НДС на земельный участок
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС на земельный участок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 161 НК РФпокупатели сервитута на государственный (муниципальный) земельный участок (НДС со стоимости сервитута уплачивают органы государственной власти или местного самоуправления) >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, поскольку общество не отразило полную сумму выручки от реализации недвижимого имущества (здания и земельного участка). Инспекция при расчете суммы налоговых обязательств исключила из налоговой базы по НДС стоимость передаваемого земельного участка, рассчитанную по данным бухгалтерского учета путем: 1) определения стоимости земельного участка, принятого к учету; 2) определения наценки при реализации спорного объекта недвижимости; 3) расчета стоимости земельного участка с учетом наценки. Общество указало, что стоимость земельного участка необходимо определить на основании представленного налогоплательщиком экспертного заключения, которым определена рыночная стоимость земельного участка. Суд признал доначисления правомерными и указал на правильность расчета инспекцией налоговых обязательств. Суд отклонил довод общества о расчете стоимости земельного участка на основании экспертного заключения, поскольку произведенный налогоплательщиком на основании заключения расчет представляет собой расчет стоимости не земельного участка, а расположенных на нем элементов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, поскольку общество не отразило полную сумму выручки от реализации недвижимого имущества (здания и земельного участка). Инспекция при расчете суммы налоговых обязательств исключила из налоговой базы по НДС стоимость передаваемого земельного участка, рассчитанную по данным бухгалтерского учета путем: 1) определения стоимости земельного участка, принятого к учету; 2) определения наценки при реализации спорного объекта недвижимости; 3) расчета стоимости земельного участка с учетом наценки. Общество указало, что стоимость земельного участка необходимо определить на основании представленного налогоплательщиком экспертного заключения, которым определена рыночная стоимость земельного участка. Суд признал доначисления правомерными и указал на правильность расчета инспекцией налоговых обязательств. Суд отклонил довод общества о расчете стоимости земельного участка на основании экспертного заключения, поскольку произведенный налогоплательщиком на основании заключения расчет представляет собой расчет стоимости не земельного участка, а расположенных на нем элементов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)1.2. НДС при аренде государственных и муниципальных земельных участков
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:
(ред. от 17.11.2025)2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:
Вопрос: Об НДС при предоставлении сервитута, а также в отношении арендной платы за пользование земельным участком, находящимся в государственной или муниципальной собственности.
(Письмо Минфина России от 20.01.2023 N 03-07-11/3898)Что касается применения налога на добавленную стоимость в отношении арендной платы за пользование земельным участком, находящимся в государственной или муниципальной собственности, то в соответствии с подпунктом 17 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус", иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав, в том числе платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами. Поэтому если арендная плата, взимаемая с организаций, заключивших с органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления договоры аренды земельных участков, находящихся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальной собственности, относится к платежам в бюджет за право пользования указанными земельными участками, то указанная арендная плата не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 20.01.2023 N 03-07-11/3898)Что касается применения налога на добавленную стоимость в отношении арендной платы за пользование земельным участком, находящимся в государственной или муниципальной собственности, то в соответствии с подпунктом 17 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус", иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав, в том числе платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами. Поэтому если арендная плата, взимаемая с организаций, заключивших с органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления договоры аренды земельных участков, находящихся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальной собственности, относится к платежам в бюджет за право пользования указанными земельными участками, то указанная арендная плата не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 09.11.2023 N 03-03-06/1/106649 указывается, что в соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 146 НК РФ не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по реализации земельных участков (долей в них). В этой связи операции по передаче долей в праве общей собственности на земельные участки не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Что касается операций по передаче долей в праве общей собственности на иное общее имущество при реализации земельных участков, то данные операции в указанные перечни не включены и, соответственно, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 09.11.2023 N 03-03-06/1/106649 указывается, что в соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 146 НК РФ не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по реализации земельных участков (долей в них). В этой связи операции по передаче долей в праве общей собственности на земельные участки не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Что касается операций по передаче долей в праве общей собственности на иное общее имущество при реализации земельных участков, то данные операции в указанные перечни не включены и, соответственно, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Вопрос: Об НДС при предоставлении права ограниченного пользования земельным участком (сервитута).
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-07-11/27422)Вопрос: Государственное бюджетное учреждение (далее - ГБУ, Учреждение) осуществляет полномочия владельца автомобильных дорог общего пользования регионального или межмуниципального значения и является правообладателем (на праве постоянного (бессрочного) пользования) земельных участков, расположенных в границах полос отвода вышеуказанных автомобильных дорог. В соответствии с гл. V.7 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) Учреждением заключаются соглашения об осуществлении публичного сервитута на возмездной основе.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-07-11/27422)Вопрос: Государственное бюджетное учреждение (далее - ГБУ, Учреждение) осуществляет полномочия владельца автомобильных дорог общего пользования регионального или межмуниципального значения и является правообладателем (на праве постоянного (бессрочного) пользования) земельных участков, расположенных в границах полос отвода вышеуказанных автомобильных дорог. В соответствии с гл. V.7 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) Учреждением заключаются соглашения об осуществлении публичного сервитута на возмездной основе.
Вопрос: Об НДС при предоставлении права ограниченного пользования земельным участком (сервитута), находящимся в государственной, муниципальной собственности.
(Письмо Минфина России от 09.09.2024 N 03-07-11/85172)Вопрос: Об НДС при предоставлении права ограниченного пользования земельным участком (сервитута), находящимся в государственной, муниципальной собственности.
(Письмо Минфина России от 09.09.2024 N 03-07-11/85172)Вопрос: Об НДС при предоставлении права ограниченного пользования земельным участком (сервитута), находящимся в государственной, муниципальной собственности.
Готовое решение: Реализация каких товаров не облагается НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Облагается ли НДС безвозмездная передача земельного участка в государственную (муниципальную) собственность
(КонсультантПлюс, 2025)Облагается ли НДС безвозмездная передача земельного участка в государственную (муниципальную) собственность
Вопрос: Об НДС при предоставлении права ограниченного пользования земельным участком (сервитута).
(Письмо Минфина России от 26.11.2024 N 03-07-11/118038)Вопрос: Об НДС при предоставлении права ограниченного пользования земельным участком (сервитута).
(Письмо Минфина России от 26.11.2024 N 03-07-11/118038)Вопрос: Об НДС при предоставлении права ограниченного пользования земельным участком (сервитута).
Типовая ситуация: Земельные участки: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)При продаже земли не надо начислять НДС, составлять счет-фактуру и заполнять книгу продаж. Но в декларации по НДС надо заполнить разд. 7, указав доход от продажи участка (ст. ст. 146, 169 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)При продаже земли не надо начислять НДС, составлять счет-фактуру и заполнять книгу продаж. Но в декларации по НДС надо заполнить разд. 7, указав доход от продажи участка (ст. ст. 146, 169 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению-арендатору отразить в учете операции по аренде земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)2. Облагается ли НДС аренда земельного участка, находящегося в государственной (муниципальной) собственности
(КонсультантПлюс, 2025)2. Облагается ли НДС аренда земельного участка, находящегося в государственной (муниципальной) собственности