НДС при ликвидации контрагента
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при ликвидации контрагента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)(-) 2. По мнению налогоплательщика, между ним и его контрагентами имели место обычные хозяйственные взаимоотношения, связанные с исполнением гражданско-правовых договоров, в связи с чем он имеет право на применение налоговых вычетов по НДС и учет затрат по налогу на прибыль. Взаимозависимость и аффилированность между ним и спорными контрагентами отсутствовала.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)(-) 2. По мнению налогоплательщика, между ним и его контрагентами имели место обычные хозяйственные взаимоотношения, связанные с исполнением гражданско-правовых договоров, в связи с чем он имеет право на применение налоговых вычетов по НДС и учет затрат по налогу на прибыль. Взаимозависимость и аффилированность между ним и спорными контрагентами отсутствовала.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 2. По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС, поскольку в ходе проверки доказано, что сделка (поставка) не исполнена заявленным контрагентом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 2. По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС, поскольку в ходе проверки доказано, что сделка (поставка) не исполнена заявленным контрагентом.
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.10.2023 N 11АП-14149/2023 по делу N А55-28235/2022
Требование: О признании недействительным ненормативного акта.
Решение: Требование удовлетворено.Прекращение деятельности контрагентов в связи ликвидацией (исключением из ЕГРЮЛ) не может свидетельствовать об их неблагонадежности. При данной процедуре налоговым органом проводятся мероприятия по проверке организации и в случае выявления нарушений, в том числе сомнительных сделок, получение организациями необоснованной налоговой выгоды) назначается выездная налоговая проверка, что сделано не было. Кроме того организации ликвидированы через несколько лет после сделок. Кроме того, нарушение контрагентом заявителя своих налоговых обязанностей не может вменяться в вину заявителя и само по себе не может являться доказательством получения заявителем, как налогоплательщиком, необоснованной налоговой. При этом судом установлено, что контрагенты, согласно анализа расчетных счетов, вели финансово-хозяйственную деятельность, взаимодействовали с юр.лицами, оплачивали НДС в бюджет (правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации изложенная в определении от 16.10.2003 N 329-0).
Требование: О признании недействительным ненормативного акта.
Решение: Требование удовлетворено.Прекращение деятельности контрагентов в связи ликвидацией (исключением из ЕГРЮЛ) не может свидетельствовать об их неблагонадежности. При данной процедуре налоговым органом проводятся мероприятия по проверке организации и в случае выявления нарушений, в том числе сомнительных сделок, получение организациями необоснованной налоговой выгоды) назначается выездная налоговая проверка, что сделано не было. Кроме того организации ликвидированы через несколько лет после сделок. Кроме того, нарушение контрагентом заявителя своих налоговых обязанностей не может вменяться в вину заявителя и само по себе не может являться доказательством получения заявителем, как налогоплательщиком, необоснованной налоговой. При этом судом установлено, что контрагенты, согласно анализа расчетных счетов, вели финансово-хозяйственную деятельность, взаимодействовали с юр.лицами, оплачивали НДС в бюджет (правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации изложенная в определении от 16.10.2003 N 329-0).
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.08.2023 N 15АП-9036/2023 по делу N А53-23700/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС, начисления пени и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Судом первой инстанции из анализа материалов проверки установлено, что контрагенты - поставщики 2-го звена, отраженные в книгах покупок ООО "Витасс", либо ликвидированы, либо исключены из ЕГРЮЛ. Данные контрагенты не обладают имуществом, что подтверждает факт того, что хранить товар на складе как в более ранний период, так и в период взаимоотношений с ООО "Витасс" не имели возможности. Более того, проведенный анализ выписок по расчетным счетам контрагентов 2-го звена подтверждает тот факт, что металлопрокат приобретался в основном у ООО "Детальсервис", которое находилось на упрощенной системе налогообложения и налог на добавленную стоимость не начисляло и не уплачивало.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС, начисления пени и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Судом первой инстанции из анализа материалов проверки установлено, что контрагенты - поставщики 2-го звена, отраженные в книгах покупок ООО "Витасс", либо ликвидированы, либо исключены из ЕГРЮЛ. Данные контрагенты не обладают имуществом, что подтверждает факт того, что хранить товар на складе как в более ранний период, так и в период взаимоотношений с ООО "Витасс" не имели возможности. Более того, проведенный анализ выписок по расчетным счетам контрагентов 2-го звена подтверждает тот факт, что металлопрокат приобретался в основном у ООО "Детальсервис", которое находилось на упрощенной системе налогообложения и налог на добавленную стоимость не начисляло и не уплачивало.
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)- Как отразить в учете организации списание долга поставщика в сумме перечисленного ему аванса в связи с ликвидацией данного контрагента, если резерв по сомнительным долгам в части указанной дебиторской задолженности не формировался
(КонсультантПлюс, 2026)- Как отразить в учете организации списание долга поставщика в сумме перечисленного ему аванса в связи с ликвидацией данного контрагента, если резерв по сомнительным долгам в части указанной дебиторской задолженности не формировался
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Является ли представление контрагентами отчетности с минимальными суммами налогов или уплата ими налогов в минимальном размере признаком необоснованной налоговой выгоды по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Суд подтвердил вывод инспекции об отсутствии у общества права на вычет НДС. Одно из оснований - с момента регистрации по момент ликвидации контрагент общества представил единственную декларацию по НДС с суммой налога к уплате 0 руб.
Является ли представление контрагентами отчетности с минимальными суммами налогов или уплата ими налогов в минимальном размере признаком необоснованной налоговой выгоды по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Суд подтвердил вывод инспекции об отсутствии у общества права на вычет НДС. Одно из оснований - с момента регистрации по момент ликвидации контрагент общества представил единственную декларацию по НДС с суммой налога к уплате 0 руб.
Готовое решение: Как учитывать расходы на сопровождение программного обеспечения
(КонсультантПлюс, 2026)Отражен НДС, предъявленный контрагентом
(КонсультантПлюс, 2026)Отражен НДС, предъявленный контрагентом
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)(+) 1. По мнению ИФНС, по результатам выездной проверки была установлена невозможность поставки товара контрагентом (ликвидированным в настоящее время). Соответственно, налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)(+) 1. По мнению ИФНС, по результатам выездной проверки была установлена невозможность поставки товара контрагентом (ликвидированным в настоящее время). Соответственно, налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС.
Статья: Нюансы применения критериев должной осмотрительности
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 40)В компании прошла выездная налоговая проверка. По ее результатам проверяющие доначислили компании НДС, налог на прибыль. Поводом к доначислению послужил вывод проверяющих о недобросовестности компании при совершении сделок с контрагентами, которые обладают признаками "технических" компаний. Данные контрагенты были зарегистрированы незадолго до заключения сделок с компанией по поставке ей товаров и ликвидированы вскоре после их совершения. У контрагентов совпадают адреса электронной почты, ими используется один номер телефона, отсутствует источник приобретения товара, реализованного в адрес компании. У них нет основных средств, персонала. Таким образом, компания проявила неосмотрительность и получила необоснованную налоговую выгоду.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 40)В компании прошла выездная налоговая проверка. По ее результатам проверяющие доначислили компании НДС, налог на прибыль. Поводом к доначислению послужил вывод проверяющих о недобросовестности компании при совершении сделок с контрагентами, которые обладают признаками "технических" компаний. Данные контрагенты были зарегистрированы незадолго до заключения сделок с компанией по поставке ей товаров и ликвидированы вскоре после их совершения. У контрагентов совпадают адреса электронной почты, ими используется один номер телефона, отсутствует источник приобретения товара, реализованного в адрес компании. У них нет основных средств, персонала. Таким образом, компания проявила неосмотрительность и получила необоснованную налоговую выгоду.
Статья: Запись о "недостоверном" директоре - почему появляется в ЕГРЮЛ и как убрать
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)- организация не сможет изменить сведения: сменить адрес, ликвидироваться, изменить размер уставного капитала, состав участников или сменить директора <5>;
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)- организация не сможет изменить сведения: сменить адрес, ликвидироваться, изменить размер уставного капитала, состав участников или сменить директора <5>;
Статья: Законопроект о выписках ФНС: помощь в проверке контрагентов или новые риски для бизнеса?
(Галияхметов Р.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)Действующей методикой оценки предусмотрена двухэтапная оценка параметров финансово-хозяйственного состояния юридического лица - анализ на соответствие 36 критериям (на текущий день). Часть критериев носят объективный характер - например, отсутствие задолженности по налогам или то, что компания не ликвидируется. Но часть критериев - например, отсутствие противоречий в налоговых декларациях по НДС или достаточная налоговая нагрузка (которую определяет сам налоговый орган) - это некое усмотрение со стороны налоговых органов.
(Галияхметов Р.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)Действующей методикой оценки предусмотрена двухэтапная оценка параметров финансово-хозяйственного состояния юридического лица - анализ на соответствие 36 критериям (на текущий день). Часть критериев носят объективный характер - например, отсутствие задолженности по налогам или то, что компания не ликвидируется. Но часть критериев - например, отсутствие противоречий в налоговых декларациях по НДС или достаточная налоговая нагрузка (которую определяет сам налоговый орган) - это некое усмотрение со стороны налоговых органов.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)3) деловая репутация (дата создания компании, рекомендательные письма, участие в тендерах, судебные дела, отсутствие реорганизации и ликвидации) <39>;
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)3) деловая репутация (дата создания компании, рекомендательные письма, участие в тендерах, судебные дела, отсутствие реорганизации и ликвидации) <39>;
Вопрос: Как списать кредиторскую задолженность при ликвидации организации-кредитора в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, кредиторская задолженность при ликвидации организации-кредитора учитывается у контрагента в составе внереализационных доходов на дату исключения кредитора из ЕГРЮЛ.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, кредиторская задолженность при ликвидации организации-кредитора учитывается у контрагента в составе внереализационных доходов на дату исключения кредитора из ЕГРЮЛ.
Вопрос: Организация перечислила аванс по договору и приняла НДС к вычету на основании счета-фактуры. Услуги не оказаны, организация обратилась в суд с требованием вернуть аванс. Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету по авансу? Если надо, то когда?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, в данном случае НДС нужно восстановить в том периоде, когда будет возвращен аванс, а если аванс не будет возвращен, то в момент списания дебиторской задолженности в виде перечисленного контрагенту аванса, признанной безнадежной.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, в данном случае НДС нужно восстановить в том периоде, когда будет возвращен аванс, а если аванс не будет возвращен, то в момент списания дебиторской задолженности в виде перечисленного контрагенту аванса, признанной безнадежной.
Готовое решение: Как покупателю учесть НДС с выданных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)контрагент исключен из ЕГРЮЛ на основании п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, ликвидирован или признан банкротом. Восстановите НДС в тот момент, когда из-за указанных обстоятельств контрагент утратил возможность исполнить договорные обязательства.
(КонсультантПлюс, 2026)контрагент исключен из ЕГРЮЛ на основании п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, ликвидирован или признан банкротом. Восстановите НДС в тот момент, когда из-за указанных обстоятельств контрагент утратил возможность исполнить договорные обязательства.