Ндс при цессии у цедента
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при цессии у цедента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило аванс по договору подряда на закупку строительных материалов, с которого исчислило и уплатило НДС. Позднее налогоплательщик передал свои права и обязанности подрядчика по договору цессии, в рамках которого налогоплательщик передал, а цессионарий принял в собственность строительные материалы. Общество приняло к вычету НДС с аванса, НДС с реализации строительных материалов не исчисляло и не уплачивало. Налоговый орган доначислил НДС с операции по передаче строительных материалов. Налоговый орган указал, что налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный при получении авансов, при фактической передаче строительных материалов по договору цессии, отгрузке строительных материалов новому исполнителю, к которому по договору уступки прав перешло право требования долга, при этом налогоплательщик должен исчислить НДС с реализации строительных материалов. Суд указал, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, то есть по правилам реализации товаров (работ, услуг). При передаче цессионарию товаров у первоначального подрядчика (цедента) возникает обязанность исчислить НДС с их стоимости, оформить счет-фактуру и перечислить налог в бюджет. Суд признал доначисление НДС правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило аванс по договору подряда на закупку строительных материалов, с которого исчислило и уплатило НДС. Позднее налогоплательщик передал свои права и обязанности подрядчика по договору цессии, в рамках которого налогоплательщик передал, а цессионарий принял в собственность строительные материалы. Общество приняло к вычету НДС с аванса, НДС с реализации строительных материалов не исчисляло и не уплачивало. Налоговый орган доначислил НДС с операции по передаче строительных материалов. Налоговый орган указал, что налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный при получении авансов, при фактической передаче строительных материалов по договору цессии, отгрузке строительных материалов новому исполнителю, к которому по договору уступки прав перешло право требования долга, при этом налогоплательщик должен исчислить НДС с реализации строительных материалов. Суд указал, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, то есть по правилам реализации товаров (работ, услуг). При передаче цессионарию товаров у первоначального подрядчика (цедента) возникает обязанность исчислить НДС с их стоимости, оформить счет-фактуру и перечислить налог в бюджет. Суд признал доначисление НДС правомерным.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.09.2023 N 18АП-10661/2023 по делу N А76-5607/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога по упрощенной системе налогообложения, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.ИП Шишкиным М.Ю. представлен договор уступки прав требования (цессии) от 03.07.2020 N 3П/07-2020, согласно которому ООО "УралПром" в лице Зайцева Алексея Владимировича, действующего на основании доверенности от 10.11.2018 N 1, именуемое "Цедент", в счет исполнения обязательств по Договору процентного займа от 23.12.2019 N 4/З уступает ИП Шишкину М.Ю., именуемому "Цессионарий", право требования к ООО "Челябтрансхолдинг", именуемому "Должник", задолженности в размере 4 787 107 руб. 08 коп., в том числе НДС 20% 797 851 руб. 18 коп., возникшей по Договору от 01.06.2019 N ПОС/2/2019.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога по упрощенной системе налогообложения, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.ИП Шишкиным М.Ю. представлен договор уступки прав требования (цессии) от 03.07.2020 N 3П/07-2020, согласно которому ООО "УралПром" в лице Зайцева Алексея Владимировича, действующего на основании доверенности от 10.11.2018 N 1, именуемое "Цедент", в счет исполнения обязательств по Договору процентного займа от 23.12.2019 N 4/З уступает ИП Шишкину М.Ю., именуемому "Цессионарий", право требования к ООО "Челябтрансхолдинг", именуемому "Должник", задолженности в размере 4 787 107 руб. 08 коп., в том числе НДС 20% 797 851 руб. 18 коп., возникшей по Договору от 01.06.2019 N ПОС/2/2019.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается налогами уступка права требования возврата аванса
(КонсультантПлюс, 2024)1.1. НДС у цедента при уступке права требования возврата аванса
(КонсультантПлюс, 2024)1.1. НДС у цедента при уступке права требования возврата аванса
Статья: Повторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)НДС. Когда уступается требование по оплате товаров, то при дальнейшей уступке долга цедент должен уплатить НДС с разницы между суммой дохода (с НДС), полученного от уступки требования, и суммой расходов на приобретение этого требования (с НДС), независимо от того, какие это операции по реализации товаров - облагаемые или не облагаемые НДС <8>. Налоговая ставка - 20/120.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)НДС. Когда уступается требование по оплате товаров, то при дальнейшей уступке долга цедент должен уплатить НДС с разницы между суммой дохода (с НДС), полученного от уступки требования, и суммой расходов на приобретение этого требования (с НДС), независимо от того, какие это операции по реализации товаров - облагаемые или не облагаемые НДС <8>. Налоговая ставка - 20/120.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 12.07.2004 N 03-2-06/1/1543/22
"О налоге на добавленную стоимость"В связи с изложенным, если договор цессии заключен между банком и другой организацией - новым кредитором в целях обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору банка, согласно которому обязательства заемщика должны быть исполнены другому лицу, то заключением указанной сделки (договора цессии) банк, переуступающий право требования, закрывает дебиторскую задолженность по кредитному договору, который лежит в основе договора цессии. Поэтому денежные средства, получаемые банком-цедентом по договору уступки (приобретения) права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме в пределах суммы кредита и процентов, причитающихся по нему на момент перехода права требования, налогом на добавленную стоимость не облагаются.
"О налоге на добавленную стоимость"В связи с изложенным, если договор цессии заключен между банком и другой организацией - новым кредитором в целях обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору банка, согласно которому обязательства заемщика должны быть исполнены другому лицу, то заключением указанной сделки (договора цессии) банк, переуступающий право требования, закрывает дебиторскую задолженность по кредитному договору, который лежит в основе договора цессии. Поэтому денежные средства, получаемые банком-цедентом по договору уступки (приобретения) права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме в пределах суммы кредита и процентов, причитающихся по нему на момент перехода права требования, налогом на добавленную стоимость не облагаются.