Ндс с авансов в 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс с авансов в 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган доначислил Предпринимателю НДФЛ с сумм выручки вместе с НДС и полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган при доначислении НДФЛ Налогоплательщику (предпринимателю) включил ряд сумм в налоговую базу. Например, в базе учтены выручка с НДС и авансы, полученные в счет будущей реализации.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган при доначислении НДФЛ Налогоплательщику (предпринимателю) включил ряд сумм в налоговую базу. Например, в базе учтены выручка с НДС и авансы, полученные в счет будущей реализации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ошибки налогоплательщика или промахи налоговиков?
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)В том числе обществу было предложено представить пояснения по повторному принятию к вычету НДС в IV квартале 2019 года по счетам-фактурам за III квартал 2019 года, неисчислению НДС с авансов, полученных от некоторых контрагентов, отраженных в оспариваемом решении.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)В том числе обществу было предложено представить пояснения по повторному принятию к вычету НДС в IV квартале 2019 года по счетам-фактурам за III квартал 2019 года, неисчислению НДС с авансов, полученных от некоторых контрагентов, отраженных в оспариваемом решении.
Готовое решение: Как покупателю учесть НДС с выданных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы перечислили аванс в одном квартале, а счет-фактуру получили в другом, то принять к вычету НДС (при наличии права на вычет НДС с аванса) вы можете только в том квартале, когда был получен счет-фактура (Письма Минфина России от 30.12.2020 N 03-07-11/116098, от 16.04.2019 N 03-07-09/27004, от 24.03.2017 N 03-07-09/17203). Например, организация "Альфа" перечислила аванс 29 июня 2026 г. Счет-фактуру поставщик выставил и передал 1 июля 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы перечислили аванс в одном квартале, а счет-фактуру получили в другом, то принять к вычету НДС (при наличии права на вычет НДС с аванса) вы можете только в том квартале, когда был получен счет-фактура (Письма Минфина России от 30.12.2020 N 03-07-11/116098, от 16.04.2019 N 03-07-09/27004, от 24.03.2017 N 03-07-09/17203). Например, организация "Альфа" перечислила аванс 29 июня 2026 г. Счет-фактуру поставщик выставил и передал 1 июля 2026 г.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ не определяется в налоговых периодах, начинающихся в 2025 - 2028 годах (либо в 2026 - 2028 годах, если с учетом выданных авансов сумма фактически оплаченных налогоплательщиком и (или) взаимозависимыми с ним лицами затрат, непосредственно связанных с созданием объектов основных средств, являющихся предметом инвестиционного соглашения, с 1 января 2019 года по 31 декабря 2024 года включительно, составила не менее величины, равной произведению 30 миллиардов рублей (20 миллиардов рублей для соглашений, предметом которых является исключительно создание объектов основных средств в целях осуществления технологического процесса, указанного в абзаце тридцать первом пункта 27.2 настоящей статьи) и величины ДФИН), если на 1-ое число соответствующего налогового периода с учетом выданных авансов (без учета налога на добавленную стоимость) сумма фактически оплаченных начиная с 1 января 2019 года налогоплательщиком и (или) взаимозависимыми с ним лицами затрат (без учета налога на добавленную стоимость) в рамках соответствующего инвестиционного соглашения оказалась менее минимальной из следующих величин:
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ не определяется в налоговых периодах, начинающихся в 2025 - 2028 годах (либо в 2026 - 2028 годах, если с учетом выданных авансов сумма фактически оплаченных налогоплательщиком и (или) взаимозависимыми с ним лицами затрат, непосредственно связанных с созданием объектов основных средств, являющихся предметом инвестиционного соглашения, с 1 января 2019 года по 31 декабря 2024 года включительно, составила не менее величины, равной произведению 30 миллиардов рублей (20 миллиардов рублей для соглашений, предметом которых является исключительно создание объектов основных средств в целях осуществления технологического процесса, указанного в абзаце тридцать первом пункта 27.2 настоящей статьи) и величины ДФИН), если на 1-ое число соответствующего налогового периода с учетом выданных авансов (без учета налога на добавленную стоимость) сумма фактически оплаченных начиная с 1 января 2019 года налогоплательщиком и (или) взаимозависимыми с ним лицами затрат (без учета налога на добавленную стоимость) в рамках соответствующего инвестиционного соглашения оказалась менее минимальной из следующих величин:
<Письмо> ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@
"О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период"Пример 1. Аванс получен 5 ноября 2018 года, в сумме 118 ед., в том числе НДС -18 ед. выставлен счет-фактура на аванс N 358 от 05.11.2018. Отгрузка в счет аванса производится в мае 2019 года. 20 января 2019 года получена доплата НДС от покупателя в сумме 2 ед., продавцом составлен корректировочный счет-фактура N 1 от 20.01.2019 на аванс, полученный в ноябре 2018 года.
"О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период"Пример 1. Аванс получен 5 ноября 2018 года, в сумме 118 ед., в том числе НДС -18 ед. выставлен счет-фактура на аванс N 358 от 05.11.2018. Отгрузка в счет аванса производится в мае 2019 года. 20 января 2019 года получена доплата НДС от покупателя в сумме 2 ед., продавцом составлен корректировочный счет-фактура N 1 от 20.01.2019 на аванс, полученный в ноябре 2018 года.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.08.2025 N 03-07-11/82603 <Как правильно составить счет-фактуру при реализации услуг фирмой на УСН?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Если при освобождении от НДС при УСН ошибочно выставить контрагенту счет-фактуру на аванс или отгрузку с выделенной суммой НДС, то придется заполнить книгу продаж и сдать декларацию по НДС (Письмо Минфина России от 11.11.2019 N 03-07-07/86820).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Если при освобождении от НДС при УСН ошибочно выставить контрагенту счет-фактуру на аванс или отгрузку с выделенной суммой НДС, то придется заполнить книгу продаж и сдать декларацию по НДС (Письмо Минфина России от 11.11.2019 N 03-07-07/86820).
Вопрос: Об НДС при приобретении у иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе, услуг в электронной форме, плата за которые в иностранной валюте перечислена до 01.10.2022.
(Письмо Минфина России от 12.07.2023 N 03-07-08/65141)В свою очередь, для целей НДС днем выполнения работ (оказания услуг) признается дата подписания заказчиком акта сдачи-приемки работ (услуг) (Письма Минфина России от 14.02.2022 N 03-07-09/9894, от 08.10.2020 N 03-07-11/88016, от 01.02.2019 N 03-07-11/5795).
(Письмо Минфина России от 12.07.2023 N 03-07-08/65141)В свою очередь, для целей НДС днем выполнения работ (оказания услуг) признается дата подписания заказчиком акта сдачи-приемки работ (услуг) (Письма Минфина России от 14.02.2022 N 03-07-09/9894, от 08.10.2020 N 03-07-11/88016, от 01.02.2019 N 03-07-11/5795).
Статья: Если подрядчик находится в процессе ликвидации, нужно ли восстанавливать НДС с аванса?
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Следовательно, вывод инспекции о необходимости восстановления НДС в рассматриваемой ситуации является ошибочным (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.11.2019 N 09АП-58677/2019, 09АП-58678/2019 по делу N А40-70593/2019).
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Следовательно, вывод инспекции о необходимости восстановления НДС в рассматриваемой ситуации является ошибочным (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.11.2019 N 09АП-58677/2019, 09АП-58678/2019 по делу N А40-70593/2019).
Вопрос: Как отражается в учете передача в аренду имущества, учитываемого на счете 10 "Материалы"?
(Консультация эксперта, 2026)НДС необходимо начислять в наиболее раннюю из дат (Письмо Минфина России от 23.01.2019 N 03-07-11/3435):
(Консультация эксперта, 2026)НДС необходимо начислять в наиболее раннюю из дат (Письмо Минфина России от 23.01.2019 N 03-07-11/3435):
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Аналогичные выводы содержатся также в Постановлениях 18 ААС от 03.09.2020 N 18АП-8400/2020 по делу N А76-11718/2020, АС Поволжского округа от 01.10.2019 N Ф06-51971/2019 по делу N А12-36248/2018, 09 ААС от 21.11.2019 N 09АП-58677/2019, 09АП-58678/2019 по делу N А40-70593/2019.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Аналогичные выводы содержатся также в Постановлениях 18 ААС от 03.09.2020 N 18АП-8400/2020 по делу N А76-11718/2020, АС Поволжского округа от 01.10.2019 N Ф06-51971/2019 по делу N А12-36248/2018, 09 ААС от 21.11.2019 N 09АП-58677/2019, 09АП-58678/2019 по делу N А40-70593/2019.
Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете приобретение газовых баллонов?
(Консультация эксперта, 2026)Отражена стоимость газовой смеси и (или) стоимость газовых баллонов за счет подотчетных сумм
(Консультация эксперта, 2026)Отражена стоимость газовой смеси и (или) стоимость газовых баллонов за счет подотчетных сумм
Готовое решение: Как покупатель регистрирует авансовые счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)Авансовый счет-фактуру, полученный от продавца на сумму перечисленной ему предоплаты, зарегистрируйте в книге покупок (п. п. 1, 2 Правил ведения книги покупок), при условии что вы решили заявить вычет НДС с аванса. Сделать это нужно в том квартале, в котором вы получили его от продавца (Письма Минфина России от 30.12.2020 N 03-07-11/116098, от 16.04.2019 N 03-07-09/27004, от 24.03.2017 N 03-07-09/17203).
(КонсультантПлюс, 2026)Авансовый счет-фактуру, полученный от продавца на сумму перечисленной ему предоплаты, зарегистрируйте в книге покупок (п. п. 1, 2 Правил ведения книги покупок), при условии что вы решили заявить вычет НДС с аванса. Сделать это нужно в том квартале, в котором вы получили его от продавца (Письма Минфина России от 30.12.2020 N 03-07-11/116098, от 16.04.2019 N 03-07-09/27004, от 24.03.2017 N 03-07-09/17203).
Вопрос: В каких случаях заполняется графа 7 "Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога" книги покупок?
(Консультация эксперта, 2026)Вычетам подлежат уплаченный в бюджет НДС с полученных авансов в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей. Вычетам подлежит уплаченный в бюджет НДС с авансов в связи с выпуском налогоплательщиками цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в случае если выкуп таких цифровых прав производится денежными средствами или передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) (п. 5 ст. 171 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Вычетам подлежат уплаченный в бюджет НДС с полученных авансов в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей. Вычетам подлежит уплаченный в бюджет НДС с авансов в связи с выпуском налогоплательщиками цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в случае если выкуп таких цифровых прав производится денежными средствами или передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) (п. 5 ст. 171 НК РФ).
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2026)Уступка права требования поставки товара (в том числе если в счет поставки товара был перечислен аванс) облагается НДС в общем порядке, так как Налоговый кодекс РФ не содержит специальных правил исчисления НДС по такому имущественному праву. То есть НДС вы должны начислить по ставке 22% (5% или 7%, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС) со всей суммы дохода (без НДС), полученной от уступки права требования. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 153, ст. 155, п. 3, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, Писем Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-11/35736, от 19.08.2024 N 03-07-11/77588, от 17.03.2021 N 03-07-11/18726, от 17.12.2019 N 03-07-11/98672.
(КонсультантПлюс, 2026)Уступка права требования поставки товара (в том числе если в счет поставки товара был перечислен аванс) облагается НДС в общем порядке, так как Налоговый кодекс РФ не содержит специальных правил исчисления НДС по такому имущественному праву. То есть НДС вы должны начислить по ставке 22% (5% или 7%, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС) со всей суммы дохода (без НДС), полученной от уступки права требования. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 153, ст. 155, п. 3, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, Писем Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-11/35736, от 19.08.2024 N 03-07-11/77588, от 17.03.2021 N 03-07-11/18726, от 17.12.2019 N 03-07-11/98672.
Вопрос: В 2024 г. организация применяет ОСН, а с 2025 г. планирует перейти на УСН. В 2024 г. организация получает авансы по заказам, срок исполнения которых наступит в 2025 г. Вправе ли она не включать суммы указанных авансов в налоговую базу по НДС за периоды 2024 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Поэтому, в силу того что аванс организация получает в период применения ОСН и цена в договоре указывается с учетом НДС, с такого аванса необходимо исчислить НДС. Аналогичный вывод можно сделать исходя из Письма Минфина России от 31.07.2019 N 03-07-14/57448.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Поэтому, в силу того что аванс организация получает в период применения ОСН и цена в договоре указывается с учетом НДС, с такого аванса необходимо исчислить НДС. Аналогичный вывод можно сделать исходя из Письма Минфина России от 31.07.2019 N 03-07-14/57448.