НДПИ ПГС ставка
Подборка наиболее важных документов по запросу НДПИ ПГС ставка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2017, N 2)Учитывая особенность месторождений (бульдозером формируется куча песка в пределах доступности грейферу), отделить добытое полезное ископаемое от недобытого невозможно. Поэтому в проектах добычи полезного ископаемого использован термин "наработанный" песок (ПГС), а не "добытый". Процесс добычи заканчивается погрузкой песка и ПГС на баржу (она представляет собой первый пункт учета добытого полезного ископаемого и первое место, в котором добытое полезное ископаемое отделяется от недобытого). Для исчисления НДПИ стоимость погрузо-разгрузочных работ подлежит учету в стоимости добываемого полезного ископаемого
("Налоговый вестник", 2017, N 2)Учитывая особенность месторождений (бульдозером формируется куча песка в пределах доступности грейферу), отделить добытое полезное ископаемое от недобытого невозможно. Поэтому в проектах добычи полезного ископаемого использован термин "наработанный" песок (ПГС), а не "добытый". Процесс добычи заканчивается погрузкой песка и ПГС на баржу (она представляет собой первый пункт учета добытого полезного ископаемого и первое место, в котором добытое полезное ископаемое отделяется от недобытого). Для исчисления НДПИ стоимость погрузо-разгрузочных работ подлежит учету в стоимости добываемого полезного ископаемого
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, имеет карьер по добыче песка и песчано-гравийной смеси (ПГС). Часть песка и ПГС используется им по мере необходимости для личных нужд на строительство дачи, часть продается сторонним организациям и физическим лицам. Каким образом начислять налог на добычу полезных ископаемых?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2007, N 3)База по НДПИ определяется как стоимость добытого ископаемого, которая, в свою очередь, рассчитывается одним из способов, указанных в ст. 340 НК РФ. За добычу песка природного строительного и ПГС налог уплачивается по ставке 5,5% от стоимости добытого ископаемого.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2007, N 3)База по НДПИ определяется как стоимость добытого ископаемого, которая, в свою очередь, рассчитывается одним из способов, указанных в ст. 340 НК РФ. За добычу песка природного строительного и ПГС налог уплачивается по ставке 5,5% от стоимости добытого ископаемого.
Статья: Производство стройматериалов
(Аникина М.Л.)
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2005, N 1)Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг, песок, глина, галька, гравий, строительные камни и другие виды сырья, добываемого строительной организацией, отнесены к продукции горнодобывающей промышленности, а потому признаются полезными ископаемыми. А все организации и индивидуальные предприниматели, которые являются пользователями недр, являются плательщиками налога на добычу полезных ископаемых (ст.334 Налогового кодекса РФ).
(Аникина М.Л.)
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2005, N 1)Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг, песок, глина, галька, гравий, строительные камни и другие виды сырья, добываемого строительной организацией, отнесены к продукции горнодобывающей промышленности, а потому признаются полезными ископаемыми. А все организации и индивидуальные предприниматели, которые являются пользователями недр, являются плательщиками налога на добычу полезных ископаемых (ст.334 Налогового кодекса РФ).
Статья: Ремонт автомобильных дорог
(Максимов А.В.)
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2004, N 2)Кроме того, организации придется выполнить требования п.1 ст.335 Налогового кодекса РФ: встать на учет в качестве плательщиков налога на добычу полезных ископаемых по местонахождению земельного участка, на котором ведется добыча песка, гравия и прочих подобных полезных ископаемых. Срок постановки - 30 дней с момента государственной регистрации разрешения на пользование участком недр. Отметим, что местонахождение участка недр - это территория того российского региона, на котором он расположен.
(Максимов А.В.)
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2004, N 2)Кроме того, организации придется выполнить требования п.1 ст.335 Налогового кодекса РФ: встать на учет в качестве плательщиков налога на добычу полезных ископаемых по местонахождению земельного участка, на котором ведется добыча песка, гравия и прочих подобных полезных ископаемых. Срок постановки - 30 дней с момента государственной регистрации разрешения на пользование участком недр. Отметим, что местонахождение участка недр - это территория того российского региона, на котором он расположен.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, имеет карьер по добыче песка и песчано-гравийной смеси (ПГС). Часть песка и ПГС используется им по мере необходимости для личных нужд на строительство дачи, часть продается сторонним организациям и физическим лицам. Как в данной ситуации предпринимателем должен начисляться налог на добычу полезных ископаемых?
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 6)База по налогу на добычу полезных ископаемых определяется как стоимость добытого ископаемого (п. 2 ст. 338 НК РФ), которая, в свою очередь, рассчитывается одним из способов, указанных в ст. 340 НК РФ.
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 6)База по налогу на добычу полезных ископаемых определяется как стоимость добытого ископаемого (п. 2 ст. 338 НК РФ), которая, в свою очередь, рассчитывается одним из способов, указанных в ст. 340 НК РФ.
Вопрос: ...Организация в сентябре 2019 г. произвела добычу песчано-гравийной смеси в объеме 10 000 куб. м. Часть смеси в том же месяце продана на сумму 5 100 000 руб. (в т.ч. НДС - 850 000 руб.). При этом возникли расходы по доставке в сумме 1 430 000 руб. (без НДС). Как рассчитать НДПИ, если организация не получает субсидии?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 10)Сумма налога по добытым полезным ископаемым, если иное не предусмотрено ст. 343 НК РФ, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При добыче ПГС налогообложение производится по ставке в размере 5,5% (пп. 4 п. 2 ст. 342 НК РФ).
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 10)Сумма налога по добытым полезным ископаемым, если иное не предусмотрено ст. 343 НК РФ, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При добыче ПГС налогообложение производится по ставке в размере 5,5% (пп. 4 п. 2 ст. 342 НК РФ).
Вопрос: О применении коэффициента КТД в целях исчисления НДПИ при добыче песчано-гравийной смеси на территории Камчатского края.
(Письмо Минфина России от 17.07.2025 N 03-06-06-01/69524)Департамент налоговой политики рассмотрел интернет-обращение ООО от 23.05.2025 по вопросу применения коэффициента Ктд в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) при добыче песчано-гравийной смеси и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 17.07.2025 N 03-06-06-01/69524)Департамент налоговой политики рассмотрел интернет-обращение ООО от 23.05.2025 по вопросу применения коэффициента Ктд в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) при добыче песчано-гравийной смеси и сообщает следующее.
"Экологические платежи в 2006 году"
(Шарманова И.А.)
("Главбух", 2006)Часть добытого природного газа реализована по цене 380 руб. за 1000 куб. м (без учета НДС и за вычетом расходов по доставке). Песчано-гравийная смесь полностью использована организацией в производственных целях.
(Шарманова И.А.)
("Главбух", 2006)Часть добытого природного газа реализована по цене 380 руб. за 1000 куб. м (без учета НДС и за вычетом расходов по доставке). Песчано-гравийная смесь полностью использована организацией в производственных целях.
Вопрос: Организация добывает песчано-гравийную смесь (ПГС) и, соответственно, признается плательщиком НДПИ. Количество добытой ПГС определяется на основании данных маркшейдерского учета в плотном состоянии. При этом реализуется данное добытое полезное ископаемое в разрыхленном виде, как того требует ГОСТ 23735-79. Величина налоговой базы определяется исходя из фактических цен реализации. Проведя налоговую проверку, инспекторы начислили недоимку по НДПИ, указав на обязанность применять при расчете суммы налога коэффициент разрыхления. Вместе с тем Налоговым кодексом не предусмотрен такой порядок исчисления НДПИ. Кто из нас прав?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5)Ответ: Известно, что в большинстве случаев (в том числе в отношении добытой ПГС) сумма НДПИ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 343 НК РФ). Налоговая база исчисляется как стоимость добытых полезных ископаемых (п. 2 ст. 338 НК РФ). Количество добытого полезного ископаемого налогоплательщик определяет самостоятельно в единицах массы или объема (п. 1 ст. 339 НК РФ). Как следует из вопроса, оценка стоимости добытых полезных ископаемых осуществляется исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации ПГС (пп. 2 п. 1 ст. 340 НК РФ). Таким образом, для исчисления суммы налога организация использует формулу:
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5)Ответ: Известно, что в большинстве случаев (в том числе в отношении добытой ПГС) сумма НДПИ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 343 НК РФ). Налоговая база исчисляется как стоимость добытых полезных ископаемых (п. 2 ст. 338 НК РФ). Количество добытого полезного ископаемого налогоплательщик определяет самостоятельно в единицах массы или объема (п. 1 ст. 339 НК РФ). Как следует из вопроса, оценка стоимости добытых полезных ископаемых осуществляется исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации ПГС (пп. 2 п. 1 ст. 340 НК РФ). Таким образом, для исчисления суммы налога организация использует формулу:
Вопрос: ...Решением уполномоченного органа госвласти субъекта РФ организации выдана лицензия на право пользования недрами, разрешенный вид работ - добыча техногенного сырья из породного отвала бывшей шахты. При проведении выездной налоговой проверки установлено, что недропользователь, мотивируя тем, что техногенное сырье в качестве полезного ископаемого в перечне видов добытых полезных ископаемых, определенном в п. 2 ст. 337 НК РФ, отсутствует, уплачивает НДПИ не по всему объему добытого из породного отвала техногенного сырья, а лишь по объему содержащегося в этом сырье песка. Правомерны ли действия налогоплательщика?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2011)Перечень видов добытых полезных ископаемых, облагаемых НДПИ, установлен в п. 2 ст. 337 НК РФ, согласно пп. 10 которого видом добытого полезного ископаемого определено неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии (гипс, ангидрит, мел природный, доломит, флюс известняковый, известняк и известковый камень для изготовления извести и цемента, песок природный строительный, галька, гравий, песчано-гравийные смеси, камень строительный, облицовочные камни, мергели, глины, другие неметаллические ископаемые, используемые в строительной индустрии), ставка НДПИ на которое установлена ст. 342 НК РФ в размере 5,5 процента.
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2011)Перечень видов добытых полезных ископаемых, облагаемых НДПИ, установлен в п. 2 ст. 337 НК РФ, согласно пп. 10 которого видом добытого полезного ископаемого определено неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии (гипс, ангидрит, мел природный, доломит, флюс известняковый, известняк и известковый камень для изготовления извести и цемента, песок природный строительный, галька, гравий, песчано-гравийные смеси, камень строительный, облицовочные камни, мергели, глины, другие неметаллические ископаемые, используемые в строительной индустрии), ставка НДПИ на которое установлена ст. 342 НК РФ в размере 5,5 процента.
Статья: Неотложные вопросы совершенствования законодательства в области недропользования
(Кацман Ю.Е.)
("Законодательство и экономика", 2007, N 10)Во-вторых, владельцы карьеров ПГС справедливо опасаются, что после включения золота в лицензию на право добычи ПГС им будет увеличена ставка налога на добычу полезных ископаемых; естественно, возрастет и плата за лицензию, а это приведет к снижению экономической эффективности добычи основной продукции, привычной для владельцев карьеров.
(Кацман Ю.Е.)
("Законодательство и экономика", 2007, N 10)Во-вторых, владельцы карьеров ПГС справедливо опасаются, что после включения золота в лицензию на право добычи ПГС им будет увеличена ставка налога на добычу полезных ископаемых; естественно, возрастет и плата за лицензию, а это приведет к снижению экономической эффективности добычи основной продукции, привычной для владельцев карьеров.