НДФЛ за счет собственных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ за счет собственных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как оплачивается работнику больничный лист при карантине
(КонсультантПлюс, 2026)Организация может принять решение о доплате работнику за счет собственных средств. В таком случае сумму доплаты к больничному листу облагайте НДФЛ и всеми видами страховых взносов.
(КонсультантПлюс, 2026)Организация может принять решение о доплате работнику за счет собственных средств. В таком случае сумму доплаты к больничному листу облагайте НДФЛ и всеми видами страховых взносов.
Статья: Налоговые споры в фокусе высших судов: новые разъяснения по НДС, НДФЛ и возврату переплат
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 48)Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ (Определение от 08.08.2025 N 310-ЭС24-24050) не согласилась с этим подходом. Она указала, что с 2023 г. в случае неисполнения обязанностей налоговый агент должен уплатить недоимку по НДФЛ за счет собственных средств. Возложение такой обязанности на налогового агента следует рассматривать в качестве правовосстановительной меры. Штраф по ст. 123 НК РФ рассчитывается от суммы, подлежавшей удержанию и перечислению, а не от неуплаченной суммы налога. Переплата по НПД, возникшая у физического лица после переквалификации отношений, не может быть произвольно зачтена в счет недоимки по НДФЛ без волеизъявления самого плательщика НПД. При этом налоговый орган обязан всесторонне проверить все обстоятельства, включая возможность корректировки НПД, для установления действительного размера обязательства. Нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 48)Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ (Определение от 08.08.2025 N 310-ЭС24-24050) не согласилась с этим подходом. Она указала, что с 2023 г. в случае неисполнения обязанностей налоговый агент должен уплатить недоимку по НДФЛ за счет собственных средств. Возложение такой обязанности на налогового агента следует рассматривать в качестве правовосстановительной меры. Штраф по ст. 123 НК РФ рассчитывается от суммы, подлежавшей удержанию и перечислению, а не от неуплаченной суммы налога. Переплата по НПД, возникшая у физического лица после переквалификации отношений, не может быть произвольно зачтена в счет недоимки по НДФЛ без волеизъявления самого плательщика НПД. При этом налоговый орган обязан всесторонне проверить все обстоятельства, включая возможность корректировки НПД, для установления действительного размера обязательства. Нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 209 "Объект налогообложения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо оспорило доначисление НДФЛ налоговым органом. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном неотражении в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ доходов лица от деятельности в качестве арбитражного управляющего в сумме возмещения фактически понесенных арбитражным управляющим расходов в связи с исполнением обязанностей в деле о банкротстве. Налогоплательщик ссылался на отсутствие налогооблагаемого дохода, полагая, что в данном случае отсутствует признак получения экономической выгоды. Налогоплательщик в период с 01.01.2021 по 19.08.2021 осуществлял деятельность в качестве арбитражного управляющего, затем был исключен из ассоциации саморегулируемой организации арбитражных управляющих. Суд, признавая правомерным доначисление НДФЛ, указал, что начиная с 2011 года доходы арбитражных управляющих, полученные от частной практики, осуществляемой в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", подлежат налогообложению НДФЛ в порядке, установленном главой 23 НК РФ. Экономическая выгода от профессиональной деятельности арбитражного управляющего - это все доходы арбитражного управляющего в денежной форме, поступившие в его пользу в соответствующем налоговом периоде, которые подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ, вне зависимости от того, являются ли поступившие денежные средства возмещением за счет имущества должника арбитражному управляющему ранее понесенных расходов по делу о банкротстве за счет собственных средств. При этом арбитражный управляющий при определении налоговой базы по НДФЛ вправе уменьшить сумму доходов, полученную от осуществления деятельности в качестве арбитражного управляющего в деле о банкротстве, на профессиональный налоговый вычет в сумме расходов, фактически понесенных им при исполнении возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве (ст. 221 НК РФ).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо оспорило доначисление НДФЛ налоговым органом. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном неотражении в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ доходов лица от деятельности в качестве арбитражного управляющего в сумме возмещения фактически понесенных арбитражным управляющим расходов в связи с исполнением обязанностей в деле о банкротстве. Налогоплательщик ссылался на отсутствие налогооблагаемого дохода, полагая, что в данном случае отсутствует признак получения экономической выгоды. Налогоплательщик в период с 01.01.2021 по 19.08.2021 осуществлял деятельность в качестве арбитражного управляющего, затем был исключен из ассоциации саморегулируемой организации арбитражных управляющих. Суд, признавая правомерным доначисление НДФЛ, указал, что начиная с 2011 года доходы арбитражных управляющих, полученные от частной практики, осуществляемой в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", подлежат налогообложению НДФЛ в порядке, установленном главой 23 НК РФ. Экономическая выгода от профессиональной деятельности арбитражного управляющего - это все доходы арбитражного управляющего в денежной форме, поступившие в его пользу в соответствующем налоговом периоде, которые подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ, вне зависимости от того, являются ли поступившие денежные средства возмещением за счет имущества должника арбитражному управляющему ранее понесенных расходов по делу о банкротстве за счет собственных средств. При этом арбитражный управляющий при определении налоговой базы по НДФЛ вправе уменьшить сумму доходов, полученную от осуществления деятельности в качестве арбитражного управляющего в деле о банкротстве, на профессиональный налоговый вычет в сумме расходов, фактически понесенных им при исполнении возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве (ст. 221 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В свою очередь, в спорные периоды (до 2020 г.) обязанность налогового агента по уплате НДФЛ за счет собственных средств в случае неправомерного неудержания налога с доходов физических лиц, выявленного в ходе налоговой проверки, отсутствовала.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В свою очередь, в спорные периоды (до 2020 г.) обязанность налогового агента по уплате НДФЛ за счет собственных средств в случае неправомерного неудержания налога с доходов физических лиц, выявленного в ходе налоговой проверки, отсутствовала.
Статья: Об исчислении и уплате НДФЛ в условиях совокупной налоговой базы и единого налогового счета
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)Уплата НДФЛ может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Прямой запрет на уплату налоговым агентом по своей инициативе НДФЛ за счет собственных средств отменен.
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)Уплата НДФЛ может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Прямой запрет на уплату налоговым агентом по своей инициативе НДФЛ за счет собственных средств отменен.
Вопрос: Об НДФЛ с сумм НДФЛ, уплаченных организацией за налогоплательщика, и их учете в расходах по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78128)Абзацем третьим пункта 1 статьи 45 Кодекса предусмотрено, что перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78128)Абзацем третьим пункта 1 статьи 45 Кодекса предусмотрено, что перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
Статья: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ и нужно ли подавать уточненку 6-НДФЛ?
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)Имейте в виду, что НК РФ позволяет организации вернуть излишне удержанный НДФЛ за счет собственных средств. Для такого возврата никакого нового заявления с работника получать не нужно. Это важно, если компания не успевает вернуть налог в течение трех месяцев.
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)Имейте в виду, что НК РФ позволяет организации вернуть излишне удержанный НДФЛ за счет собственных средств. Для такого возврата никакого нового заявления с работника получать не нужно. Это важно, если компания не успевает вернуть налог в течение трех месяцев.
Статья: Четыре налоговых спора, дошедших до высших судебных инстанций
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)- в отличие от судебного подхода в делах о дроблении бизнеса <2>, в рассматриваемой ситуации имела место переквалификация гражданско-правового договора в трудовой договор, что нетождественно объединению бизнеса либо объединению имущества работодателя и работника. Налоговый агент в этом случае не может распоряжаться по своему усмотрению денежными средствами, выплаченными в качестве дохода (заработной платы) физическому лицу - работнику. В случае если налоговики выявили факт неуплаты налоговым агентом НДФЛ, то эти суммы должен уплатить работодатель за счет собственных средств, а переплату НПД самозанятый может вернуть по заявлению;
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)- в отличие от судебного подхода в делах о дроблении бизнеса <2>, в рассматриваемой ситуации имела место переквалификация гражданско-правового договора в трудовой договор, что нетождественно объединению бизнеса либо объединению имущества работодателя и работника. Налоговый агент в этом случае не может распоряжаться по своему усмотрению денежными средствами, выплаченными в качестве дохода (заработной платы) физическому лицу - работнику. В случае если налоговики выявили факт неуплаты налоговым агентом НДФЛ, то эти суммы должен уплатить работодатель за счет собственных средств, а переплату НПД самозанятый может вернуть по заявлению;
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 28.02.2024 N БС-4-11/2235@ <Может ли организация вернуть сотруднику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)3. Налоговый агент вправе осуществить возврат такой суммы НДФЛ за счет собственных средств.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)3. Налоговый агент вправе осуществить возврат такой суммы НДФЛ за счет собственных средств.
Вопрос: Облагаются ли НДФЛ уплаченные организацией за счет собственных средств за работника-бухгалтера членские взносы в Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Облагаются ли НДФЛ уплаченные организацией за счет собственных средств за работника-бухгалтера членские взносы в Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Облагаются ли НДФЛ уплаченные организацией за счет собственных средств за работника-бухгалтера членские взносы в Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России?
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- Налоговый агент вправе осуществить возврат излишне удержанной суммы НДФЛ за счет собственных средств.
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- Налоговый агент вправе осуществить возврат излишне удержанной суммы НДФЛ за счет собственных средств.
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)9. Как отразить в расчете 6-НДФЛ налог, уплаченный за счет собственных средств
(КонсультантПлюс, 2026)9. Как отразить в расчете 6-НДФЛ налог, уплаченный за счет собственных средств
Последние изменения: 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый агент может уплатить за налогоплательщика за счет собственных средств НДФЛ, который инспекция доначислила по итогам проверки в связи с их неправомерным неудержанием (неполным удержанием). В расчете 6-НДФЛ эти суммы не отражаются.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый агент может уплатить за налогоплательщика за счет собственных средств НДФЛ, который инспекция доначислила по итогам проверки в связи с их неправомерным неудержанием (неполным удержанием). В расчете 6-НДФЛ эти суммы не отражаются.