Ндс нпф
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс нпф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)При этом не вправе применять упрощенную систему налогообложения: организации, имеющие филиалы; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров (за отдельными исключениями); организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ; организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн рублей, и некоторые другие субъекты.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)При этом не вправе применять упрощенную систему налогообложения: организации, имеющие филиалы; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров (за отдельными исключениями); организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ; организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн рублей, и некоторые другие субъекты.
Вопрос: О применении НДС и ККТ при взимании комиссий с клиентов организации, осуществляющей профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 15.10.2025 N 03-07-11/99809)Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость
(Письмо Минфина России от 15.10.2025 N 03-07-11/99809)Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 126 "Последствия открытия конкурсного производства" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с требованием о включении в реестр кредиторов банкрота - негосударственного пенсионного фонда задолженности по налогам и сборам, включая НДС, налог на имущество, земельный налог, страховые взносы, целевой сбор, пени и госпошлину. Суд удовлетворил требования налогового органа, включив в реестр основную задолженность по обязательным платежам, но отказал во включении целевого сбора, пеней и госпошлины. Суд, указал, что целевой сбор не предусмотрен НК РФ как местный налог и был отменен еще в 2003 году. Суд указал, что начисление пеней прекращается с момента принятия решения о ликвидации фонда согласно ст. 33.2 Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах", ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", которые являются специальными по отношению к нормам НК РФ и имеют над ними приоритет. Госпошлина была уплачена должником, ее поступление на счет другого территориального подразделения ФНС России не препятствует правильному зачислению платежа в бюджет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с требованием о включении в реестр кредиторов банкрота - негосударственного пенсионного фонда задолженности по налогам и сборам, включая НДС, налог на имущество, земельный налог, страховые взносы, целевой сбор, пени и госпошлину. Суд удовлетворил требования налогового органа, включив в реестр основную задолженность по обязательным платежам, но отказал во включении целевого сбора, пеней и госпошлины. Суд, указал, что целевой сбор не предусмотрен НК РФ как местный налог и был отменен еще в 2003 году. Суд указал, что начисление пеней прекращается с момента принятия решения о ликвидации фонда согласно ст. 33.2 Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах", ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", которые являются специальными по отношению к нормам НК РФ и имеют над ними приоритет. Госпошлина была уплачена должником, ее поступление на счет другого территориального подразделения ФНС России не препятствует правильному зачислению платежа в бюджет.
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превысил 11 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж).
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превысил 11 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж).
Вопрос: Об НДС в отношении услуг по консультированию, оказываемых брокером в рамках брокерских договоров и не являющихся консультациями в области инвестиций.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-07/92054)На основании абзаца третьего подпункта 12.2 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и раздела 1 Перечня услуг, непосредственно связанных с услугами, которые оказываются в рамках лицензируемой деятельности регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 31 августа 2013 г. N 761 (далее - перечень), от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены консультационные услуги в отношении ценных бумаг и услуги по предоставлению консультаций в области инвестиций в финансовые инструменты, предусмотренные Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Федеральный закон N 39-ФЗ), при условии, что такие услуги непосредственно связаны с услугами, которые оказываются брокером в рамках лицензируемой деятельности.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-07/92054)На основании абзаца третьего подпункта 12.2 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и раздела 1 Перечня услуг, непосредственно связанных с услугами, которые оказываются в рамках лицензируемой деятельности регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 31 августа 2013 г. N 761 (далее - перечень), от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены консультационные услуги в отношении ценных бумаг и услуги по предоставлению консультаций в области инвестиций в финансовые инструменты, предусмотренные Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Федеральный закон N 39-ФЗ), при условии, что такие услуги непосредственно связаны с услугами, которые оказываются брокером в рамках лицензируемой деятельности.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)<3> См. Определения ВС РФ от 29 ноября 2016 г. N 305-КГ16-10399 по делу N А40-71125/2015 по заявлению ООО "Центррегионуголь" и от 26 сентября 2018 г. по делу N А40-32793/2017 по заявлению ЗАО "НПФ Технохим".
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)<3> См. Определения ВС РФ от 29 ноября 2016 г. N 305-КГ16-10399 по делу N А40-71125/2015 по заявлению ООО "Центррегионуголь" и от 26 сентября 2018 г. по делу N А40-32793/2017 по заявлению ЗАО "НПФ Технохим".
Вопрос: Об НДС в отношении услуг по инвестиционному консультированию, оказываемых инвестиционным советником.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-07-07/32281)Так, на основании абзаца третьего подпункта 12.2 пункта 2 статьи 149 Кодекса и разделов 1, 7 и 10 Перечня услуг, непосредственно связанных с услугами, которые оказываются в рамках лицензируемой деятельности регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли, репозитариями, реализация которых освобождается от обложения НДС, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 31 августа 2013 г. N 761, непосредственно связанные с услугами, которые оказываются брокером, управляющей компанией паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, репозитарием в рамках лицензируемой деятельности, соответственно, консультационные услуги в отношении ценных бумаг, услуги по предоставлению консультаций в области инвестиций, в том числе инвестиций в финансовые инструменты, предусмотренные Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Федеральный закон N 39-ФЗ), а также консультации в связи с осуществлением репозитарной деятельности освобождены от обложения НДС.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-07-07/32281)Так, на основании абзаца третьего подпункта 12.2 пункта 2 статьи 149 Кодекса и разделов 1, 7 и 10 Перечня услуг, непосредственно связанных с услугами, которые оказываются в рамках лицензируемой деятельности регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли, репозитариями, реализация которых освобождается от обложения НДС, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 31 августа 2013 г. N 761, непосредственно связанные с услугами, которые оказываются брокером, управляющей компанией паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, репозитарием в рамках лицензируемой деятельности, соответственно, консультационные услуги в отношении ценных бумаг, услуги по предоставлению консультаций в области инвестиций, в том числе инвестиций в финансовые инструменты, предусмотренные Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Федеральный закон N 39-ФЗ), а также консультации в связи с осуществлением репозитарной деятельности освобождены от обложения НДС.
Вопрос: Об освобождении от НДС услуг операторов инвестиционных платформ.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-07/39799)В то же время налоговое законодательство РФ предусматривает освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость реализации (а также передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) на территории Российской Федерации следующих услуг, оказываемых на рынке ценных бумаг, товарных и валютных рынках (пп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ):
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-07/39799)В то же время налоговое законодательство РФ предусматривает освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость реализации (а также передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) на территории Российской Федерации следующих услуг, оказываемых на рынке ценных бумаг, товарных и валютных рынках (пп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ):
Вопрос: Организация (ОСН), имеющая лицензию профессионального участника РЦБ на депозитарную деятельность, оказывает услуги эскроу-агента по договору условного депонирования. Облагается ли НДС вознаграждение, полученное ею в качестве эскроу-агента?
(Консультация эксперта, 2024)При этом согласно пп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождаются услуги, оказываемые на рынке ценных бумаг, в том числе услуги, оказываемые депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, на основании лицензий на осуществление соответствующего вида деятельности, а также услуги, оказываемые данными организациями, непосредственно связанные с услугами, оказываемыми ими в рамках лицензируемой деятельности по Перечню услуг, непосредственно связанных с услугами, которые оказываются в рамках лицензируемой деятельности регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли, репозитариями, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 31.08.2013 N 761 (далее - Перечень).
(Консультация эксперта, 2024)При этом согласно пп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождаются услуги, оказываемые на рынке ценных бумаг, в том числе услуги, оказываемые депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, на основании лицензий на осуществление соответствующего вида деятельности, а также услуги, оказываемые данными организациями, непосредственно связанные с услугами, оказываемыми ими в рамках лицензируемой деятельности по Перечню услуг, непосредственно связанных с услугами, которые оказываются в рамках лицензируемой деятельности регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли, репозитариями, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 31.08.2013 N 761 (далее - Перечень).
Вопрос: О применении освобождения от НДС при реализации доверительным управляющим ПИФа драгоценных металлов, в том числе в слитках, банкам.
(Письмо Минфина России от 20.12.2023 N 03-07-11/123484)Вопрос: Основным видом деятельности ООО является доверительное управление имуществом. В рамках основного вида деятельности ООО имеет лицензию ФСФР России на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами (далее - ПИФ) и негосударственными пенсионными фондами.
(Письмо Минфина России от 20.12.2023 N 03-07-11/123484)Вопрос: Основным видом деятельности ООО является доверительное управление имуществом. В рамках основного вида деятельности ООО имеет лицензию ФСФР России на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами (далее - ПИФ) и негосударственными пенсионными фондами.
Готовое решение: Как в учете списать "входной" НДС в расходы
(КонсультантПлюс, 2026)Некоторые плательщики, например банки, страховщики, НПФ, не включают "входной" НДС в стоимость, а списывают сразу в прочие расходы.
(КонсультантПлюс, 2026)Некоторые плательщики, например банки, страховщики, НПФ, не включают "входной" НДС в стоимость, а списывают сразу в прочие расходы.
Готовое решение: Какие льготы по налогам предусмотрены для пенсионеров
(КонсультантПлюс, 2026)- пенсий по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и выплат по договорам долгосрочных сбережений, заключенных между пенсионером и российским негосударственными пенсионным фондом (п. 1 ст. 213.1 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)- пенсий по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и выплат по договорам долгосрочных сбережений, заключенных между пенсионером и российским негосударственными пенсионным фондом (п. 1 ст. 213.1 НК РФ);
Вопрос: Об НДС в отношении услуг брокера по исполнению поручений клиентов на покупку и продажу иностранной валюты на основании договора о брокерском обслуживании.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-07/92050)В разд. 1 Перечня услуг, непосредственно связанных с услугами, которые оказываются в рамках лицензируемой деятельности регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли, репозитариями, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 31.08.2013 N 761, указано, что к услугам брокера, непосредственно связанным с услугами, которые оказываются брокером в рамках лицензируемой деятельности, относятся в том числе услуги по обработке поручений (документов) клиентов, подготовке отчетов (документов), предоставлению информации клиентам в связи с осуществлением брокерской деятельности.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-07/92050)В разд. 1 Перечня услуг, непосредственно связанных с услугами, которые оказываются в рамках лицензируемой деятельности регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли, репозитариями, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 31.08.2013 N 761, указано, что к услугам брокера, непосредственно связанным с услугами, которые оказываются брокером в рамках лицензируемой деятельности, относятся в том числе услуги по обработке поручений (документов) клиентов, подготовке отчетов (документов), предоставлению информации клиентам в связи с осуществлением брокерской деятельности.
Готовое решение: Как при ОСН учесть "входной" НДС по приобретенным товарам, работам, услугам
(КонсультантПлюс, 2026)Учесть НДС в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Воспользоваться этой возможностью могут:
(КонсультантПлюс, 2026)Учесть НДС в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Воспользоваться этой возможностью могут: