НДС при банкротстве
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при банкротстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество-лизингодатель заявило к возмещению суммы НДС в связи с банкротством лизингополучателя и признанием договоров лизинга недействительными. Инспекция отказала в возмещении, полагая, что общество неправомерно завысило вычеты по НДС. Налогоплательщик оспорил отказ, подчеркнув, что при возврате лизингополучателю лизинговых платежей правомерно претендовал на принятие к вычету НДС, поскольку ранее уплатил соответствующий налог в бюджет и недоимки не имел. Суд указал, что лизингополучатель фактически не перечислил восстановленный им НДС в бюджет, следовательно, источник налогового вычета у лизингодателя отсутствует. Кроме того, при заключении договоров купли-продажи предмета лизинга и договоров лизинга лизингодатель совместно с лизингополучателем на протяжении длительного времени проводили формальный документооборот, не предполагавший передачу предмета лизинга, с целью получения вычетов по НДС. Суд признал правомерным отказ в возмещении НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество-лизингодатель заявило к возмещению суммы НДС в связи с банкротством лизингополучателя и признанием договоров лизинга недействительными. Инспекция отказала в возмещении, полагая, что общество неправомерно завысило вычеты по НДС. Налогоплательщик оспорил отказ, подчеркнув, что при возврате лизингополучателю лизинговых платежей правомерно претендовал на принятие к вычету НДС, поскольку ранее уплатил соответствующий налог в бюджет и недоимки не имел. Суд указал, что лизингополучатель фактически не перечислил восстановленный им НДС в бюджет, следовательно, источник налогового вычета у лизингодателя отсутствует. Кроме того, при заключении договоров купли-продажи предмета лизинга и договоров лизинга лизингодатель совместно с лизингополучателем на протяжении длительного времени проводили формальный документооборот, не предполагавший передачу предмета лизинга, с целью получения вычетов по НДС. Суд признал правомерным отказ в возмещении НДС.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Основные средства, в отношении которых возникла обязанность по уплате НДС, приобретены предприятием до возбуждения дела о банкротстве. Поскольку НДС не является вновь начисленным в ходе процедуры конкурсного производства налогом, а начислен по операциям, имевшим место до признания должника банкротом, обязательство по его уплате не подлежит учету в составе текущих платежей. Требование об уплате восстановленного НДС подлежит удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов должника.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Основные средства, в отношении которых возникла обязанность по уплате НДС, приобретены предприятием до возбуждения дела о банкротстве. Поскольку НДС не является вновь начисленным в ходе процедуры конкурсного производства налогом, а начислен по операциям, имевшим место до признания должника банкротом, обязательство по его уплате не подлежит учету в составе текущих платежей. Требование об уплате восстановленного НДС подлежит удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов должника.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:
(ред. от 28.11.2025)2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Рассмотрим пример - Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19.05.2023 N Ф01-2054/2023 по делу N А39-3361/2022. По мнению налогоплательщика, отсутствие налогообложения НДС у лиц, признанных банкротами (подпункт 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ), по своей сути является налоговой льготой, от использования которой налогоплательщик имеет право отказаться. Суд, исследовав материалы дела, установил, что после того, как налогоплательщик был признан банкротом, он в рамках условий государственного контракта выставлял счета-фактуры с выделенным НДС.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Рассмотрим пример - Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19.05.2023 N Ф01-2054/2023 по делу N А39-3361/2022. По мнению налогоплательщика, отсутствие налогообложения НДС у лиц, признанных банкротами (подпункт 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ), по своей сути является налоговой льготой, от использования которой налогоплательщик имеет право отказаться. Суд, исследовав материалы дела, установил, что после того, как налогоплательщик был признан банкротом, он в рамках условий государственного контракта выставлял счета-фактуры с выделенным НДС.
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа движимого имущества (основного средства, бывшего в эксплуатации). Покупатель1.1. НДС при перечислении платы за основное средство банкрота
Готовое решение: В каком порядке представляется декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Какой порядок представления декларации по НДС при банкротстве
(КонсультантПлюс, 2025)Какой порядок представления декларации по НДС при банкротстве
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)Если объект основных средств приобретен хозяйствующим субъектом до возбуждения в отношении него дела о банкротстве и сумма НДС, уплаченная поставщику в цене такого объекта, была принята хозяйствующим субъектом к вычету при исчислении его собственного НДС в соответствующем периоде до возбуждения дела, то при реализации этого объекта на торгах в ходе процедур банкротства возникает обязанность по восстановлению ранее принятой к вычету суммы налога и ее уплате в бюджет.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)Если объект основных средств приобретен хозяйствующим субъектом до возбуждения в отношении него дела о банкротстве и сумма НДС, уплаченная поставщику в цене такого объекта, была принята хозяйствующим субъектом к вычету при исчислении его собственного НДС в соответствующем периоде до возбуждения дела, то при реализации этого объекта на торгах в ходе процедур банкротства возникает обязанность по восстановлению ранее принятой к вычету суммы налога и ее уплате в бюджет.
"Законодательство о банкротстве: преемственность и новации: монография"
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)Так, с 1 января 2021 года в НК РФ внесены существенные изменения, освобождающие организацию, находящуюся в процедуре банкротства, от уплаты НДС по обязательствам, возникшим после признания ее банкротом (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)Так, с 1 января 2021 года в НК РФ внесены существенные изменения, освобождающие организацию, находящуюся в процедуре банкротства, от уплаты НДС по обязательствам, возникшим после признания ее банкротом (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС16.11. Является ли банкротство либо введение в отношении участника сделки процедуры банкротства признаком необоснованной налоговой выгоды по НДС?
Статья: Дело о теневом участнике. Может ли осведомленность контролирующего лица заменить корпоративное одобрение сделки? Комментарий к Определению судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 9 января 2025 года N 305-ЭС24-16398
(Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 6)<2> См.: Определения СКЭС ВС РФ от 09.01.2025 N 305-ЭС24-16398 (одобрение крупных сделок), от 28.11.2024 N 310-ЭС24-8358 (возврат взносов в СРО), от 06.09.2024 N 308-ЭС24-3124 (недействительность крупной сделки), от 03.06.2024 N 305-ЭС23-19921 (очередность уплаты НДС в банкротстве), от 08.02.2024 N 305-ЭС23-15177 (банкротство иностранной организации в РФ).
(Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 6)<2> См.: Определения СКЭС ВС РФ от 09.01.2025 N 305-ЭС24-16398 (одобрение крупных сделок), от 28.11.2024 N 310-ЭС24-8358 (возврат взносов в СРО), от 06.09.2024 N 308-ЭС24-3124 (недействительность крупной сделки), от 03.06.2024 N 305-ЭС23-19921 (очередность уплаты НДС в банкротстве), от 08.02.2024 N 305-ЭС23-15177 (банкротство иностранной организации в РФ).
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как возместить НДС при банкротстве организации
(КонсультантПлюс, 2025)Как возместить НДС при банкротстве организации
Готовое решение: В каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Признается ли покупатель налоговым агентом по НДС, если приобретает имущество банкрота
(КонсультантПлюс, 2025)Признается ли покупатель налоговым агентом по НДС, если приобретает имущество банкрота