Ндс при передаче имущества в залог
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при передаче имущества в залог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал операцию по передаче банку находящегося в залоге по договору ипотеки имущества облагаемой НДС. Поскольку происходит передача права собственности на имущество на возмездной основе, такая передача признается реализацией, если иное прямо не предусмотрено НК РФ. Как указал суд, в силу правового подхода, изложенного в Определении Верховного Суда РФ от 24.02.2022 N 309-ЭС21-24963, Определениях Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 31.01.2017 N 309-КГ16-13100, от 08.12.2016 N 304-КГ15-13912, от 04.04.2016 N 308-КГ15-16486, передача залогодателем права собственности на предмет залога залогодержателю в счет зачета его требований как кредитора к заемщику в связи с неисполнением обеспеченных залогом обязательств в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ и пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признается реализацией и подлежит обложению НДС, а потому передающая сторона отражает доход от реализации для целей исчисления НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал операцию по передаче банку находящегося в залоге по договору ипотеки имущества облагаемой НДС. Поскольку происходит передача права собственности на имущество на возмездной основе, такая передача признается реализацией, если иное прямо не предусмотрено НК РФ. Как указал суд, в силу правового подхода, изложенного в Определении Верховного Суда РФ от 24.02.2022 N 309-ЭС21-24963, Определениях Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 31.01.2017 N 309-КГ16-13100, от 08.12.2016 N 304-КГ15-13912, от 04.04.2016 N 308-КГ15-16486, передача залогодателем права собственности на предмет залога залогодержателю в счет зачета его требований как кредитора к заемщику в связи с неисполнением обеспеченных залогом обязательств в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ и пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признается реализацией и подлежит обложению НДС, а потому передающая сторона отражает доход от реализации для целей исчисления НДС.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС и принял обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества в размере 0 рублей и приостановления операций по счетам налогоплательщика в банках. Перед принятием обеспечительных мер инспекция неоднократно направляла обществу требования о предоставлении документов (информации) об имуществе, однако налогоплательщик данные сведения не представил. При этом налоговым органом установлены снижение показателей финансово-хозяйственной деятельности общества, отсутствие в собственности зарегистрированного имущества, эквивалентности сумм дебиторской и кредиторской задолженности и иные риски неисполнения решения о взыскании. Общество полагает, что налоговым органом нарушена последовательность принятия обеспечительных мер, в связи с чем оспариваемое решение является незаконным. Суд признал принятые обеспечительные меры законными, поскольку инспекцией была соблюдена последовательность принятия обеспечительных мер: сначала налоговый орган оценил возможность наложения запрета на отчуждение имущества (при этом совокупный размер имущества составил 0 рублей ввиду его отсутствия и непредоставления обществом иных документов), затем принял решение о приостановлении операций по счетам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС и принял обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества в размере 0 рублей и приостановления операций по счетам налогоплательщика в банках. Перед принятием обеспечительных мер инспекция неоднократно направляла обществу требования о предоставлении документов (информации) об имуществе, однако налогоплательщик данные сведения не представил. При этом налоговым органом установлены снижение показателей финансово-хозяйственной деятельности общества, отсутствие в собственности зарегистрированного имущества, эквивалентности сумм дебиторской и кредиторской задолженности и иные риски неисполнения решения о взыскании. Общество полагает, что налоговым органом нарушена последовательность принятия обеспечительных мер, в связи с чем оспариваемое решение является незаконным. Суд признал принятые обеспечительные меры законными, поскольку инспекцией была соблюдена последовательность принятия обеспечительных мер: сначала налоговый орган оценил возможность наложения запрета на отчуждение имущества (при этом совокупный размер имущества составил 0 рублей ввиду его отсутствия и непредоставления обществом иных документов), затем принял решение о приостановлении операций по счетам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть операции по залогу имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговых последствий по НДС при передаче имущества в залог не возникает. Это обусловлено тем, что право собственности на предмет залога сохраняется за залогодателем независимо от того, передается заложенное имущество залогодержателю или нет. Значит, при выдаче залога реализации не происходит, объект обложения по НДС не возникает (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговых последствий по НДС при передаче имущества в залог не возникает. Это обусловлено тем, что право собственности на предмет залога сохраняется за залогодателем независимо от того, передается заложенное имущество залогодержателю или нет. Значит, при выдаче залога реализации не происходит, объект обложения по НДС не возникает (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Статья: Пять точек контроля при учете перехода предмета залога в собственность банка
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 11)На портале ФНС в разделе "Решения по жалобам" рассмотрен налоговый спор по следующему поводу. Налоговый орган привлек банк к ответственности в связи с невыполнением обязанностей налогового агента - не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет НДС с операций по передаче залогового имущества банку в рамках процедуры оставления залогового имущества залогодержателем за собой.
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 11)На портале ФНС в разделе "Решения по жалобам" рассмотрен налоговый спор по следующему поводу. Налоговый орган привлек банк к ответственности в связи с невыполнением обязанностей налогового агента - не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет НДС с операций по передаче залогового имущества банку в рамках процедуры оставления залогового имущества залогодержателем за собой.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)В силу подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав признаются объектом налогообложения по НДС.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)В силу подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав признаются объектом налогообложения по НДС.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)11. В силу п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве суммы налога на добавленную стоимость, начисленного при сдаче в аренду заложенного имущества в ходе конкурсного производства, погашаются за счет арендной платы до ее распределения по правилам пп. 1 и 2 ст. 138 Закона о банкротстве.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)11. В силу п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве суммы налога на добавленную стоимость, начисленного при сдаче в аренду заложенного имущества в ходе конкурсного производства, погашаются за счет арендной платы до ее распределения по правилам пп. 1 и 2 ст. 138 Закона о банкротстве.
Вопрос: Стороны заключили договор аренды. Спустя некоторое время договор был расторгнут по инициативе арендодателя. Арендодатель выплатил арендатору отступное в связи с расторжением договора. Обязан ли арендодатель исчислить НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: По соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного - уплатой денежных средств или передачей иного имущества (ст. 409 Гражданского кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: По соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного - уплатой денежных средств или передачей иного имущества (ст. 409 Гражданского кодекса РФ).
Статья: Возврат денежного займа имуществом: будет ли НДС?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)При передаче имущества в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе. Следовательно, исходя из положений п. 1 ст. 39 НК РФ данная передача признается реализацией. В силу подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав признается объектом налогообложения по НДС. Таким образом, передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору займа является реализацией имущества, в связи с чем передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая - вправе принять налог к вычету.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)При передаче имущества в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе. Следовательно, исходя из положений п. 1 ст. 39 НК РФ данная передача признается реализацией. В силу подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав признается объектом налогообложения по НДС. Таким образом, передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору займа является реализацией имущества, в связи с чем передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая - вправе принять налог к вычету.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Описание ситуации: Организацией получены в безвозмездное пользование объекты электросетевого имущества, которые являются муниципальной собственностью.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Описание ситуации: Организацией получены в безвозмездное пользование объекты электросетевого имущества, которые являются муниципальной собственностью.
Вопрос: Об НДС при передаче доверительным управляющим ПИФа учредителю ПИФа недвижимого имущества в счет погашения инвестиционных паев.
(Письма Минфина России от 06.08.2025 N 03-07-11/76125, от 31.07.2025 N 03-07-11/74312)Особенности исчисления и уплаты НДС при осуществлении операций в рамках договора доверительного управления имуществом установлены статьей 174.1 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и предусматривают, что при совершении в рамках договора доверительного управления имуществом операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) обязанности налогоплательщика НДС возлагаются на доверительного управляющего.
(Письма Минфина России от 06.08.2025 N 03-07-11/76125, от 31.07.2025 N 03-07-11/74312)Особенности исчисления и уплаты НДС при осуществлении операций в рамках договора доверительного управления имуществом установлены статьей 174.1 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и предусматривают, что при совершении в рамках договора доверительного управления имуществом операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) обязанности налогоплательщика НДС возлагаются на доверительного управляющего.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-залогодателя реализацию заложенного имущества (объекта основных средств (ОС), являющегося движимым имуществом) залогодержателю, если требование к залогодержателю по оплате объекта ОС засчитывается в счет обязательства организации по возврату суммы краткосрочного займа и уплате процентов, которое было обеспечено данным залогом?..
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость заложенного объекта ОС определена сторонами договора о залоге равной 850 000 руб. Залогом обеспечено обязательство по возврату основной суммы займа (использован на финансирование текущей деятельности) в размере 700 000 руб. и процентов по займу в сумме 29 457,53 руб. Проценты подлежат уплате при возврате займа. Заложенное имущество залогодержателю не передавалось и оставалось в пользовании залогодателя.
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость заложенного объекта ОС определена сторонами договора о залоге равной 850 000 руб. Залогом обеспечено обязательство по возврату основной суммы займа (использован на финансирование текущей деятельности) в размере 700 000 руб. и процентов по займу в сумме 29 457,53 руб. Проценты подлежат уплате при возврате займа. Заложенное имущество залогодержателю не передавалось и оставалось в пользовании залогодателя.
Вопрос: Об НДС при выделе в натуре недвижимого имущества учредителю ПИФа, передавшему его в доверительное управление, в связи с погашением инвестиционных паев.
(Письмо Минфина России от 29.09.2025 N 03-05-04-03/94092)Особенности исчисления и уплаты НДС при осуществлении операций в рамках договора доверительного управления имуществом установлены статьей 174.1 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и предусматривают, что при совершении в рамках договора доверительного управления имуществом операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) обязанности налогоплательщика НДС возлагаются на доверительного управляющего.
(Письмо Минфина России от 29.09.2025 N 03-05-04-03/94092)Особенности исчисления и уплаты НДС при осуществлении операций в рамках договора доверительного управления имуществом установлены статьей 174.1 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и предусматривают, что при совершении в рамках договора доверительного управления имуществом операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) обязанности налогоплательщика НДС возлагаются на доверительного управляющего.
Вопрос: Банк реализует автомобили, полученные от физических лиц в качестве залога (автомобили зарегистрированы на указанных физлиц). Как должен быть оформлен счет-фактура (графы 4, 5, 7, 8, 9)? Какой код операции следует указывать в графе 2 книги продаж?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Согласно п. 1 ст. 334 Гражданского кодекса РФ в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества (предмета залога) преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит заложенное имущество (залогодателя).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Согласно п. 1 ст. 334 Гражданского кодекса РФ в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества (предмета залога) преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит заложенное имущество (залогодателя).
Вопрос: Об НДС при предоставлении ГБУ в аренду государственного имущества, закрепленного за ним на праве оперативного управления.
(Письмо Минфина России от 16.06.2025 N 03-07-11/57831)В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
(Письмо Минфина России от 16.06.2025 N 03-07-11/57831)В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Вопрос: Об НДС при передаче банку арестованного имущества иностранной организации, находящегося в РФ.
(Письмо ФНС России от 25.12.2023 N СД-4-3/16252@)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
(Письмо ФНС России от 25.12.2023 N СД-4-3/16252@)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.08.2025 N А52-3460/2024 <Когда не удастся взыскать проценты за необоснованную блокировку счета>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)- от 19.12.2022 N 27-09/27 о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия инспекции движимого имущества на общую сумму 70 997 171 руб.;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)- от 19.12.2022 N 27-09/27 о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия инспекции движимого имущества на общую сумму 70 997 171 руб.;