НДС с полученных авансов, отражение в бухгалтерской отчетности
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС с полученных авансов, отражение в бухгалтерской отчетности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Прекращение обязательств: бухгалтерский и налоговый учет
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 5)В суд обратилась организация с заявлением к налоговому органу. В ходе налоговой проверки организации налоговые инспекторы, в частности, выявили суммы авансовых платежей, которые не были включены в базу по НДС. Из объяснения, полученного в ходе проверки, следовало, что организация и ее контрагенты заключили соглашение о новации. Имелось в виду, что организация, не выполнив своих обязательств по первоначальному договору, решила новировать полученные авансы в заемные обязательства. Исходя из этого полученные авансы не включались налогоплательщиком в базу по НДС. В последующем между организацией и ее контрагентами были проведены взаимозачеты, что оформлено соответствующими актами.
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 5)В суд обратилась организация с заявлением к налоговому органу. В ходе налоговой проверки организации налоговые инспекторы, в частности, выявили суммы авансовых платежей, которые не были включены в базу по НДС. Из объяснения, полученного в ходе проверки, следовало, что организация и ее контрагенты заключили соглашение о новации. Имелось в виду, что организация, не выполнив своих обязательств по первоначальному договору, решила новировать полученные авансы в заемные обязательства. Исходя из этого полученные авансы не включались налогоплательщиком в базу по НДС. В последующем между организацией и ее контрагентами были проведены взаимозачеты, что оформлено соответствующими актами.
Готовое решение: Как восстановить ошибочно списанную кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)После внесения исправлений в бухучет, как правило, нужно провести ретроспективный пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за все отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности (пп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010).
(КонсультантПлюс, 2025)После внесения исправлений в бухучет, как правило, нужно провести ретроспективный пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за все отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности (пп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010).
Нормативные акты
<Письмо> Минфина РФ от 01.08.2001 N 16-00-14/366
<Об отражении в бухгалтерском учете получения аванса и отгрузки на экспорт продукции>Получение аванса и отгрузка на экспорт продукции в бухгалтерском учете отражаются в общепринятом порядке. При этом начисление суммы налога на добавленную стоимость с полученного аванса можно отразить с применением счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты с бюджетом".
<Об отражении в бухгалтерском учете получения аванса и отгрузки на экспорт продукции>Получение аванса и отгрузка на экспорт продукции в бухгалтерском учете отражаются в общепринятом порядке. При этом начисление суммы налога на добавленную стоимость с полученного аванса можно отразить с применением счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты с бюджетом".
Приказ Минфина России от 30.10.2020 N 253н
"О внесении изменений в приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16 декабря 2010 г. N 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.12.2020 N 61370)начисление суммы НДС по полученным предварительным оплатам в счет предстоящей реализации нефинансовых активов (работ, услуг) отражается по дебету счета 021011560 "Увеличение дебиторской задолженности по НДС по авансам полученным" и кредиту счета 030304731 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость".".
"О внесении изменений в приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16 декабря 2010 г. N 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.12.2020 N 61370)начисление суммы НДС по полученным предварительным оплатам в счет предстоящей реализации нефинансовых активов (работ, услуг) отражается по дебету счета 021011560 "Увеличение дебиторской задолженности по НДС по авансам полученным" и кредиту счета 030304731 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость".".
Статья: Особенности формирования показателей годового баланса
(Анищенко А.В.)
("Российский налоговый курьер", 2005, N 3)Таким образом, полученный фирмой от покупателя аванс отражается на счете 62 в полной сумме, а сумма НДС начисляется за счет прочих расчетов.
(Анищенко А.В.)
("Российский налоговый курьер", 2005, N 3)Таким образом, полученный фирмой от покупателя аванс отражается на счете 62 в полной сумме, а сумма НДС начисляется за счет прочих расчетов.
Статья: Отдельные вопросы составления бухгалтерского баланса за 2014 год
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Еще один важный нюанс в отношении авансов был отмечен Минфином в Рекомендациях по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год (Приложение к Письму от 09.01.2013 N 07-02-18/01). Суть его в том, что суммы выданных и полученных авансов отражаются в бухгалтерском балансе в оценке за минусом НДС, подлежащего вычету (принятого к вычету) или подлежащего уплате (уплаченного) в бюджет в соответствии с гл. 21 НК РФ. Тут комментарии излишни, от бухгалтера не требуется что-либо оценивать, он просто должен действовать, руководствуясь мнением финансового ведомства.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Еще один важный нюанс в отношении авансов был отмечен Минфином в Рекомендациях по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год (Приложение к Письму от 09.01.2013 N 07-02-18/01). Суть его в том, что суммы выданных и полученных авансов отражаются в бухгалтерском балансе в оценке за минусом НДС, подлежащего вычету (принятого к вычету) или подлежащего уплате (уплаченного) в бюджет в соответствии с гл. 21 НК РФ. Тут комментарии излишни, от бухгалтера не требуется что-либо оценивать, он просто должен действовать, руководствуясь мнением финансового ведомства.
Статья: Годовой отчет
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, NN 2, 3)Отметим, что кредиторская задолженность перед покупателями, возникшая в связи с получением аванса (предварительной оплаты), отражается в бухгалтерском учете и отчетности в полной сумме полученных денежных средств (не уменьшается на сумму НДС, исчисленную с полученного аванса (предварительной оплаты) и учитываемую обособленно на счете 62 (76)).
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, NN 2, 3)Отметим, что кредиторская задолженность перед покупателями, возникшая в связи с получением аванса (предварительной оплаты), отражается в бухгалтерском учете и отчетности в полной сумме полученных денежных средств (не уменьшается на сумму НДС, исчисленную с полученного аванса (предварительной оплаты) и учитываемую обособленно на счете 62 (76)).
Статья: Как избежать ошибок в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности: советы аудитора
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 3)Так, финансисты рекомендуют аудиторам при проведении аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций следующий порядок отражения полученных и выданных авансов:
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 3)Так, финансисты рекомендуют аудиторам при проведении аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций следующий порядок отражения полученных и выданных авансов:
Вопрос: Предприятие розничной торговли получает аванс. Как надо платить НДС: с суммы аванса отдельно или следует включить эту сумму в кредит сч.46 сразу, не рассматривая ее как аванс, и соответственно платить НДС со средней торговой наценки, определенной расчетным путем, не ставя аванс к возмещению в следующем отчетном периоде?
(Консультация эксперта, 1996)Необходимым условием отражения сумм поступивших авансов в составе выручки, отражаемой по счету 46, является факт отгрузки продукции (товаров) покупателю (п.17 Указаний по заполнению типовых форм квартальной бухгалтерской отчетности организаций в 1996 г. - приложение к Приказу Минфина РФ от 27.03.96 N 31; р.2 Временных указаний о порядке проведения документальных проверок юридических лиц, утвержденных письмом ГНС РФ от 28.08.92 N ИЛ-6-01/284).
(Консультация эксперта, 1996)Необходимым условием отражения сумм поступивших авансов в составе выручки, отражаемой по счету 46, является факт отгрузки продукции (товаров) покупателю (п.17 Указаний по заполнению типовых форм квартальной бухгалтерской отчетности организаций в 1996 г. - приложение к Приказу Минфина РФ от 27.03.96 N 31; р.2 Временных указаний о порядке проведения документальных проверок юридических лиц, утвержденных письмом ГНС РФ от 28.08.92 N ИЛ-6-01/284).
Статья: Правильно ли вы составляете отчетность?
("Главбух", 2006, N 13)Основание: в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету. Об этом говорится в п. 34 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организаций" и п. 40 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Если же бухгалтер отразит величину полученного аванса в составе кредиторской задолженности за минусом НДС, то таким образом он зачтет показатели и исказит данные отчетности.
("Главбух", 2006, N 13)Основание: в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету. Об этом говорится в п. 34 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организаций" и п. 40 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Если же бухгалтер отразит величину полученного аванса в составе кредиторской задолженности за минусом НДС, то таким образом он зачтет показатели и исказит данные отчетности.
Статья: Особенности оценки обязательств в процессе реорганизации предприятий АПК
(Карзаева Н.Н.)
("Бухучет в сельском хозяйстве", 2012, N 8)Если реорганизуемое предприятие в бухгалтерском учете отражало начисление НДС в бюджет с полученных авансов путем уменьшения обязательств перед покупателями и заказчиками, необходимо восстановить объем обязательств перед покупателями и заказчиками. В заключительной бухгалтерской отчетности необходимо отразить кредиторскую задолженность по полученным авансам в сумме фактически полученных средств и отложенные обязательства бюджета по НДС с авансов полученных.
(Карзаева Н.Н.)
("Бухучет в сельском хозяйстве", 2012, N 8)Если реорганизуемое предприятие в бухгалтерском учете отражало начисление НДС в бюджет с полученных авансов путем уменьшения обязательств перед покупателями и заказчиками, необходимо восстановить объем обязательств перед покупателями и заказчиками. В заключительной бухгалтерской отчетности необходимо отразить кредиторскую задолженность по полученным авансам в сумме фактически полученных средств и отложенные обязательства бюджета по НДС с авансов полученных.
"Командировочные расходы в 2006 году: бухгалтерский учет и налогообложение"
(Гизатуллин М.И.)
("ГроссМедиа", 2006)К примеру 2.16. Дебет 71 Кредит 50 - 60 894,00 руб. (1700 евро х 35,82 руб.) - получен аванс на командировочные расходы;
(Гизатуллин М.И.)
("ГроссМедиа", 2006)К примеру 2.16. Дебет 71 Кредит 50 - 60 894,00 руб. (1700 евро х 35,82 руб.) - получен аванс на командировочные расходы;
Статья: Рекомендации по составлению годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций за 2012 г.
(Малюкова Н.С.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2013, N 3)Пример 1. По состоянию на 31 декабря 2012 г. кредитовое сальдо по счету 62, субсчет 2 "Расчеты по авансам полученным", составляет 118 млн руб., а дебетовое сальдо по счету 76, субсчет "Расчеты по НДС с авансов полученных", - 18 млн руб.
(Малюкова Н.С.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2013, N 3)Пример 1. По состоянию на 31 декабря 2012 г. кредитовое сальдо по счету 62, субсчет 2 "Расчеты по авансам полученным", составляет 118 млн руб., а дебетовое сальдо по счету 76, субсчет "Расчеты по НДС с авансов полученных", - 18 млн руб.
Статья: Методология налогообложения
(Лукинова Л.Г.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)Вопрос: Аптечная сеть применяет общий режим. Как в отчетности отражаются расчеты по НДС, в том числе в части налога, начисленного с авансов полученных и выданных?
(Лукинова Л.Г.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)Вопрос: Аптечная сеть применяет общий режим. Как в отчетности отражаются расчеты по НДС, в том числе в части налога, начисленного с авансов полученных и выданных?