Н. Трофимов)Поскольку в ч. 5 ст. 70 ФЗ "Об исполнительном производстве" предусмотрено, что банк исполняет содержащиеся в исполнительном документе требования о взыскании денежных средств в течение трех дней со дня получения исполнительного документа, а не исполнить исполнительный документ полностью банк может, в т.ч., когда в порядке, установленном законом, были приостановлены операции с денежными средствами (ч. 8 ст. 70 Закона), при этом в спорном случае банк не исполнил исполнительный документ, ссылаясь на решения налогового органа о приостановлении расходных операций в связи с непредставлением налогоплательщиком-должником налоговой декларации, суд пришел к выводу, что с банка был правомерно взыскан штраф за уклонение от исполнения исполнительного листа, т.к. приостановление расходных операций по счету налогоплательщика по причине непредставления налоговой декларации являлось не обязанностью, а правом налогового органа, и мерой организационного, а не обеспечительного характера, кроме того, судом до вынесения налоговым органом решений были приняты обеспечительные меры в виде наложения ареста на денежные средства должника. Приостановление расходных операций по счету налогоплательщика только по причине непредставления им налоговой декларации и при отсутствии документально подтвержденной задолженности не могло препятствовать исполнению судебного решения, вступившего в законную силу.
(В.Н. Трофимов)Поскольку в ч. 5 ст. 70 ФЗ "Об исполнительном производстве" предусмотрено, что банк исполняет содержащиеся в исполнительном документе требования о взыскании денежных средств в течение трех дней со дня получения исполнительного документа, а не исполнить исполнительный документ полностью банк может, в т.ч., когда в порядке, установленном законом, были приостановлены операции с денежными средствами (ч. 8 ст. 70 Закона), при этом в спорном случае банк не исполнил исполнительный документ, ссылаясь на решения налогового органа о приостановлении расходных операций в связи с непредставлением налогоплательщиком-должником налоговой декларации, суд пришел к выводу, что с банка был правомерно взыскан штраф за уклонение от исполнения исполнительного листа, т.к. приостановление расходных операций по счету налогоплательщика по причине непредставления налоговой декларации являлось не обязанностью, а правом налогового органа, и мерой организационного, а не обеспечительного характера, кроме того, судом до вынесения налоговым органом решений были приняты обеспечительные меры в виде наложения ареста на денежные средства должника. Приостановление расходных операций по счету налогоплательщика только по причине непредставления им налоговой декларации и при отсутствии документально подтвержденной задолженности не могло препятствовать исполнению судебного решения, вступившего в законную силу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О неправомерной блокировке расчетного счета ИП за непредставление расчета по страховым взносам, если у ИП отсутствует обязанность по его представлению в связи с отсутствием наемных работников.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 10.10.2025 N 27-07/094049@)Подпунктом 1 пункта 3 и пунктом 3.2 статьи 76 Кодекса предусмотрено, что решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств может приниматься налоговым органом: в случае непредставления налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 10.10.2025 N 27-07/094049@)Подпунктом 1 пункта 3 и пунктом 3.2 статьи 76 Кодекса предусмотрено, что решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств может приниматься налоговым органом: в случае непредставления налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации.
Вопрос: О последствиях непредставления организацией налоговых деклараций (расчетов), а также формировании сальдо ЕНС и исполнении обязанности по уплате налогов (авансовых платежей, сборов, страховых взносов).
(Письмо ФНС России от 13.08.2024 N ЗГ-2-15/11593)Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 31 Кодекса налоговые органы имеют право приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном Кодексом.
(Письмо ФНС России от 13.08.2024 N ЗГ-2-15/11593)Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 31 Кодекса налоговые органы имеют право приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном Кодексом.
Нормативные акты
Письмо УМНС РФ по Московской области от 29.05.2000 N 08-03/1531
"В отношении выдачи патента на применение упрощенной системы и приостановления операций по счетам предпринимателей"Порядок приостановления операций по счетам индивидуальных предпринимателей определен ст. 76 НК РФ, в которой установлено, что решение о приостановлении операций индивидуальных предпринимателей по их счетам в банке принимается руководителем (его заместителем) налогового органа в случае непредставления этими налогоплательщиками налоговой декларации в налоговый орган в течение двух недель по истечении установленного срока представления такой декларации, а также в случае отказа от представления налоговой декларации.
"В отношении выдачи патента на применение упрощенной системы и приостановления операций по счетам предпринимателей"Порядок приостановления операций по счетам индивидуальных предпринимателей определен ст. 76 НК РФ, в которой установлено, что решение о приостановлении операций индивидуальных предпринимателей по их счетам в банке принимается руководителем (его заместителем) налогового органа в случае непредставления этими налогоплательщиками налоговой декларации в налоговый орган в течение двух недель по истечении установленного срока представления такой декларации, а также в случае отказа от представления налоговой декларации.
Административная практика
Решение Иркутского УФАС России от 01.03.2024 N 038/1209/24
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Единоличный исполнительный орган ООО "В" пояснил Комиссии, что причиной пропуска срока подписания Контракта и непредставления обеспечения исполнения Контракта является ошибочный арест счета Общества, ввиду непредставления деклараций. Снятие ареста должно было произойти в ближайшие дни, после чего Общество должно было представить необходимые документы для обеспечения исполнения Контракта.
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Единоличный исполнительный орган ООО "В" пояснил Комиссии, что причиной пропуска срока подписания Контракта и непредставления обеспечения исполнения Контракта является ошибочный арест счета Общества, ввиду непредставления деклараций. Снятие ареста должно было произойти в ближайшие дни, после чего Общество должно было представить необходимые документы для обеспечения исполнения Контракта.
Статья: Бизнес под наркозом
(Хвориков В.)
("Московский бухгалтер", 2012, N 4)До сих пор могут "приморозить" и на основании того, что представленная налогоплательщиком декларация кажется им "какой-то сомнительной". То есть представление такой декларации в их представлении и представлением-то нельзя считать. А Письма Минфина России от 12.07.2007 N 03-02-07/1-324 о том, что дефекты в подаваемых расчетах сами по себе не свидетельствуют о непредставлении декларации, как бы и не существовало вовсе.
(Хвориков В.)
("Московский бухгалтер", 2012, N 4)До сих пор могут "приморозить" и на основании того, что представленная налогоплательщиком декларация кажется им "какой-то сомнительной". То есть представление такой декларации в их представлении и представлением-то нельзя считать. А Письма Минфина России от 12.07.2007 N 03-02-07/1-324 о том, что дефекты в подаваемых расчетах сами по себе не свидетельствуют о непредставлении декларации, как бы и не существовало вовсе.
Статья: Налоговое обозрение от 12.05.2000
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2000, N 20)16 марта 2000 г. парламент Казахстана принял поправки к банковскому законодательству в части обеспечения банковской тайны, которые затрудняют налоговым работникам осуществлять доступ и арест банковских счетов физических и юридических лиц. Фискальные службы теперь смогут налагать арест на банковский счет предприятия лишь при условии, если оно не представило налоговую декларацию в течение 10 дней после установленного срока.
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2000, N 20)16 марта 2000 г. парламент Казахстана принял поправки к банковскому законодательству в части обеспечения банковской тайны, которые затрудняют налоговым работникам осуществлять доступ и арест банковских счетов физических и юридических лиц. Фискальные службы теперь смогут налагать арест на банковский счет предприятия лишь при условии, если оно не представило налоговую декларацию в течение 10 дней после установленного срока.
Статья: Если ИФНС арестовала счет за несдачу декларации
(Камалова Е.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 3)ЕСЛИ ИФНС АРЕСТОВАЛА СЧЕТ ЗА НЕСДАЧУ ДЕКЛАРАЦИИ
(Камалова Е.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 3)ЕСЛИ ИФНС АРЕСТОВАЛА СЧЕТ ЗА НЕСДАЧУ ДЕКЛАРАЦИИ
Статья: Налоговый контроль с новыми полномочиями
(Ченшваров С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 29)На сегодняшний день Налоговым кодексом предусмотрено три основания для принятия инспекцией решения об аресте счетов организации или предпринимателя, а также о приостановлении переводов его электронных денежных средств:
(Ченшваров С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 29)На сегодняшний день Налоговым кодексом предусмотрено три основания для принятия инспекцией решения об аресте счетов организации или предпринимателя, а также о приостановлении переводов его электронных денежных средств:
"Налог на прибыль организаций, доходы и расходы"
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Кроме того, при неуплате авансовых платежей налоговики могут их взыскать с налогоплательщика в принудительном порядке с применением установленных законом мер по обеспечению исполнения решений о взыскании, приостановить операции по счету и даже наложить арест на имущество, что подтверждает и Минфин России в Письме от 14.03.2019 N 03-02-08/16736.
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Кроме того, при неуплате авансовых платежей налоговики могут их взыскать с налогоплательщика в принудительном порядке с применением установленных законом мер по обеспечению исполнения решений о взыскании, приостановить операции по счету и даже наложить арест на имущество, что подтверждает и Минфин России в Письме от 14.03.2019 N 03-02-08/16736.
Статья: Приостановление операций по счету
(Сальникова Л.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 6)Для решения вопроса, в каких именно случаях может быть арестован счет вследствие непредставления отчетности, необходимо обратиться к ст. 80 НК РФ, в которой дано понятие налоговой декларации, а также к нормам части второй НК РФ, регламентирующим порядок представления деклараций по отдельным налогам.
(Сальникова Л.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 6)Для решения вопроса, в каких именно случаях может быть арестован счет вследствие непредставления отчетности, необходимо обратиться к ст. 80 НК РФ, в которой дано понятие налоговой декларации, а также к нормам части второй НК РФ, регламентирующим порядок представления деклараций по отдельным налогам.
Статья: О блокировке банковского счета автономного учреждения из-за несданной отчетности
(Карпова Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2022, N 11)Непредставление в налоговый орган налогоплательщиком-организацией декларации за налоговый период в течение 20 дней по истечении установленного Налоговым кодексом срока для ее подачи чревато арестом расчетного счета и переводов электронных средств (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). При этом речь идет о декларации за налоговый период. Блокировать счет при непредставлении промежуточных деклараций налоговики не вправе (Определение ВС РФ от 27.03.2017 N 305-КГ16-16245). В Письме от 11.12.2014 N ЕД-4-15/25663 ФНС сообщила, что налоговая декларация и расчет авансового платежа - разные документы, подлежащие представлению налогоплательщиком в налоговый орган в целях осуществления им налогового контроля. Приостановление операций по счетам налогоплательщика в соответствии с п. 3 ст. 76 НК РФ не применяется в случае непредставления налогоплательщиком расчета авансового платежа.
(Карпова Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2022, N 11)Непредставление в налоговый орган налогоплательщиком-организацией декларации за налоговый период в течение 20 дней по истечении установленного Налоговым кодексом срока для ее подачи чревато арестом расчетного счета и переводов электронных средств (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). При этом речь идет о декларации за налоговый период. Блокировать счет при непредставлении промежуточных деклараций налоговики не вправе (Определение ВС РФ от 27.03.2017 N 305-КГ16-16245). В Письме от 11.12.2014 N ЕД-4-15/25663 ФНС сообщила, что налоговая декларация и расчет авансового платежа - разные документы, подлежащие представлению налогоплательщиком в налоговый орган в целях осуществления им налогового контроля. Приостановление операций по счетам налогоплательщика в соответствии с п. 3 ст. 76 НК РФ не применяется в случае непредставления налогоплательщиком расчета авансового платежа.
"Комментарий (постатейный) к Налоговому кодексу РФ (части первой) от 31.07.1998 N 146-ФЗ. Статьи 1 - 29"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)- нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (см. комментарий к ст. 118);
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)- нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (см. комментарий к ст. 118);
Статья: Таково решение суда, или Обзор судебной практики
("Российский налоговый курьер", 2013, N 1-2)Организация А через суд добилась ареста незаконно списанной суммы на счете компании Б. Кроме того, у нее имеется вступившее в силу решение суда о взыскании с компании Б этой суммы. Однако в течение уже почти трех лет она не может получить собственные деньги. Дело в том, что инспекция приостановила расходные операции по расчетному счету компании Б, поскольку последняя не представила декларацию по НДС за IV квартал 2009 г.
("Российский налоговый курьер", 2013, N 1-2)Организация А через суд добилась ареста незаконно списанной суммы на счете компании Б. Кроме того, у нее имеется вступившее в силу решение суда о взыскании с компании Б этой суммы. Однако в течение уже почти трех лет она не может получить собственные деньги. Дело в том, что инспекция приостановила расходные операции по расчетному счету компании Б, поскольку последняя не представила декларацию по НДС за IV квартал 2009 г.