Ндс с авансов в 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс с авансов в 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган доначислил Предпринимателю НДФЛ с сумм выручки вместе с НДС и полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган при доначислении НДФЛ Налогоплательщику (предпринимателю) включил ряд сумм в налоговую базу. Например, в базе учтены выручка с НДС и авансы, полученные в счет будущей реализации.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган при доначислении НДФЛ Налогоплательщику (предпринимателю) включил ряд сумм в налоговую базу. Например, в базе учтены выручка с НДС и авансы, полученные в счет будущей реализации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ошибки налогоплательщика или промахи налоговиков?
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)В том числе обществу было предложено представить пояснения по повторному принятию к вычету НДС в IV квартале 2019 года по счетам-фактурам за III квартал 2019 года, неисчислению НДС с авансов, полученных от некоторых контрагентов, отраженных в оспариваемом решении.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)В том числе обществу было предложено представить пояснения по повторному принятию к вычету НДС в IV квартале 2019 года по счетам-фактурам за III квартал 2019 года, неисчислению НДС с авансов, полученных от некоторых контрагентов, отраженных в оспариваемом решении.
Готовое решение: Как покупателю учесть НДС с выданных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы перечислили аванс в одном квартале, а счет-фактуру получили в другом, то принять к вычету НДС (при наличии права на вычет НДС с аванса) вы можете только в том квартале, когда был получен счет-фактура (Письма Минфина России от 30.12.2020 N 03-07-11/116098, от 16.04.2019 N 03-07-09/27004, от 24.03.2017 N 03-07-09/17203). Например, организация "Альфа" перечислила аванс 29 июня 2026 г. Счет-фактуру поставщик выставил и передал 1 июля 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы перечислили аванс в одном квартале, а счет-фактуру получили в другом, то принять к вычету НДС (при наличии права на вычет НДС с аванса) вы можете только в том квартале, когда был получен счет-фактура (Письма Минфина России от 30.12.2020 N 03-07-11/116098, от 16.04.2019 N 03-07-09/27004, от 24.03.2017 N 03-07-09/17203). Например, организация "Альфа" перечислила аванс 29 июня 2026 г. Счет-фактуру поставщик выставил и передал 1 июля 2026 г.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ не определяется в налоговых периодах, начинающихся в 2025 - 2028 годах (либо в 2026 - 2028 годах, если с учетом выданных авансов сумма фактически оплаченных налогоплательщиком и (или) взаимозависимыми с ним лицами затрат, непосредственно связанных с созданием объектов основных средств, являющихся предметом инвестиционного соглашения, с 1 января 2019 года по 31 декабря 2024 года включительно, составила не менее величины, равной произведению 30 миллиардов рублей (20 миллиардов рублей для соглашений, предметом которых является исключительно создание объектов основных средств в целях осуществления технологического процесса, указанного в абзаце двадцать шестом пункта 27.2 настоящей статьи) и величины ДФИН), если на 1-ое число соответствующего налогового периода с учетом выданных авансов (без учета налога на добавленную стоимость) сумма фактически оплаченных начиная с 1 января 2019 года налогоплательщиком и (или) взаимозависимыми с ним лицами затрат (без учета налога на добавленную стоимость) в рамках соответствующего инвестиционного соглашения оказалась менее минимальной из следующих величин:
(ред. от 28.11.2025)Инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ не определяется в налоговых периодах, начинающихся в 2025 - 2028 годах (либо в 2026 - 2028 годах, если с учетом выданных авансов сумма фактически оплаченных налогоплательщиком и (или) взаимозависимыми с ним лицами затрат, непосредственно связанных с созданием объектов основных средств, являющихся предметом инвестиционного соглашения, с 1 января 2019 года по 31 декабря 2024 года включительно, составила не менее величины, равной произведению 30 миллиардов рублей (20 миллиардов рублей для соглашений, предметом которых является исключительно создание объектов основных средств в целях осуществления технологического процесса, указанного в абзаце двадцать шестом пункта 27.2 настоящей статьи) и величины ДФИН), если на 1-ое число соответствующего налогового периода с учетом выданных авансов (без учета налога на добавленную стоимость) сумма фактически оплаченных начиная с 1 января 2019 года налогоплательщиком и (или) взаимозависимыми с ним лицами затрат (без учета налога на добавленную стоимость) в рамках соответствующего инвестиционного соглашения оказалась менее минимальной из следующих величин:
<Письмо> ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@
"О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период"Пример 1. Аванс получен 5 ноября 2018 года, в сумме 118 ед., в том числе НДС -18 ед. выставлен счет-фактура на аванс N 358 от 05.11.2018. Отгрузка в счет аванса производится в мае 2019 года. 20 января 2019 года получена доплата НДС от покупателя в сумме 2 ед., продавцом составлен корректировочный счет-фактура N 1 от 20.01.2019 на аванс, полученный в ноябре 2018 года.
"О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период"Пример 1. Аванс получен 5 ноября 2018 года, в сумме 118 ед., в том числе НДС -18 ед. выставлен счет-фактура на аванс N 358 от 05.11.2018. Отгрузка в счет аванса производится в мае 2019 года. 20 января 2019 года получена доплата НДС от покупателя в сумме 2 ед., продавцом составлен корректировочный счет-фактура N 1 от 20.01.2019 на аванс, полученный в ноябре 2018 года.
Статья: Начало использования упрощенной системы налогообложения: вопросы судебной практики
(Малыхина Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)В рассмотренной выше ситуации видно, что налогоплательщик действовал добросовестно, был уверен в том, что применяет УСН, и со стороны налоговых органов получил негласное одобрение этим действиям, поскольку данный орган принимал квартальные отчеты и авансовые платежи по УСН и не требовал исчисления и уплаты НДС, следовательно, одобрил применение налогоплательщиком УСН. Данные выводы подтверждаются мнением Верховного Суда Российской Федерации, выраженным в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 2 июля 2019 г. N 310-ЭС19-1705 по делу N А62-5153/2017, в котором он указывает, что в случае, когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены.
(Малыхина Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)В рассмотренной выше ситуации видно, что налогоплательщик действовал добросовестно, был уверен в том, что применяет УСН, и со стороны налоговых органов получил негласное одобрение этим действиям, поскольку данный орган принимал квартальные отчеты и авансовые платежи по УСН и не требовал исчисления и уплаты НДС, следовательно, одобрил применение налогоплательщиком УСН. Данные выводы подтверждаются мнением Верховного Суда Российской Федерации, выраженным в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 2 июля 2019 г. N 310-ЭС19-1705 по делу N А62-5153/2017, в котором он указывает, что в случае, когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены.
Вопрос: Может ли в 2025 г. ИП на ОСН, осуществляющий медицинскую деятельность, продавать подарочные сертификаты на оказание им медицинских услуг, не облагаемых НДС, без НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Если по реализованному сертификату будут оказаны медицинские услуги, которые освобождены от налогообложения НДС в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, то ИП вправе продавать сертификаты также без НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Если по реализованному сертификату будут оказаны медицинские услуги, которые освобождены от налогообложения НДС в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, то ИП вправе продавать сертификаты также без НДС.
Готовое решение: Как признавать доходы и расходы при УСН в случае взаимозачета с контрагентами
(КонсультантПлюс, 2025)При этом если на УСН вы платите НДС по общеустановленным ставкам, то предъявленный вам НДС с аванса вы можете принять к вычету в общем порядке (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При этом если на УСН вы платите НДС по общеустановленным ставкам, то предъявленный вам НДС с аванса вы можете принять к вычету в общем порядке (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).
Вопрос: В 2024 г. организация применяет ОСН, а с 2025 г. планирует перейти на УСН. В 2024 г. организация получает авансы по заказам, срок исполнения которых наступит в 2025 г. Вправе ли она не включать суммы указанных авансов в налоговую базу по НДС за периоды 2024 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Поэтому, в силу того что аванс организация получает в период применения ОСН и цена в договоре указывается с учетом НДС, с такого аванса необходимо исчислить НДС. Аналогичный вывод можно сделать исходя из Письма Минфина России от 31.07.2019 N 03-07-14/57448.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Поэтому, в силу того что аванс организация получает в период применения ОСН и цена в договоре указывается с учетом НДС, с такого аванса необходимо исчислить НДС. Аналогичный вывод можно сделать исходя из Письма Минфина России от 31.07.2019 N 03-07-14/57448.
Вопрос: Об НДС при приобретении у иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе, услуг в электронной форме, плата за которые в иностранной валюте перечислена до 01.10.2022.
(Письмо Минфина России от 12.07.2023 N 03-07-08/65141)В свою очередь, для целей НДС днем выполнения работ (оказания услуг) признается дата подписания заказчиком акта сдачи-приемки работ (услуг) (Письма Минфина России от 14.02.2022 N 03-07-09/9894, от 08.10.2020 N 03-07-11/88016, от 01.02.2019 N 03-07-11/5795).
(Письмо Минфина России от 12.07.2023 N 03-07-08/65141)В свою очередь, для целей НДС днем выполнения работ (оказания услуг) признается дата подписания заказчиком акта сдачи-приемки работ (услуг) (Письма Минфина России от 14.02.2022 N 03-07-09/9894, от 08.10.2020 N 03-07-11/88016, от 01.02.2019 N 03-07-11/5795).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Аналогичные выводы содержатся также в Постановлениях 18 ААС от 03.09.2020 N 18АП-8400/2020 по делу N А76-11718/2020, АС Поволжского округа от 01.10.2019 N Ф06-51971/2019 по делу N А12-36248/2018, 09 ААС от 21.11.2019 N 09АП-58677/2019, 09АП-58678/2019 по делу N А40-70593/2019.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Аналогичные выводы содержатся также в Постановлениях 18 ААС от 03.09.2020 N 18АП-8400/2020 по делу N А76-11718/2020, АС Поволжского округа от 01.10.2019 N Ф06-51971/2019 по делу N А12-36248/2018, 09 ААС от 21.11.2019 N 09АП-58677/2019, 09АП-58678/2019 по делу N А40-70593/2019.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.03.2023 N Ф07-1167/2023 <Об отказе инспекцией предприятию в возмещении НДС>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Кассация приняла во внимание и то, что общество верно отразило в учете 14.06.2019 взаимозачет по судебному акту. Компания правомерно исчислила срок для принятия к вычету спорного НДС с момента вынесения судом Постановления от 14.06.2019 N А60-34557/2017. Ведь между сторонами существовал спор о правомерности зачета авансовых платежей. Правовая определенность относительно стоимости фактически выполненных работ по актам N 1 - 15 и факта возврата (зачета) авансов, выплаченных исполнителю, наступила с даты принятия судом решения (14.06.2019). А значит, вывод о правомерности заявления вычета НДС в I квартале 2020 года обоснован. Подобная позиция изложена и в Определении Верховного Суда РФ от 25.07.2018 N 308-КГ18-2949.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Кассация приняла во внимание и то, что общество верно отразило в учете 14.06.2019 взаимозачет по судебному акту. Компания правомерно исчислила срок для принятия к вычету спорного НДС с момента вынесения судом Постановления от 14.06.2019 N А60-34557/2017. Ведь между сторонами существовал спор о правомерности зачета авансовых платежей. Правовая определенность относительно стоимости фактически выполненных работ по актам N 1 - 15 и факта возврата (зачета) авансов, выплаченных исполнителю, наступила с даты принятия судом решения (14.06.2019). А значит, вывод о правомерности заявления вычета НДС в I квартале 2020 года обоснован. Подобная позиция изложена и в Определении Верховного Суда РФ от 25.07.2018 N 308-КГ18-2949.
Типовая ситуация: НДС с авансов выданных: вычет и восстановление
(Издательство "Главная книга", 2025)При переносе аванса с одного договора на другой восстанавливать НДС не надо, это делают при отгрузке по новому договору (Письмо Минфина от 08.02.2019 N 03-07-11/7650).
(Издательство "Главная книга", 2025)При переносе аванса с одного договора на другой восстанавливать НДС не надо, это делают при отгрузке по новому договору (Письмо Минфина от 08.02.2019 N 03-07-11/7650).
Типовая ситуация: УСН "доходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчет налога - исчисленный с доходов налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы и выплаченные больничные, но не более чем на 50%. Налог к уплате считают за вычетом авансовых платежей, уплаченных с начала года (Письмо Минфина от 25.02.2019 N 03-11-11/12121).
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчет налога - исчисленный с доходов налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы и выплаченные больничные, но не более чем на 50%. Налог к уплате считают за вычетом авансовых платежей, уплаченных с начала года (Письмо Минфина от 25.02.2019 N 03-11-11/12121).