Ндс при переходе на осно
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при переходе на осно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с ОСН на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Расчет НДС при переходе с ОСН на УСН зависит от того, как уплачивается НДС после перехода:
(КонсультантПлюс, 2026)Расчет НДС при переходе с ОСН на УСН зависит от того, как уплачивается НДС после перехода:
Готовое решение: Как восстановить НДС по построенным или приобретенным объектам недвижимости
(КонсультантПлюс, 2026)Не надо восстанавливать НДС по недвижимости при переходе с ОСН на УСН с освобождением от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, если на момент перехода вы эксплуатировали эту недвижимость более 10 лет (Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22178).
(КонсультантПлюс, 2026)Не надо восстанавливать НДС по недвижимости при переходе с ОСН на УСН с освобождением от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, если на момент перехода вы эксплуатировали эту недвижимость более 10 лет (Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22178).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС после перехода с УСН на общую систему налогообложения в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных до перехода, поскольку общество применяло УСН с объектом налогообложения "доходы". Суд пришел к выводу о наличии у общества права на принятие к вычету НДС, поскольку в п. 6 ст. 346.25 НК РФ закреплено право налогоплательщика, применяющего УСН, принять к вычету при переходе на ОСНО суммы НДС, предъявленные ему при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН. Указанное положение не содержит ограничения по объекту налогообложения на УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС после перехода с УСН на общую систему налогообложения в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных до перехода, поскольку общество применяло УСН с объектом налогообложения "доходы". Суд пришел к выводу о наличии у общества права на принятие к вычету НДС, поскольку в п. 6 ст. 346.25 НК РФ закреплено право налогоплательщика, применяющего УСН, принять к вычету при переходе на ОСНО суммы НДС, предъявленные ему при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН. Указанное положение не содержит ограничения по объекту налогообложения на УСН.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Также учтено, что налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения, в связи с чем на момент соблюдения условий для заявления НДС к вычету не мог этого сделать. Само по себе то обстоятельство, что спорные суммы "входного" НДС были предъявлены обществу в период применения им упрощенной системы налогообложения, не могло служить основанием для отказа в вычете названных сумм при исчислении НДС после перехода общества на общий режим налогообложения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Также учтено, что налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения, в связи с чем на момент соблюдения условий для заявления НДС к вычету не мог этого сделать. Само по себе то обстоятельство, что спорные суммы "входного" НДС были предъявлены обществу в период применения им упрощенной системы налогообложения, не могло служить основанием для отказа в вычете названных сумм при исчислении НДС после перехода общества на общий режим налогообложения.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Нормы гл. 21 НК РФ, ст. 346.25 НК РФ, определяющие правила налогообложения при переходе налогоплательщика на общую систему налогообложения с упрощенной системы налогообложения, не содержат запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения специального налогового режима по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на общую систему налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Нормы гл. 21 НК РФ, ст. 346.25 НК РФ, определяющие правила налогообложения при переходе налогоплательщика на общую систему налогообложения с упрощенной системы налогообложения, не содержат запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения специального налогового режима по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на общую систему налогообложения.
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2026)3.1.3. Как ИП заплатить НДС и сдать по нему декларацию при переходе с ОСН на НПД
(КонсультантПлюс, 2026)3.1.3. Как ИП заплатить НДС и сдать по нему декларацию при переходе с ОСН на НПД
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении "входного" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным в период применения УСН и не использованным в нем, специального регулирования нет. Полагаем, что до внесения изменений в Налоговый кодекс РФ и выхода разъяснений госорганов "входной" НДС по таким приобретениям вы можете принять к вычету, если соблюдены условия, предусмотренные переходными положениями Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ;
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении "входного" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным в период применения УСН и не использованным в нем, специального регулирования нет. Полагаем, что до внесения изменений в Налоговый кодекс РФ и выхода разъяснений госорганов "входной" НДС по таким приобретениям вы можете принять к вычету, если соблюдены условия, предусмотренные переходными положениями Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ;
Вопрос: Организация в 2025 г. применяла УСН и освобождалась от НДС, а в 2026 г. перешла на ОСН (ставка НДС 22%). В 2025 г. получен аванс от покупателя, который был учтен при исчислении УСН. Отгрузка по договору была произведена в марте 2026 г. Какая сумма дохода учитывается в целях налога на прибыль за I квартал 2026 г.?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация в 2025 г. применяла УСН и была освобождена от обязанностей плательщика НДС согласно п. 1 ст. 145 НК РФ, а в 2026 г. перешла на ОСН и применяет ставку НДС 22%. В 2025 г. получен аванс от покупателя в сумме 12 600 000 руб., который был учтен при исчислении УСН. Отгрузка по договору была произведена в марте 2026 г. на сумму 25 299 000 руб., в том числе НДС 4 562 115 руб. (22%). Дополнительное соглашение к договору с целью увеличения цены поставки на сумму НДС не заключалось. Какая сумма дохода учитывается в целях налога на прибыль за I квартал 2026 г.?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация в 2025 г. применяла УСН и была освобождена от обязанностей плательщика НДС согласно п. 1 ст. 145 НК РФ, а в 2026 г. перешла на ОСН и применяет ставку НДС 22%. В 2025 г. получен аванс от покупателя в сумме 12 600 000 руб., который был учтен при исчислении УСН. Отгрузка по договору была произведена в марте 2026 г. на сумму 25 299 000 руб., в том числе НДС 4 562 115 руб. (22%). Дополнительное соглашение к договору с целью увеличения цены поставки на сумму НДС не заключалось. Какая сумма дохода учитывается в целях налога на прибыль за I квартал 2026 г.?
Готовое решение: Как организации и ИП добровольно перейти с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как рассчитать НДС при переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как рассчитать НДС при переходе с УСН на ОСН
Статья: Комментарий к статье В.М. Зарипова "Соотношение цены договора и НДС: новая постановка старой проблемы"
(Карапетов А.Г.)
("Закон", 2025, N 6)Соответственно, действуя в парадигме ст. 451 ГК РФ, следует сразу отмести любое повышение цены в пользу той стороны, для которой изменение налогового режима сделки находилось в сфере ее контроля (например, при переходе поставщика с УСН, не предполагавшей уплаты НДС, на общую систему налогообложения). Обсуждать применение ст. 451 ГК РФ можно в основном только в тех случаях, когда введение или повышение НДС было обусловлено непредвиденным на момент заключения договора изменением законодательства. Кроме того, в силу ст. 451 ГК РФ при рассмотрении иска необходимо установить, что такое изменение закона носило существенный характер, выводит для налогоплательщика контракт за пределы зоны рентабельности и делает его дальнейшее исполнение по исходной цене убыточным. Но и в этих случаях речь не всегда может идти о механическом переносе возрастания НДС на покупателя (заказчика и т.п.). Судебное изменение цены должно быть направлено на справедливое распределение налоговых потерь, а не на односторонний их перенос. И здесь следует учитывать все экономические обстоятельства, в том числе способность заказчика (покупателя и т.п.) компенсировать предполагаемое увеличение цены за счет налогового вычета. Так, в примере с договором оказания услуг, в рамках которого заказчик не был плательщиком НДС и не может осуществить вычет, можно обсуждать такое повышение цены, которое разделит налоговые потери поровну. Более того, если такое повышение сделает договор невыгодным для заказчика (покупателя и т.д.), то впору не изменять, а вовсе расторгать договор.
(Карапетов А.Г.)
("Закон", 2025, N 6)Соответственно, действуя в парадигме ст. 451 ГК РФ, следует сразу отмести любое повышение цены в пользу той стороны, для которой изменение налогового режима сделки находилось в сфере ее контроля (например, при переходе поставщика с УСН, не предполагавшей уплаты НДС, на общую систему налогообложения). Обсуждать применение ст. 451 ГК РФ можно в основном только в тех случаях, когда введение или повышение НДС было обусловлено непредвиденным на момент заключения договора изменением законодательства. Кроме того, в силу ст. 451 ГК РФ при рассмотрении иска необходимо установить, что такое изменение закона носило существенный характер, выводит для налогоплательщика контракт за пределы зоны рентабельности и делает его дальнейшее исполнение по исходной цене убыточным. Но и в этих случаях речь не всегда может идти о механическом переносе возрастания НДС на покупателя (заказчика и т.п.). Судебное изменение цены должно быть направлено на справедливое распределение налоговых потерь, а не на односторонний их перенос. И здесь следует учитывать все экономические обстоятельства, в том числе способность заказчика (покупателя и т.п.) компенсировать предполагаемое увеличение цены за счет налогового вычета. Так, в примере с договором оказания услуг, в рамках которого заказчик не был плательщиком НДС и не может осуществить вычет, можно обсуждать такое повышение цены, которое разделит налоговые потери поровну. Более того, если такое повышение сделает договор невыгодным для заказчика (покупателя и т.д.), то впору не изменять, а вовсе расторгать договор.
Статья: Переход "ОСН -> упрощенка-2025": что с НДС и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)"Главная книга", 2025, N 1
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)"Главная книга", 2025, N 1
Вопрос: ООО с 01.01.2025 планирует переход с ОСН на УСН. Обязана ли организация восстановить НДС при переходе с ОСН на УСН, если будет применяться только общая ставка по НДС 20%?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО с 01.01.2025 планирует переход с ОСН на УСН.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО с 01.01.2025 планирует переход с ОСН на УСН.
Вопрос: Организация строит собственное здание, которое будет использоваться в облагаемых НДС операциях. Можно ли после перехода на ОСН с 01.01.2026 принять к вычету НДС по материалам для строительства, приобретенным в период применения УСН "доходы" (НДС 5%)? Если да, то в каком порядке и в каком периоде?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: Организация строит собственное здание, которое будет использоваться в облагаемых НДС операциях. Можно ли после перехода на ОСН с 01.01.2026 принять к вычету НДС по материалам для строительства, приобретенным в период применения УСН "доходы" (НДС 5%)? Если да, то в каком порядке и в каком периоде?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: Организация строит собственное здание, которое будет использоваться в облагаемых НДС операциях. Можно ли после перехода на ОСН с 01.01.2026 принять к вычету НДС по материалам для строительства, приобретенным в период применения УСН "доходы" (НДС 5%)? Если да, то в каком порядке и в каком периоде?