Ндфл за счет налогового агента
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл за счет налогового агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с доходов ребенка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если несовершеннолетний получает доход в натуральной форме или материальную выгоду, налоговый агент удерживает НДФЛ за счет иных доходов, которые он выплачивает несовершеннолетнему в денежной форме. При этом сумма удержания должна быть не более 50% суммы выплачиваемого дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если несовершеннолетний получает доход в натуральной форме или материальную выгоду, налоговый агент удерживает НДФЛ за счет иных доходов, которые он выплачивает несовершеннолетнему в денежной форме. При этом сумма удержания должна быть не более 50% суммы выплачиваемого дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: действие принципа самостоятельности исполнения обязанности по уплате налога (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)В-четвертых, важность наделения иных лиц налоговым статусом не вызывает у нас сомнений в силу того, что это имеет самое непосредственное отношение к ответам на весьма непраздные вопросы, имеющие непосредственное отношение к сущности налоговой обязанности и принципам ее исполнения: кто, кроме налогоплательщика, имеет право совершать действия в рамках исполнения налоговой обязанности, является ли это надлежащим исполнением налоговой обязанности самим налогоплательщиком, каковы для него и других лиц последствия неисполнения установленных НК РФ действий. Кроме того, важно получить ответ на вопрос о том, какая юридически значимая связь должна быть между налогоплательщиком и иным лицом, чтобы это лицо могло за свой счет и своими действиями уплатить сумму налога. Так, например, согласно п. 9 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается, равно как и включение в сделки "налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц".
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)В-четвертых, важность наделения иных лиц налоговым статусом не вызывает у нас сомнений в силу того, что это имеет самое непосредственное отношение к ответам на весьма непраздные вопросы, имеющие непосредственное отношение к сущности налоговой обязанности и принципам ее исполнения: кто, кроме налогоплательщика, имеет право совершать действия в рамках исполнения налоговой обязанности, является ли это надлежащим исполнением налоговой обязанности самим налогоплательщиком, каковы для него и других лиц последствия неисполнения установленных НК РФ действий. Кроме того, важно получить ответ на вопрос о том, какая юридически значимая связь должна быть между налогоплательщиком и иным лицом, чтобы это лицо могло за свой счет и своими действиями уплатить сумму налога. Так, например, согласно п. 9 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается, равно как и включение в сделки "налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового агента неправомерной, п. 9 ст. 226 НК РФ (действовавший в спорный период) предусматривал право инспекции по итогам налоговой проверки доначислить (взыскать) НДФЛ за счет средств налогового агента при неправомерном неудержании им налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового агента неправомерной, п. 9 ст. 226 НК РФ (действовавший в спорный период) предусматривал право инспекции по итогам налоговой проверки доначислить (взыскать) НДФЛ за счет средств налогового агента при неправомерном неудержании им налога.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налоговый агент оспаривает штраф за неудержание и (или) неперечисление налога в бюджет (просрочку удержания и перечисления)
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Налоговый орган может ссылаться на то, что Налоговый агент переплатил НДФЛ за счет собственных средств. Практике известны случаи, когда суды соглашаются с тем, что спорные суммы не могут быть зачтены в счет выявленной недоимки и штраф наложен правомерно >>>
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Налоговый орган может ссылаться на то, что Налоговый агент переплатил НДФЛ за счет собственных средств. Практике известны случаи, когда суды соглашаются с тем, что спорные суммы не могут быть зачтены в счет выявленной недоимки и штраф наложен правомерно >>>
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.8.1. Налоговый агент исчислил НДФЛ в отношении доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.8.1. Налоговый агент исчислил НДФЛ в отношении доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)7. В случае поступления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, содержащего информацию об исчисленной и удержанной налоговым агентом сумме налога на доходы физических лиц, до наступления установленного срока его перечисления сумма денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета соответствующего налогового агента, в размере, не превышающем сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую перечислению на основании такого уведомления, зачитывается налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган такого уведомления, в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогового агента по перечислению указанного налога.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)7. В случае поступления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, содержащего информацию об исчисленной и удержанной налоговым агентом сумме налога на доходы физических лиц, до наступления установленного срока его перечисления сумма денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета соответствующего налогового агента, в размере, не превышающем сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую перечислению на основании такого уведомления, зачитывается налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган такого уведомления, в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогового агента по перечислению указанного налога.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
Готовое решение: Налоговый учет доначисленных налогов, пеней, штрафов по результатам проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Разъяснения в указанном Письме даны на основе п. 9 ст. 226 НК РФ, который утратил силу с 1 января 2023 г. (пп. "в" п. 13 ст. 2, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ). Тем самым отменены ограничения на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента. Однако и в период своего действия п. 9 ст. 226 НК РФ предусматривал возможность уплаты за счет средств налогового агента неправомерно неудержанного НДФЛ, доначисленного по итогам налоговой проверки. Поэтому позиция Минфина России сохраняет актуальность.
(КонсультантПлюс, 2026)Разъяснения в указанном Письме даны на основе п. 9 ст. 226 НК РФ, который утратил силу с 1 января 2023 г. (пп. "в" п. 13 ст. 2, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ). Тем самым отменены ограничения на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента. Однако и в период своего действия п. 9 ст. 226 НК РФ предусматривал возможность уплаты за счет средств налогового агента неправомерно неудержанного НДФЛ, доначисленного по итогам налоговой проверки. Поэтому позиция Минфина России сохраняет актуальность.
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Сама по себе уплата НДФЛ налоговым агентом за счет собственных средств негативных последствий не несет, поскольку это не запрещено Налоговым кодексом РФ. Уплатить налог за налогоплательщика может и иное лицо, в том числе налоговый агент (п. 1 ст. 45 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Сама по себе уплата НДФЛ налоговым агентом за счет собственных средств негативных последствий не несет, поскольку это не запрещено Налоговым кодексом РФ. Уплатить налог за налогоплательщика может и иное лицо, в том числе налоговый агент (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Статья: НДФЛ в ЕНС
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Таким образом, суммы, фактически перечисленные налоговым агентом в счет НДФЛ, будут "защищены" от перераспределения в уплату других обязательных платежей. Кроме того, теперь положительное сальдо ЕНС будет направляться в счет НДФЛ при получении соответствующего уведомления автоматически.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Таким образом, суммы, фактически перечисленные налоговым агентом в счет НДФЛ, будут "защищены" от перераспределения в уплату других обязательных платежей. Кроме того, теперь положительное сальдо ЕНС будет направляться в счет НДФЛ при получении соответствующего уведомления автоматически.
Статья: 5 ситуаций, когда налоговый агент платит НДФЛ из своего кармана
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Но доудержать НДФЛ не получится, если никаких выплат этому физлицу больше нет и не ожидается. Тогда организация может принять решение уплатить НДФЛ за свой счет, ведь с 01.01.2023 запрет на уплату НДФЛ за счет налогового агента отменен <16>. Возможны следующие ситуации.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Но доудержать НДФЛ не получится, если никаких выплат этому физлицу больше нет и не ожидается. Тогда организация может принять решение уплатить НДФЛ за свой счет, ведь с 01.01.2023 запрет на уплату НДФЛ за счет налогового агента отменен <16>. Возможны следующие ситуации.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2026)Если несовершеннолетний получает доход в натуральной форме или материальную выгоду, то НДФЛ удерживается налоговым агентом за счет иных доходов, которые выплачиваются этому работнику в денежной форме. Сумма такого удержания не может быть более 50% суммы выплачиваемого дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если несовершеннолетний получает доход в натуральной форме или материальную выгоду, то НДФЛ удерживается налоговым агентом за счет иных доходов, которые выплачиваются этому работнику в денежной форме. Сумма такого удержания не может быть более 50% суммы выплачиваемого дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Об исполнении функции налогового агента по НДФЛ при перечислении денежных средств на счет третьего лица по требованию налогоплательщика до истечения налогового периода.
(Письмо Минфина России от 17.06.2026 N 03-04-06/51536)Вопрос: Об исполнении функции налогового агента по НДФЛ при перечислении денежных средств на счет третьего лица по требованию налогоплательщика до истечения налогового периода.
(Письмо Минфина России от 17.06.2026 N 03-04-06/51536)Вопрос: Об исполнении функции налогового агента по НДФЛ при перечислении денежных средств на счет третьего лица по требованию налогоплательщика до истечения налогового периода.
Готовое решение: Что нужно знать о ЕНП и ЕНС организациям и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)во вторую - в счет НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом.
(КонсультантПлюс, 2026)во вторую - в счет НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом.