Не полностью удержан НДФЛ с уволенного сотрудника
Подборка наиболее важных документов по запросу Не полностью удержан НДФЛ с уволенного сотрудника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал неправомерным доначисление организации НДФЛ, не удержанного с доходов, выплаченных уволенным работникам. В соответствии с п. 2 ст. 231 НК РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ. Согласно п. 9 ст. 226 НК РФ уплаты налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Таким образом, налоговый орган не имел права возлагать на налогового агента обязанность уплатить за счет своих средств налог, подлежащий удержанию с лиц, не состоящих с ним в трудовых отношениях.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал неправомерным доначисление организации НДФЛ, не удержанного с доходов, выплаченных уволенным работникам. В соответствии с п. 2 ст. 231 НК РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ. Согласно п. 9 ст. 226 НК РФ уплаты налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Таким образом, налоговый орган не имел права возлагать на налогового агента обязанность уплатить за счет своих средств налог, подлежащий удержанию с лиц, не состоящих с ним в трудовых отношениях.
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая недействительными решение и требование налогового органа в части предложения налоговому агенту уплатить в срок, указанный в требовании, не удержанный с доходов физических лиц НДФЛ, арбитражный суд исходил из того, что у налогового агента отсутствовала возможность удержания налога из-за увольнения части работников. В связи с чем не удержанные налоговым агентом с физических лиц или удержанные не полностью суммы налога должны взыскиваться с налогоплательщика налоговыми органами до полного погашения задолженности. Обязанность удержать подлежащую уплате сумму налога и перечислить ее в бюджет сохраняется за налоговым агентом только в тех случаях, когда налоговый агент не лишен такой возможности. При отсутствии у налогового агента возможности удержать налог обязанность налогоплательщика по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 НК РФ считается неисполненной, то есть именно он является должником перед бюджетом.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая недействительными решение и требование налогового органа в части предложения налоговому агенту уплатить в срок, указанный в требовании, не удержанный с доходов физических лиц НДФЛ, арбитражный суд исходил из того, что у налогового агента отсутствовала возможность удержания налога из-за увольнения части работников. В связи с чем не удержанные налоговым агентом с физических лиц или удержанные не полностью суммы налога должны взыскиваться с налогоплательщика налоговыми органами до полного погашения задолженности. Обязанность удержать подлежащую уплате сумму налога и перечислить ее в бюджет сохраняется за налоговым агентом только в тех случаях, когда налоговый агент не лишен такой возможности. При отсутствии у налогового агента возможности удержать налог обязанность налогоплательщика по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 НК РФ считается неисполненной, то есть именно он является должником перед бюджетом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как подавать справку 2-НДФЛ за 2020 г. по уволившемуся работнику, если НДФЛ был удержан не полностью в результате технической ошибки?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: В результате технической ошибки с доходов работника, уволившегося в 2020 г., исчисленный НДФЛ удержан не полностью. Следует ли организации по окончании налогового периода представить в налоговый орган по месту своего учета две справки по форме 2-НДФЛ за 2020 г.?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: В результате технической ошибки с доходов работника, уволившегося в 2020 г., исчисленный НДФЛ удержан не полностью. Следует ли организации по окончании налогового периода представить в налоговый орган по месту своего учета две справки по форме 2-НДФЛ за 2020 г.?
Статья: Налог с возвратом. Возмещение излишне уплаченного НДФЛ
(Шестакова Е.)
("Финансовая газета", 2021, N 4)Прямой запрет на оплату НДФЛ за счет агента указан в п. 9 ст. 226 НК РФ: "Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с настоящим Кодексом при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом". Переплата по НДФЛ может образоваться в случае, когда налоговый агент излишне удержал и перечислил в бюджет налог с сумм дохода, выплаченного физлицу.
(Шестакова Е.)
("Финансовая газета", 2021, N 4)Прямой запрет на оплату НДФЛ за счет агента указан в п. 9 ст. 226 НК РФ: "Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с настоящим Кодексом при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом". Переплата по НДФЛ может образоваться в случае, когда налоговый агент излишне удержал и перечислил в бюджет налог с сумм дохода, выплаченного физлицу.
Нормативные акты
Инструкция Госналогслужбы РФ от 20.03.1992 N 8
(ред. от 15.03.1995)
"По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"28. В случае, если работник увольняется, проработав последний месяц не полностью (менее 15 календарных дней в этом месяце), подоходный налог с выплачиваемых в этом месяце доходов (заработок за проработанные дни месяца, а также компенсация за неиспользованный отпуск и другие доходы, подлежащие налогообложению), удерживается исходя из совокупного с начала года дохода, без вычетов из совокупного дохода минимальной месячной оплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцев за данный месяц. Об этом делается соответствующая запись в справке о выплаченных доходах и удержанных с этих доходов налогов.
(ред. от 15.03.1995)
"По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"28. В случае, если работник увольняется, проработав последний месяц не полностью (менее 15 календарных дней в этом месяце), подоходный налог с выплачиваемых в этом месяце доходов (заработок за проработанные дни месяца, а также компенсация за неиспользованный отпуск и другие доходы, подлежащие налогообложению), удерживается исходя из совокупного с начала года дохода, без вычетов из совокупного дохода минимальной месячной оплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцев за данный месяц. Об этом делается соответствующая запись в справке о выплаченных доходах и удержанных с этих доходов налогов.
Письмо Госналогслужбы РФ от 13.03.1997 N ВЕ-6-29/201
"О результатах проверки расходования средств Централизованного фонда социального развития за 1994 - 1996 гг. в государственных налоговых инспекциях"2. Ссуды на строительство и покупку жилья, на социальные нужды выдавались с нарушениями требований, предусмотренных Положением о выдаче ссуд, без приложения соответствующей документации, обеспечивающей гарантию погашения выданной ссуды (Госналогинспекции по Республикам Татарстан, Карелия, по Московской, Пермской, Самарской, Свердловской областям и другие); в большинстве госналогинспекций не был установлен контроль за своевременным погашением ссуд, выданных работникам налоговых органов из средств ЦФСР, имеют место факты повторной выдачи ссуд при непогашении ранее полученных сумм (Госналогинспекции по Республике Татарстан, Красноярскому и Приморскому краям, по Амурской, Иркутской, Кемеровской, Нижегородской и Челябинской областям); несвоевременно и неполностью удерживалась ссуда с уволившихся работников (Госналогинспекции по городу Волгодонску, Усть-Донецкому и Чертковскому районам Ростовской области); не предоставлены документы, подтверждающие целевое использование выданных ссуд в Госналогинспекциях по Республике Карелия, Самарской и Свердловской областям; неправильно удерживался подоходный налог с работников госналогинспекций в случаях погашения ссуд за счет средств ЦФСР (Госналогинспекции по Республикам Хакасия, Карелия, по областям Владимирская, Ростовская, Самарская); Госналогинспекцией по г. Таганрогу Ростовской области трижды выдана ссуда посторонним лицам, не состоящим в штате ГНИ, - работникам налоговой полиции, ОВД и финансового отдела.
"О результатах проверки расходования средств Централизованного фонда социального развития за 1994 - 1996 гг. в государственных налоговых инспекциях"2. Ссуды на строительство и покупку жилья, на социальные нужды выдавались с нарушениями требований, предусмотренных Положением о выдаче ссуд, без приложения соответствующей документации, обеспечивающей гарантию погашения выданной ссуды (Госналогинспекции по Республикам Татарстан, Карелия, по Московской, Пермской, Самарской, Свердловской областям и другие); в большинстве госналогинспекций не был установлен контроль за своевременным погашением ссуд, выданных работникам налоговых органов из средств ЦФСР, имеют место факты повторной выдачи ссуд при непогашении ранее полученных сумм (Госналогинспекции по Республике Татарстан, Красноярскому и Приморскому краям, по Амурской, Иркутской, Кемеровской, Нижегородской и Челябинской областям); несвоевременно и неполностью удерживалась ссуда с уволившихся работников (Госналогинспекции по городу Волгодонску, Усть-Донецкому и Чертковскому районам Ростовской области); не предоставлены документы, подтверждающие целевое использование выданных ссуд в Госналогинспекциях по Республике Карелия, Самарской и Свердловской областям; неправильно удерживался подоходный налог с работников госналогинспекций в случаях погашения ссуд за счет средств ЦФСР (Госналогинспекции по Республикам Хакасия, Карелия, по областям Владимирская, Ростовская, Самарская); Госналогинспекцией по г. Таганрогу Ростовской области трижды выдана ссуда посторонним лицам, не состоящим в штате ГНИ, - работникам налоговой полиции, ОВД и финансового отдела.