НДС при ввозе импортного оборудования
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при ввозе импортного оборудования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДС импорт оборудования
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок уплаты "ввозного" НДС при импорте оборудования зависит от того, откуда оно ввозится: из стран - участниц ЕАЭС или из других стран.
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок уплаты "ввозного" НДС при импорте оборудования зависит от того, откуда оно ввозится: из стран - участниц ЕАЭС или из других стран.
Статья: Заключили посреднический договор? Проверьте правильность учета и оформления
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 19)Мы российская компания на ОСН. Закупили оборудование и заказали услуги по его установке у иностранной организации. Договор заключили через российского посредника, участвующего в расчетах. На его расчетный счет в сентябре мы перечислили оплату за оборудование и за услуги по установке, а также на покрытие сопутствующих расходов. Всю оплату он перевел иностранной организации в октябре. Можем ли мы принять к вычету ввозной НДС по импортному оборудованию, перечисленный через посредника? Кто должен перечислить в бюджет НДС со стоимости услуг по установке оборудования - мы или посредник? На какую дату? Кто должен заполнить налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов? Какую дату следует считать датой выплаты дохода для целей удержания налога на прибыль с доходов иностранной организации?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 19)Мы российская компания на ОСН. Закупили оборудование и заказали услуги по его установке у иностранной организации. Договор заключили через российского посредника, участвующего в расчетах. На его расчетный счет в сентябре мы перечислили оплату за оборудование и за услуги по установке, а также на покрытие сопутствующих расходов. Всю оплату он перевел иностранной организации в октябре. Можем ли мы принять к вычету ввозной НДС по импортному оборудованию, перечисленный через посредника? Кто должен перечислить в бюджет НДС со стоимости услуг по установке оборудования - мы или посредник? На какую дату? Кто должен заполнить налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов? Какую дату следует считать датой выплаты дохода для целей удержания налога на прибыль с доходов иностранной организации?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд исследовал материалы дела и установил, что налогоплательщиком было приобретено и ввезено на территорию России оборудование. Уплаченный при ввозе НДС был принят к вычету. Иностранные поставщики на основании претензий налогоплательщика, выполняя гарантийные обязательства, заменили необходимые детали оборудования. В соответствии с условиями контрактов налогоплательщик несет расходы по уплате таможенных платежей.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд исследовал материалы дела и установил, что налогоплательщиком было приобретено и ввезено на территорию России оборудование. Уплаченный при ввозе НДС был принят к вычету. Иностранные поставщики на основании претензий налогоплательщика, выполняя гарантийные обязательства, заменили необходимые детали оборудования. В соответствии с условиями контрактов налогоплательщик несет расходы по уплате таможенных платежей.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло на территорию Российской Федерации медицинское оборудование в неполной комплектации и заявило в отношении товаров льготу по уплате НДС. В качестве документа, подтверждающего льготу, общество представило регистрационное удостоверение. Таможенный орган посчитал, что заявление льготы по уплате НДС является необоснованным. По мнению таможенного органа, ввоз оборудования не в полной комплектации, указанной в регистрационном удостоверении, является препятствием для использования льготы. Налогоплательщик настаивал на том, что ввезенные товары включены в Перечень товаров, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042, и должны быть освобождены от обложения НДС. При этом льгота должна применяться ко всему оборудованию, указанному в регистрационном удостоверении. Суд поддержал доводы общества и учел позицию Верховного Суда РФ, изложенную в Определении 12.03.2018 N 301-КГ18-137. Ввоз только части поименованных в регистрационном удостоверении товаров не сопряжен с изменением потребительских признаков товаров и не означает, что общество ввезло иной товар, который не освобождается от налогообложения НДС. Ввоз медицинского оборудования в неполной комплектации не может быть препятствием для применения льготы по уплате НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло на территорию Российской Федерации медицинское оборудование в неполной комплектации и заявило в отношении товаров льготу по уплате НДС. В качестве документа, подтверждающего льготу, общество представило регистрационное удостоверение. Таможенный орган посчитал, что заявление льготы по уплате НДС является необоснованным. По мнению таможенного органа, ввоз оборудования не в полной комплектации, указанной в регистрационном удостоверении, является препятствием для использования льготы. Налогоплательщик настаивал на том, что ввезенные товары включены в Перечень товаров, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042, и должны быть освобождены от обложения НДС. При этом льгота должна применяться ко всему оборудованию, указанному в регистрационном удостоверении. Суд поддержал доводы общества и учел позицию Верховного Суда РФ, изложенную в Определении 12.03.2018 N 301-КГ18-137. Ввоз только части поименованных в регистрационном удостоверении товаров не сопряжен с изменением потребительских признаков товаров и не означает, что общество ввезло иной товар, который не освобождается от налогообложения НДС. Ввоз медицинского оборудования в неполной комплектации не может быть препятствием для применения льготы по уплате НДС.
Статья: Вычет НДС при ввозе запчастей для гарантийного ремонта
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)Отметим, что вывод судов в комментируемом деле полностью согласуется с выводом, сделанным в Определении Верховного Суда РФ от 07.08.2018 N 310-КГ18-10815. В этом деле рассматривалась похожая ситуация, когда компания ввезла запчасти для гарантийного ремонта ранее приобретенного импортного оборудования, уплатив при их ввозе НДС. Но суды и Верховный Суд отказали в вычете этого налога, поскольку запчасти не приобретались как товар, а были предназначены для замены дефектных запчастей в оборудовании, НДС по которому ранее был правомерно принят к вычету.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)Отметим, что вывод судов в комментируемом деле полностью согласуется с выводом, сделанным в Определении Верховного Суда РФ от 07.08.2018 N 310-КГ18-10815. В этом деле рассматривалась похожая ситуация, когда компания ввезла запчасти для гарантийного ремонта ранее приобретенного импортного оборудования, уплатив при их ввозе НДС. Но суды и Верховный Суд отказали в вычете этого налога, поскольку запчасти не приобретались как товар, а были предназначены для замены дефектных запчастей в оборудовании, НДС по которому ранее был правомерно принят к вычету.